當(dāng)前中國(guó)稅收政策取向

　　稅收是關(guān)系社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要制度因素，同時(shí)，2008年開(kāi)始執(zhí)行新企業(yè)所得稅制度，為中國(guó)稅制改革繼續(xù)向縱深推進(jìn)提供了新的良好機(jī)遇。結(jié)合當(dāng)前中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，本文簡(jiǎn)要介紹當(dāng)前稅收制度調(diào)整和政策完善的基本內(nèi)容和設(shè)想。
　　
　　一、科學(xué)把握增值稅轉(zhuǎn)型節(jié)奏
　　
　　推行增值稅轉(zhuǎn)型，允許企業(yè)設(shè)備投資抵扣增值稅，能夠降低企業(yè)投資設(shè)備的成本，增加企業(yè)投資擴(kuò)大再生產(chǎn)的預(yù)期，大大推進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備更新，提高社會(huì)有機(jī)構(gòu)成。中國(guó)應(yīng)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，已成為共識(shí)，當(dāng)前問(wèn)題主要在增值稅轉(zhuǎn)型的路徑選擇上。增值稅轉(zhuǎn)型路徑，目前已經(jīng)執(zhí)行漸進(jìn)方式，即在實(shí)行改革的地區(qū)和行業(yè)上體現(xiàn)漸進(jìn)過(guò)程。然而，關(guān)于在東北地區(qū)和西部地區(qū)試點(diǎn)轉(zhuǎn)型的辦法，由于與建立統(tǒng)一市場(chǎng)要求不夠一致，對(duì)時(shí)間安排的要求顯得更為急迫。同時(shí)，考慮到增值稅轉(zhuǎn)型必須以積極的就業(yè)政策作為配套，以及改革次貸危機(jī)后，國(guó)際需求減弱成為這一輪經(jīng)濟(jì)回調(diào)的最大沖擊，目前美、歐、日都面臨經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步下滑的趨勢(shì)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響可能持續(xù)加大。因此，科學(xué)統(tǒng)籌地把握增值稅轉(zhuǎn)型節(jié)奏，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展十分重要。本文意見(jiàn)，當(dāng)前應(yīng)進(jìn)一步研究把增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)工作與高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展更緊密結(jié)合起來(lái)，并將全面實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型的期限，依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期，初步設(shè)想應(yīng)安排在2012年前后。
　　
　　二、促進(jìn)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境
　　
　?。ㄒ唬?shí)施支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策
　　中國(guó)產(chǎn)業(yè)在節(jié)能減排方面的起點(diǎn)較低。目前中國(guó)能源利用效率比發(fā)達(dá)國(guó)家低約10個(gè)百分點(diǎn)，其中電力、鋼鐵、有色金屬、石化、建材、化工、輕工、紡織等8個(gè)行業(yè)主要產(chǎn)品的單位能耗平均比國(guó)際先進(jìn)水平高40%。應(yīng)繼續(xù)完善企業(yè)節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，建立健全有利于資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的稅收政策體系，支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和建設(shè)節(jié)約型社會(huì)。實(shí)行節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對(duì)節(jié)能減排設(shè)備投資給予增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。對(duì)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)實(shí)行減計(jì)收入的政策。完善對(duì)廢舊物資、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，消除政策管理漏洞，更有效地促進(jìn)資源節(jié)約和廢舊物資回收利用。實(shí)施鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保型車船的稅收優(yōu)惠政策。
　?。ǘ┘哟蟾吣芎南M(fèi)的稅收調(diào)節(jié)力度
　　在消費(fèi)領(lǐng)域，當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)的兩個(gè)熱點(diǎn)同時(shí)又是兩個(gè)高能耗行業(yè)，即汽車和房地產(chǎn)。加強(qiáng)汽車行業(yè)的節(jié)能減排工作已經(jīng)刻不容緩。中國(guó)多次調(diào)整汽車消費(fèi)稅政策，旨在抑制大排量汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，鼓勵(lì)小排量汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，有利于降低汽柴油消耗、減少空氣污染，促進(jìn)國(guó)家節(jié)能減排工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文意見(jiàn)，應(yīng)繼續(xù)提高大排量乘用車的消費(fèi)稅稅率，排氣量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車，稅率上調(diào)至35%，排氣量在4.0升以上的乘用車，稅率上調(diào)至60%；繼續(xù)降低小排量乘用車的消費(fèi)稅稅率，排氣量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車，建議取消其1%的消費(fèi)稅稅率，暫不征收消費(fèi)稅。
