高職院財務風險的防范

　　【摘 要】 筆者就高職院校財務管理存在風險的表現(xiàn)和成因作了分析，并提出切實有效的控制化解措施。
　　【關鍵詞】 高職院； 財務管理； 風險； 化解； 安全
　　
　　一、高職院財務風險的表現(xiàn)形式
　　
　　財務風險主要表現(xiàn)為以下幾個方面：
　　
　?。ㄒ唬┉h(huán)境風險
　　一是政策風險。一方面，《會計法》、《會計人員從業(yè)資格管理辦法》、《會計繼續(xù)教育暫行規(guī)定》、《會計檔案管理》、《會計基礎工作規(guī)范》等一系列政策法規(guī)的相繼出臺，對會計管理工作諸方面作出了更為嚴格的規(guī)定。以部門預算改革為核心的財政改革，進一步強化了預算的約束力，嚴格預算“收支兩條線”的管理，通過規(guī)范的財政國庫集中支付和政府采購，加大了對部門預算收支全過程的財政監(jiān)管。另一方面，高職院的迅速發(fā)展，需要財務管理工作表現(xiàn)出相當?shù)膹椥?，發(fā)揮必要的資金調(diào)控作用，做好必要的疏通、融通乃至變通工作，為其提供比較靈活的財務支持。這樣，財經(jīng)制度的日益嚴密規(guī)范同高職院事業(yè)發(fā)展的靈活要求不相一致，造成了財務活動的政策性風險。
　　二是支付風險。實行部門預算，通過調(diào)整和優(yōu)化預算經(jīng)費支出結構，借助財政支出管理方式的改革來解決預算經(jīng)費間相互擠占的固有矛盾。而實際上，在預算指標的安排上，人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和專項經(jīng)費“結構分散、個個不足”的狀況沒有得到根本改善。在保穩(wěn)定、保發(fā)展的工作壓力下，擠占專項經(jīng)費，彌補資金缺口，確保預算收支平衡成為不得已的選擇，財務部門也因此承擔著極大的違規(guī)支付風險。
　　
　　（二）過程風險
　　一是核算風險。會計制度隨著經(jīng)濟的發(fā)展在不斷更新與完善，財務人員受自身素質(zhì)和培訓條件的限制，在接受新知識、掌握新政策、更新知識結構、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐。財務人員在運用新的會計政策和處理方法上往往容易出現(xiàn)偏差，從而引起會計核算質(zhì)量的下降，因核算錯誤形成的財務管理失誤進而造成違規(guī)處罰的現(xiàn)象屢見不鮮。
　　二是管理風險。主要是管理制度體系不健全，造成了財務管理活動中的死角與盲區(qū)。制度落實的力度不夠，降低了管理工作的實際效果；監(jiān)督措施的不到位，削弱了財務監(jiān)管的控制力；管理手段的更新不及時，制約了管理效率的提高。這些最終導致了對會計信息的產(chǎn)生、傳遞、審核等全過程的管理不到位，造成會計信息的真實性、完整性無法得到保障，信息傳遞的及時性受到影響，影響決策的科學性與合理性，增大決策失誤的風險。
　　三是信用風險。主要是銀行對高職院的信用貸款如到期不能歸還帶來的財務信譽下降等等。
　　
　?。ㄈ┑赖嘛L險
　　財務人員的道德素養(yǎng)對財務活動的有效開展具有舉足輕重的作用。目前，在財務人員的選拔、任用、交流、教育等方面還沒有建立起一套科學規(guī)范的管理機制，對職業(yè)道德建設的重要性認識不足，投入的力量有限，使得財務人員的整體職業(yè)道德水平還不能完全適應財務管理制度，甚至存在違規(guī)從事財務活動的風險隱患。
　　
　　二、高職院財務風險的成因
　　
　　產(chǎn)生上述財務風險的原因主要有：
　?。ㄒ唬┧枷胝J識的片面性。不少高職院財務人員尤其是領導人員將財務管理等同于會計核算，將財務部門的主要職能簡化為收支的“出納”，對財務工作在推進高職院各項事業(yè)發(fā)展中的保駕護航作用認識不足，沒有認識到高質(zhì)量的財務工作能夠有效地保障高職院的資金安全，規(guī)范高職院的經(jīng)濟活動行為。因此，對違反財經(jīng)紀律的風險性沒有給予足夠的重視，認為財務違規(guī)成本遠遠小于違規(guī)所帶來的收益，在工作中經(jīng)常有意無意地“踩紅線”、“闖紅燈”，造成財務工作中不規(guī)范行為和違紀問題屢禁不止。
