構(gòu)建大金融審計格局 創(chuàng)新大金融審計思路（二）

三、構(gòu)建大金融審計格局，創(chuàng)新大金融審計思路

要學(xué)習(xí)實踐好科學(xué)發(fā)展觀，就是要用科學(xué)發(fā)展觀來統(tǒng)領(lǐng)審計工作，實現(xiàn)金融審計領(lǐng)域的思想大解放和理論大突破。現(xiàn)代國家審計的最高境界應(yīng)是成為國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，而作為現(xiàn)代國家金融審計的最高境界，則應(yīng)是使所計劃和實施的每一項金融審計都成為打入國家經(jīng)濟社會和金融運行“免疫系統(tǒng)”的一支支“天花疫苗”、“SASE疫苗”等金融危機疫苗，不但要能及時預(yù)報、感受和揭示國家金融安全風(fēng)險問題，還要能及時殺死各種金融病毒，能使國家經(jīng)濟社會和金融運行系統(tǒng)今后能對類似病毒產(chǎn)生較為強大的免疫能力。金融安全直接關(guān)系到國家經(jīng)濟社會穩(wěn)定大局，關(guān)系人民群眾根本利益。國家金融審計應(yīng)以維護國家金融安全為第一要務(wù)，切實承擔(dān)起維護國家金融安全和防范化解金融風(fēng)險的重大責(zé)任，有效防范和化解大金融風(fēng)險。

（一）切實增強金融審計維護國家大金融安全、防范大金融風(fēng)險的意識。在市場經(jīng)濟條件下，金融風(fēng)險是一種客觀存在，無法消滅，因為微觀主體總是基于對相關(guān)變量趨勢的判斷而作出決策，一旦變量的變化結(jié)果與決策者的判斷相悖，就可能發(fā)生重大損失。國家金融審計的主要責(zé)任就是要使各金融當(dāng)事人在“風(fēng)險與收益對稱”原則支配下發(fā)生的投資損失控制在可承受的范圍之內(nèi)，并使個別風(fēng)險事件不至于擴散為危及整個社會的金融動蕩。由于金融在國家經(jīng)濟社會運行中所處的核心地位，特別是我國金融正面臨著國際大型化、全能混業(yè)化、資本市場化的大變局之中，國家金融審計更需切實強化全面維護國家金融安全、防范金融風(fēng)險的意識，一切以維護國家金融安全和防范化解金融風(fēng)險為總目標(biāo)和出發(fā)點來考慮、計劃和實施全部金融審計，有效提升金融審計在國家安全審計戰(zhàn)略中的地位，為不斷發(fā)展金融市場和建立在流動中分散配置風(fēng)險的風(fēng)險化解機制而發(fā)揮國家金融審計的應(yīng)有作用。

（二）構(gòu)建新時期下大金融審計格局。在新時期下，國家金融審計不僅要對常規(guī)的一行、一司、一地金融機構(gòu)的總部少數(shù)基層分支機構(gòu)進行審計，更要注重對跨市場跨行業(yè)跨領(lǐng)域的整個大金融產(chǎn)業(yè)和金融功能產(chǎn)品、衍生工具等進行大金融功能組合式審計。

1.國家金融審計部門首先應(yīng)從內(nèi)部機構(gòu)配套設(shè)置上改革入手，如以金融功能產(chǎn)品為主設(shè)立組建跨市場跨行業(yè)跨領(lǐng)域的大金融審計機構(gòu)和崗位，而不是目前以金融機構(gòu)隸屬關(guān)系和單個金融行業(yè)來劃分設(shè)置配套金融審計機構(gòu)和人員。

2.盡快研究配套出臺相應(yīng)的大金融審計法規(guī)和準(zhǔn)則，以使國家金融審計部門不但能像財政和發(fā)改委等部門一樣參加人民銀行和各金融監(jiān)管機構(gòu)召開的各種形勢分析和匯報研討會，以及時了解掌握和共享現(xiàn)有各種國家金融形勢研判信息，還能從金融功能產(chǎn)品和整個國家金融安全考慮出發(fā)來實施跨所有制隸屬關(guān)系、跨國內(nèi)外市場、跨單一金融行業(yè)機構(gòu)領(lǐng)域的大金融審計。