　　中國(guó)城市住房的能耗占全國(guó)總能耗的比重高達(dá)37%，和發(fā)達(dá)國(guó)家相比平均高出3.5倍。應(yīng)盡快健全完善節(jié)能房屋建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，制定民用建筑節(jié)能項(xiàng)目依法享受稅收優(yōu)惠的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于相關(guān)節(jié)能建筑材料、商品和建筑施工，在貨物與勞務(wù)稅、所得稅等方面，對(duì)符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的，以及對(duì)生產(chǎn)、使用列入推廣目錄需要支持的節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品，考慮給予一定的稅收優(yōu)惠政策。實(shí)行鼓勵(lì)先進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進(jìn)口的稅收優(yōu)惠政策，研究落實(shí)企業(yè)新購(gòu)入的節(jié)能設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金在其銷項(xiàng)稅金中抵扣的具體政策。對(duì)節(jié)能省地環(huán)保型建筑和既有建筑節(jié)能改造，研究執(zhí)行有效的稅收優(yōu)惠政策。
　　要進(jìn)一步強(qiáng)化消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)職能，繼續(xù)擴(kuò)大對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)的調(diào)節(jié)范圍，增加調(diào)節(jié)的力度，對(duì)部分高檔消費(fèi)和政府不鼓勵(lì)生產(chǎn)的商品、不可再生資源、污染環(huán)境的消費(fèi)品以及資源和能耗高的行業(yè)，納入消費(fèi)稅調(diào)節(jié)范疇。例如對(duì)高檔紙張征收消費(fèi)稅，提高石油產(chǎn)品消費(fèi)稅水平，取消鐵合金、生鐵、廢鋼、鋼坯（錠）、鋼材等鋼鐵產(chǎn)品的出口退稅，限制這些產(chǎn)品出口。
　　（三）落實(shí)《可再生能源法》的規(guī)定，制定鼓勵(lì)可再生能源利用的稅收優(yōu)惠政策；研究促進(jìn)新能源發(fā)展的稅收政策
　　實(shí)行鼓勵(lì)先進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進(jìn)口的稅收優(yōu)惠政策。制定促進(jìn)填埋氣體回收利用的激勵(lì)政策。對(duì)垃圾填埋氣體發(fā)電和垃圾焚燒發(fā)電的上網(wǎng)電價(jià)給予優(yōu)惠，對(duì)填埋氣體收集利用項(xiàng)目實(shí)行優(yōu)惠的增值稅稅率，并在一定期限內(nèi)減免所得稅。研究環(huán)境保護(hù)稅方案。
　　
　　三、完善擴(kuò)大就業(yè)再就業(yè)的長(zhǎng)效幫扶機(jī)制
　　
　?。ㄒ唬┮?guī)范促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的稅收政策
　　目前，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，既存在類似地方，又有不同之處。考慮到對(duì)就業(yè)再就業(yè)人員應(yīng)給予一致的稅收待遇，本文意見(jiàn)，關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)予以規(guī)范，在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，進(jìn)一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策扶持作用，把促進(jìn)就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來(lái)，鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。鑒于我國(guó)就業(yè)再就業(yè)工作仍然面臨著嚴(yán)峻形勢(shì)，而且就業(yè)再就業(yè)是政府長(zhǎng)期重要任務(wù)，因此，應(yīng)做出統(tǒng)一規(guī)定，建立長(zhǎng)效機(jī)制，在與就業(yè)形勢(shì)對(duì)應(yīng)時(shí)期內(nèi)，實(shí)行就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
　?。ǘ┌l(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)
　　要下力氣發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)，促進(jìn)完善為老年人提供生活照顧和護(hù)理服務(wù)，滿足老年人特殊生活需求，引導(dǎo)和支持社會(huì)力量興建適宜老年人集中居住、生活、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、健身的老年公寓、養(yǎng)老院、敬老院，鼓勵(lì)下崗、失業(yè)等人員創(chuàng)辦家庭養(yǎng)老院、托老所，開(kāi)展老年護(hù)理服務(wù)，為老年人創(chuàng)造良好的養(yǎng)老環(huán)境和條件。要通過(guò)稅收政策引導(dǎo)，鼓勵(lì)社會(huì)資本投資興辦以老年人為對(duì)象的老年生活照顧、家政服務(wù)、心理咨詢、康復(fù)服務(wù)、緊急救援等業(yè)務(wù)，向居住在社區(qū)（村鎮(zhèn)）家庭的老年人提供養(yǎng)老服務(wù)，為他們營(yíng)造良好的生活環(huán)境。支持發(fā)展老年護(hù)理、臨終關(guān)懷服務(wù)業(yè)務(wù)。
　　（三）完善中小企業(yè)信用擔(dān)保稅收政策
