年終獎(jiǎng)如何發(fā)放更劃算

時(shí)值年底，又到了企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候。對(duì)個(gè)人來說，一次性地發(fā)放那么一大筆錢是件好事，但獎(jiǎng)金數(shù)額大，繳納的個(gè)人所得稅也就不是一個(gè)小數(shù)字。當(dāng)然，依法納稅是每個(gè)公民的光榮義務(wù)。我們應(yīng)當(dāng)考慮的是，如何才能合法地節(jié)稅。

雖然根據(jù)目前實(shí)施的稅法，年終獎(jiǎng)(若當(dāng)月工資低于個(gè)稅起征點(diǎn)，兩者之間的差額要在年終獎(jiǎng)中扣除)按12個(gè)月平均后再確定稅率，這樣比以前全部計(jì)入一個(gè)月確定稅率要少繳稅，但年終獎(jiǎng)依然要繳納不菲的稅金。怎樣籌劃，比如通過改變發(fā)放次數(shù)、變換發(fā)放額度等方式，才能在合法的前提下達(dá)到少繳稅的目的呢?

下面，我們看一個(gè)具體的案例。

2008年王先生的每月工資為4500元，該年王先生的獎(jiǎng)金預(yù)計(jì)共有36000元，下面我們對(duì)獎(jiǎng)金按月發(fā)放、年中和年末兩次發(fā)放和年終一次性發(fā)放三種不同方式進(jìn)行比較(扣除額按2008年3月1日后的標(biāo)準(zhǔn)2000元，下同)。

我們發(fā)現(xiàn)，與第二種發(fā)放方式相比，雖然兩種均為分兩次集中發(fā)放獎(jiǎng)金方式，但方式四應(yīng)納稅款少了8650－7650=1000(元)；與年終一次性發(fā)放，第四種方式也少納稅8275－7650=625(元)；若與方式一即原先的籌劃方式相比，則少納稅8700－7650=1050(元)。

至此，我們發(fā)現(xiàn)了半年獎(jiǎng)發(fā)放、年終獎(jiǎng)發(fā)放的好處；但是，我們還要注意到此間還有技巧：為什么方式二和方式四均為年中發(fā)放一次、年末發(fā)放一次?由于發(fā)放數(shù)額的不同，兩種方式的納稅數(shù)額又有不同，此間的籌劃技巧是什么?

關(guān)鍵還是對(duì)相關(guān)稅收政策的充分利用。在方式四中，我們看到，在確定年終獎(jiǎng)金的適用稅率時(shí)，24000÷12=2000元，而2000元?jiǎng)偤檬沁m用稅率10％的臨界值。但方式二中26000÷12=2167元，雖然剛超過2000沒多少，但仍應(yīng)按15％的稅率計(jì)征整個(gè)年終獎(jiǎng)，從而使得整個(gè)應(yīng)納稅額一下子增加了不少。

于是，我們又得出一個(gè)結(jié)論：通過合理分配獎(jiǎng)金，盡可能降低年終一次性獎(jiǎng)金的適用稅率。尤其是在求得的商數(shù)(年終獎(jiǎng)金/12)高出較低一檔稅率的臨界值不多的時(shí)候，減少年終獎(jiǎng)金發(fā)放金額，使其商調(diào)減至該臨界值，降低適用稅率。這種節(jié)稅效果極為明顯。

上面的分析都是假定工資不變，對(duì)獎(jiǎng)金的發(fā)放時(shí)間、金額做出合理分配，以求得稅負(fù)最低。

關(guān)于季度獎(jiǎng)等其他獎(jiǎng)金的籌劃方式，與半年獎(jiǎng)籌劃方式類似。我們總的原則是，在月收入適用稅率不低于年終獎(jiǎng)金適用稅率條件下，只要不使年終獎(jiǎng)金的適用稅率提升一級(jí)，我們應(yīng)盡量將各種獎(jiǎng)金都放入年終獎(jiǎng)金一起發(fā)放。但如果月收入適用稅率本身已低于年終獎(jiǎng)金適用稅率，那又可以將獎(jiǎng)金調(diào)換入工資收入。這里，臨界點(diǎn)是籌劃的關(guān)鍵。