3.強化實施以金融功能產(chǎn)品為主的組合式大金融審計。由于金融功能產(chǎn)品能在各銀行機構(gòu)等金融機構(gòu)間進行跨市場跨行業(yè)跨領(lǐng)域的自由運動，已成為擾亂危及整個金融產(chǎn)業(yè)市場安全的突破口或切入點，常規(guī)的金融審計已難以對其實施有效審計。國家審計機關(guān)應(yīng)實施以金融功能產(chǎn)品為主的跨市場跨行業(yè)跨領(lǐng)域的組合式大金融審計，以較好地及時摸清國際游資熱錢的進出渠道和規(guī)模、虛假存貸和貼現(xiàn)、違規(guī)證券期貨和外匯交易、虛假信用卡和網(wǎng)銀交易、表內(nèi)業(yè)務(wù)表外化等金融功能產(chǎn)品對國家金融安全的危害和風(fēng)險，并提出相應(yīng)的對策與建議。如可通過及時對所有新增金融機構(gòu)存款的真實來源和進出渠道、進出口貿(mào)易和外貿(mào)預(yù)收貨款、外匯貸款和信用卡透支、外商直接投資等的真實去向和最終用途，證券期貨、房地產(chǎn)市場等大資金進出流動的來源與去向等實施跨市場跨行業(yè)跨領(lǐng)域的組合式大金融審計，就能較好地及時摸清國際游資熱錢的進出渠道、規(guī)模及對國家金融安全的現(xiàn)實危害和風(fēng)險。實施跨市場跨行業(yè)跨領(lǐng)域的組合式大金融審計，是國家審計機關(guān)的最大優(yōu)勢，也是國家現(xiàn)有單個金融監(jiān)管機構(gòu)所較難做到的。

（三）創(chuàng)新大金融審計思路理念，實施大金融審計戰(zhàn)略目標(biāo)。在新時期下，國家金融審計應(yīng)以維護國家金融安全為導(dǎo)向和第一要務(wù)，以金融系統(tǒng)性風(fēng)險監(jiān)控和防范審計為龍頭，金融功能產(chǎn)品、創(chuàng)新工具等跨市場跨行業(yè)跨領(lǐng)域組合式大金融審計為重點，內(nèi)部控制制度關(guān)鍵點管控審計為主線，常規(guī)經(jīng)營管理和財務(wù)收支合規(guī)合法性審計為基礎(chǔ)，對以政府性信用為基礎(chǔ)的整個大金融產(chǎn)業(yè)進行全方位審計監(jiān)督，有效防范、化解國家大金融安全和風(fēng)險。

1.國家金融審計要實現(xiàn)兩個結(jié)合并重和逐步轉(zhuǎn)變。一是以常規(guī)單一金融行業(yè)機構(gòu)少數(shù)地區(qū)分支機構(gòu)的點到式審

計與多個金融行業(yè)機構(gòu)的國內(nèi)外金融業(yè)務(wù)全覆蓋審計相結(jié)合并重，逐步過渡到以多個金融行業(yè)機構(gòu)的國內(nèi)外金融業(yè)務(wù)全覆蓋金融審計為主；二是以常規(guī)單一金融行業(yè)機構(gòu)的國內(nèi)外金融業(yè)務(wù)全覆蓋審計與以跨市場跨行業(yè)跨領(lǐng)域的功能產(chǎn)品組合式大金融審計相結(jié)合并重，逐步過渡到以跨市場跨行業(yè)跨領(lǐng)域的功能產(chǎn)品組合式大金融審計為主。