　　中小企業(yè)提供的就業(yè)占全部企業(yè)的75%以上，是解決就業(yè)再就業(yè)問(wèn)題的重要渠道，融資難是中小企業(yè)面臨的普遍問(wèn)題，主要是缺乏擔(dān)保。應(yīng)確定合理的方式，提高中小企業(yè)吸納就業(yè)能力，允許中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，按照有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)開(kāi)展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，要按照不超過(guò)當(dāng)年年末責(zé)任余額1%的比例以及稅后利潤(rùn)的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到其注冊(cè)資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金。
　?。ㄋ模┱{(diào)節(jié)個(gè)人收入分配
　　發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配作用，提高個(gè)人和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收入水平，及時(shí)提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，適時(shí)提高個(gè)人經(jīng)營(yíng)者適用的增值稅起征點(diǎn)和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，提高個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅扣除額，緩解通貨膨脹壓力。
　　
　　四、促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和科學(xué)技術(shù)普及
　　
　?。ㄒ唬┩苿?dòng)科技研發(fā)和轉(zhuǎn)化
　　制定關(guān)于科技企業(yè)孵化器和國(guó)家大學(xué)科技園享受稅收優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行辦法，根據(jù)執(zhí)行情況不斷完善政策，加強(qiáng)和規(guī)范科技企業(yè)孵化器和國(guó)家大學(xué)科技園的管理，對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器和國(guó)家大學(xué)科技園，在一定期限內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)符合條件的生產(chǎn)力促進(jìn)中心，給予稅收扶持政策，努力發(fā)揮科技創(chuàng)業(yè)與高校畢業(yè)生就業(yè)的聯(lián)動(dòng)作用。
　　
　　（二）支持企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新能力建設(shè)
　　對(duì)符合國(guó)家規(guī)定條件的企業(yè)技術(shù)中心、國(guó)家工程（技術(shù)研究）中心等，進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對(duì)承擔(dān)國(guó)家重大科技專項(xiàng)、國(guó)家科技計(jì)劃重點(diǎn)項(xiàng)目、國(guó)家重大技術(shù)裝備研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和重大引進(jìn)技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備、原材料及零部件免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
　?。ㄈ┐龠M(jìn)高新技術(shù)發(fā)展
　　繼續(xù)宣傳和完善促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展的稅收政策，對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；實(shí)行促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展的增值稅和所得稅優(yōu)惠政策。
　?。ㄋ模┲С挚破帐聵I(yè)
　　完善享受稅收優(yōu)惠政策的科普基地認(rèn)定辦法，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開(kāi)展的科普活動(dòng)的門票收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán)免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣（繳）的營(yíng)業(yè)稅。
　　
　　五、推動(dòng)農(nóng)村各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展
　　
　　當(dāng)前解決好三農(nóng)問(wèn)題，對(duì)緩解因國(guó)際糧食價(jià)格危機(jī)所引發(fā)的高通脹、保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)安全具有重要意義，需要統(tǒng)籌兼顧，積極發(fā)揮稅收的杠桿作用。
　?。ㄒ唬┕膭?lì)發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)
　　訂單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究訂單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用貨物與勞務(wù)稅政策，對(duì)實(shí)行訂單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照“多予、少取、放活”原則，給予稅收優(yōu)惠政策。
　　（二）支持農(nóng)村金融體系建設(shè)
　　金融體系是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的重要保障。沒(méi)有現(xiàn)代農(nóng)村金融體系，就很難發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，就很難建設(shè)新農(nóng)村。2007年3月1日，中國(guó)第一家為“三農(nóng)”量身定做的村鎮(zhèn)銀行——四川儀隴惠民村鎮(zhèn)銀行在四川省南充市儀隴縣金城鎮(zhèn)掛牌開(kāi)業(yè)，標(biāo)志著一類嶄新的農(nóng)村銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)農(nóng)村地區(qū)正式誕生，也標(biāo)志著中國(guó)在著力解決農(nóng)村金融供需矛盾方面邁出可喜一步。完善農(nóng)村金融體系，改進(jìn)“三農(nóng)”金融服務(wù)，離不開(kāi)稅收政策。
　　應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收扶持政策。對(duì)區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社實(shí)行統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；研究在農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域首先實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅的辦法；明確中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行適用營(yíng)業(yè)稅政策；對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險(xiǎn)試點(diǎn)業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對(duì)農(nóng)村居民人壽保險(xiǎn)項(xiàng)目，給予稅收優(yōu)惠政策；對(duì)農(nóng)業(yè)擔(dān)保基金或農(nóng)業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定期限內(nèi)，可給予免征營(yíng)業(yè)稅的政策。
　　（三）促進(jìn)林權(quán)制度改革
　　林權(quán)制度改革是落實(shí)黨和國(guó)家土地承包政策，將農(nóng)村土地改革從耕地延伸到林地的一件大事。2006年中國(guó)國(guó)有林區(qū)林權(quán)制度改革試點(diǎn)工作正式啟動(dòng)。國(guó)有和集體林權(quán)制度改革是涉農(nóng)改革的繼續(xù)和深化，對(duì)其產(chǎn)生的稅收政策問(wèn)題應(yīng)予研究，合理確定林權(quán)流轉(zhuǎn)適用的貨物與勞務(wù)稅稅種，明確林權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅稅目；對(duì)于當(dāng)前林權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，包括承包、轉(zhuǎn)包、互換、出租、拍賣、轉(zhuǎn)讓等形式，在特定改革發(fā)展階段內(nèi)，對(duì)于符合一定條件的，可研究暫免征收營(yíng)業(yè)稅；為落實(shí)稅收政策，要依據(jù)林業(yè)主管部門有關(guān)林木養(yǎng)護(hù)和生長(zhǎng)周期等意見(jiàn)，完善林權(quán)證登記管理，對(duì)林權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，予以統(tǒng)一界定。
　　（四）建設(shè)農(nóng)村廣播電視網(wǎng)絡(luò)
　　實(shí)行支持廣播電視村村通工程的稅收政策，建議進(jìn)一步強(qiáng)化稅收扶持力度，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策期限，在2012年前，對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，不計(jì)征企業(yè)所得稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的所得，免征企業(yè)所得稅。
　　
　　六、穩(wěn)步發(fā)展金融服務(wù)業(yè)
　　
　?。ㄒ唬┩晟平鹑诜?wù)稅收政策
　　繼續(xù)建立健全資本市場(chǎng)配套稅收政策，支持資本市場(chǎng)更好更快地發(fā)育。完善促進(jìn)農(nóng)村金融體系建設(shè)的稅收政策，推動(dòng)農(nóng)村信貸、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)更快發(fā)展。發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)銀行服務(wù)普遍實(shí)行較低稅負(fù)，或零稅負(fù)。在開(kāi)放環(huán)境中，我們要參考國(guó)際慣例，完善現(xiàn)行金融業(yè)貨物與勞務(wù)稅政策，逐步縮小中國(guó)銀行業(yè)與發(fā)達(dá)國(guó)家銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的差距，為銀行業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件。
　?。ǘ┙∪Y產(chǎn)證券化所得稅政策
　　資產(chǎn)證券化是世界金融領(lǐng)域近30年來(lái)最重大的金融創(chuàng)新和發(fā)展最快的金融工具之一。中國(guó)已于近年開(kāi)始信貸資產(chǎn)證券化試點(diǎn)工作。德勤咨詢公司認(rèn)為，如果不走彎路，中國(guó)10年之內(nèi)會(huì)超過(guò)英國(guó)和澳大利亞，成為全球第二大資產(chǎn)證券化市場(chǎng)。要研究資產(chǎn)支持證券的發(fā)行收入征免營(yíng)業(yè)稅政策，完善企業(yè)所得稅關(guān)于信貸資產(chǎn)交易收入的規(guī)定，落實(shí)企業(yè)所得稅關(guān)于金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)發(fā)生損失的扣除方法等內(nèi)容，進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅有關(guān)轉(zhuǎn)讓、受讓信貸資產(chǎn)的規(guī)定。
　?。ㄈ┟鞔_金融期貨稅收政策