2.要重點強化對金融創(chuàng)新工具和衍生產(chǎn)品的審計。金融創(chuàng)新和衍生產(chǎn)品雖可以提高市場的運行效率，但由于其特有的雙刃劍作用，在創(chuàng)新過程中不可避免地會帶來各種各樣的金融安全，若把握不好安全與效率的平衡，原本想用于防范金融風(fēng)險的金融創(chuàng)新工具和衍生產(chǎn)品就有可能反而帶來新的金融風(fēng)險并危及國家安全。如英國的巴林銀行集團破產(chǎn)、中航油期貨巨虧事件和美國次級債危機等就都是金融創(chuàng)新產(chǎn)品失控后反過來引發(fā)局部或全局性金融風(fēng)險的典型事例。

3.金融審計的重點、方式、手段應(yīng)隨著金融市場的發(fā)展而不斷調(diào)整和優(yōu)化，更多地強化金融功能產(chǎn)品審計和事前事后審計與評估。最近的美國次貸危機表明面對日益繁復(fù)、頻繁的金融市場創(chuàng)新和日益復(fù)雜的創(chuàng)新產(chǎn)品，單純依賴金融信息披露來保護投資者利益已經(jīng)很不充分了。由此，金融審計的重點、方式、手段應(yīng)盡快與維護國家金融安全的重任相適應(yīng)，與跨市場跨行業(yè)跨領(lǐng)域的功能產(chǎn)品組合式大金融審計的要求相適應(yīng)，以全面及時地重點關(guān)注、揭示、評估和預(yù)警各種金融功能產(chǎn)品工具等可能給整個國家大金融安全帶來的隱患和風(fēng)險。

4.實現(xiàn)新時期下全國金融審計力量深度整合利用，有效加大金融審計干部的“人法技”建設(shè)力度。要創(chuàng)新金融審計組織方式，注重全國金融審計力量的深度整合運用，切實加大金融審計干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和“人法技”建設(shè)，有效解決一線審計人員金融知識充電缺失嚴(yán)重和基本靠業(yè)余時間臨時“抱佛腳”急學(xué)急用來實施審計的問題，使金融審計力量配備和“人法技”水平真正跟上現(xiàn)代金融創(chuàng)新巨大發(fā)展變化的迫切需要，真正與四位一體審計格局和維護國家金融安全的重任相匹配。

5.積極創(chuàng)新強化高層次大金融審計監(jiān)管工作，加大與銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等各金融監(jiān)管機構(gòu)的協(xié)調(diào)與信息資源共享力度，積極創(chuàng)新強化高層次大金融審計監(jiān)管工作，充分發(fā)揮高層次大金融審計監(jiān)督的應(yīng)有作用。要努力改變目前金融監(jiān)管領(lǐng)域里的多龍治水又旱澇無責(zé)的問題，有效整合運用好各種金融審計和金融監(jiān)管資源，解決化解好金融審計中的長期不作為風(fēng)險。運用好金融審計的四兩撥千斤法則，有效啟動、激活、強化整個國家經(jīng)濟內(nèi)外部金融監(jiān)管體系和各種金融監(jiān)管資源，真正健全和有效實施金融審計問責(zé)制，而不僅限于在經(jīng)濟責(zé)任審計中才對其問責(zé)，真正把經(jīng)濟責(zé)任審計貫穿于所有的審計項目中。通過接入現(xiàn)有各獨立金融監(jiān)管部門實時監(jiān)管數(shù)據(jù)系統(tǒng)，建立國家金融審計實時綜合監(jiān)管分析預(yù)警系統(tǒng)。通過對實時監(jiān)管數(shù)據(jù)和相關(guān)研判信息的變化分析結(jié)果，及時組織金融審計力量進行跨市場跨行業(yè)跨領(lǐng)域的實時綜合性延伸審計調(diào)查，并向國家有關(guān)部門發(fā)出相關(guān)預(yù)警信息和對策，以有效履行國家金融審計“更早地感受風(fēng)險，更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，永不停息地抵御一時、一事、單位‘病毒’，提出協(xié)調(diào)國家資源和能力去解決問題、抵御‘病毒’的建議，促使其健全機能、改進機制、筑牢防線”的重大責(zé)任，最大限度地發(fā)揮出高層次大金融審計監(jiān)督的應(yīng)有作用。（全文完）

（作者單位：江西省審計廳）