　　2007年國(guó)務(wù)院通過(guò)《期貨交易管理?xiàng)l例》。該條例將適用期貨交易范圍從原有規(guī)定的商品期貨交易擴(kuò)大為商品和金融的期貨和期權(quán)合約交易，為推出股票指數(shù)期貨掃清了法律障礙，是中國(guó)完善資本市場(chǎng)的一件大事。為此，應(yīng)修訂營(yíng)業(yè)稅稅目注釋相關(guān)內(nèi)容，對(duì)包括股指期貨在內(nèi)的金融期貨應(yīng)予以進(jìn)一步界定；對(duì)于期貨公司提供的主要服務(wù)及其收取的各項(xiàng)費(fèi)用征稅問(wèn)題予以明確，研究對(duì)中國(guó)金融期貨交易所代收的股指期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)用和期貨經(jīng)紀(jì)公司為股指期貨交易所代收手續(xù)費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除問(wèn)題。要按照2008年1月1日起施行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的要求，規(guī)范金融期貨交易單位提供金融期貨交易服務(wù)所收取的手續(xù)費(fèi)、會(huì)員費(fèi)、席位占用費(fèi)和年費(fèi)，提取的準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)折舊，以及代收的監(jiān)管費(fèi)等所涉及的企業(yè)所得稅政策問(wèn)題。
　?。ㄋ模┙鉀Q金融信托產(chǎn)品稅收問(wèn)題
　　隨著金融衍生工具日漸豐富，應(yīng)研究各種金融信托行為稅收政策。近年來(lái)，隨著中國(guó)股市變動(dòng)，各種基金、資金信托等理財(cái)產(chǎn)品以及金融中間業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，應(yīng)適時(shí)落實(shí)稅收調(diào)控職能，明確各類新型融資理財(cái)工具和新型中間業(yè)務(wù)適用營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題。
　　
　　七、調(diào)節(jié)商品出口和鼓勵(lì)服務(wù)外包
　　
　　世界經(jīng)濟(jì)受美國(guó)次貸危機(jī)和高通脹的影響，已經(jīng)先于中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入調(diào)整期，中國(guó)出口增長(zhǎng)速度由此放緩。為此，商品出口稅收政策的調(diào)整應(yīng)進(jìn)一步體現(xiàn)出促進(jìn)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展和保護(hù)資源等目標(biāo)，在繼續(xù)嚴(yán)格控制糧食、化肥和煤炭、焦炭、鋼材等“兩高一資”產(chǎn)品出口的同時(shí)，針對(duì)經(jīng)營(yíng)困難的勞動(dòng)密集型行業(yè)如紡織、服裝、輕工等部分產(chǎn)品予以支持，保持對(duì)外商品貿(mào)易平穩(wěn)增長(zhǎng)。要進(jìn)一步細(xì)化出口商品的稅則分項(xiàng)，根據(jù)不同技術(shù)含量和加工深度給予不同出口退稅率，配合出口結(jié)構(gòu)升級(jí)。
　　與制造業(yè)國(guó)際轉(zhuǎn)移相對(duì)應(yīng)，服務(wù)業(yè)外包被稱為第二次經(jīng)濟(jì)全球化。2006年，商務(wù)部將服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)列為中國(guó)未來(lái)重點(diǎn)發(fā)展的一項(xiàng)產(chǎn)業(yè)。現(xiàn)階段稅收政策方面，對(duì)離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。服務(wù)業(yè)，包括具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)服務(wù)，主要屬現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅征收范圍，并通過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)品延伸到增值稅。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對(duì)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對(duì)于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。
　　研究建立離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅款抵扣機(jī)制。如果允許企業(yè)免稅項(xiàng)目以抵扣其他經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅方式實(shí)現(xiàn)，則能夠較好地促進(jìn)企業(yè)在承接服務(wù)外包同時(shí)，積極兼顧拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。為實(shí)現(xiàn)高起點(diǎn)承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)，對(duì)于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專項(xiàng)稅收政策，可以考察兩種方式：一是對(duì)其他服務(wù)外包企業(yè)從具有國(guó)際資質(zhì)的大中型服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅，給予該無(wú)資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類服務(wù)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務(wù)外包企業(yè)免繳的貨物與勞務(wù)稅，可以通過(guò)抵扣該企業(yè)國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅或增值稅方式實(shí)現(xiàn)。這樣，把離岸服務(wù)外包的稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)，擴(kuò)大到境內(nèi)服務(wù)外包范疇，能夠刺激服務(wù)外包業(yè)務(wù)的延伸發(fā)展和國(guó)內(nèi)服務(wù)市場(chǎng)繁榮，促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。
　　 （作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局）