　　（二）財務管理體制的權責結構不合理
　　在目前的財務管理體制下，財務人員作為高職院的工作人員對擁有主管權力的領導存在著工作上利益依賴關系，財務人員處于從屬的地位，使得財務人員在履行法律賦予的監(jiān)督職能時顯得力不從心。這種權力與責任不對稱的狀況，使得財務人員面對高職院領導者不合理的行為和要求，無法有效地依法堅持財務原則，往往處于被動地位，為財務風險的發(fā)生提供了可能。
　?。ㄈ﹥?nèi)部管理中無時不在的利益沖突
　　財務管理活動從根本上說，是對經(jīng)濟利益的調(diào)整和組合。在高職院內(nèi)，不同部門通常都有著不同的經(jīng)濟利益要求，反映到財務關系上，集中表現(xiàn)對資金的占有份額。在一定時期內(nèi)，財務部門所擁有的資金，總量是一個定數(shù)，而且與高職院的實際需要存在著供求缺口，在“僧多粥少”的情況下，財務部門無法完全滿足所有部門的利益要求，從而進一步加劇了各部門間的利益沖突，這種利益的不一致性在很大程度上會誘發(fā)財務風險的發(fā)生。
　?。ㄋ模┴攧栈顒拥膹碗s性
　　當前，隨著市場改革的不斷深入，高職院財務活動發(fā)生著深刻的變化。財務工作的內(nèi)容由被動的分配、使用財政撥款擴展到主動做好各類資金的籌集、分配、使用、監(jiān)督等管理工作。財務工作的職能開始由單一職能向多重職能轉變；資金分配由被動的安排向主動參與分配轉變；財務工作的監(jiān)督由單純的財政資金向監(jiān)督高職院全部經(jīng)濟活動轉變；財務工作的關系由簡單的預算管理關系向社會經(jīng)濟活動關系轉變；財務工作的作用由對財政經(jīng)費運用的記錄、核算和反映向優(yōu)化資金配置，提高資金效益，為高職院事業(yè)發(fā)展提供資金保障轉變。這一系列變化大大地增加了財務工作的復雜性、不確定性，各種風險性因素也隨之增多，并呈現(xiàn)出不同程度的積累、擴散的趨勢，給高職院財務活動的開展帶來了日益增大的風險隱患。
　?。ㄎ澹╋L險意識的淡薄性
　　在市場經(jīng)濟環(huán)境下，高職院經(jīng)濟活動的內(nèi)容變得豐富多樣，相應原財務活動也日益復雜，財務人員對隨之而來的各種財務風險缺乏足夠的風險意識，對防范風險的思想準備不足，工作中疏于建立必要的風險控制機制。對制度規(guī)定的風險防范措施執(zhí)行不到位，流于形式，缺乏必要的主動性和自覺性，對財務風險的發(fā)生缺少應有的敏銳性和警惕性。
　?。嫽A工作的不規(guī)范性。實踐證明，當前財務工作中存在著許多問題，追根求源，是會計基礎工作不夠規(guī)范造成的
　　如銀行賬戶是關系資金安全的第一道關口，多頭開戶，不僅造成了財力的分散，更埋下了資金流轉失控的隱患。又如票據(jù)是各類收支活動的原始記錄，其合法性與使用的正確性直接關系到支出的有效與可控，借用、擅自印制、非法購買、違規(guī)開具票據(jù)行為將破壞票據(jù)使用的嚴肅性，極易滋生各種亂收亂支現(xiàn)象，引起財務秩序的混亂。
　?。ㄆ撸└呗氃簝?nèi)部制度建設的松散性
　　內(nèi)部管理制度主觀隨意性較大，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，造成出臺的管理制度相互分散，無法相互呼應，給財務管理工作留下了一些監(jiān)控的真空地帶和盲區(qū)。
　?。ò耍┴攧毡O(jiān)督方式的單一性
　　只有事后的檢查，沒有事前、事中的預防機制和適時控制措施；只強調(diào)財經(jīng)制度的落實，不重視法規(guī)制度的宣傳學習；只要求被動遵守制度，不注意培養(yǎng)財務人員執(zhí)行制度的自覺性；只限于為數(shù)不多的例行檢查，缺少經(jīng)常性、長期化的財務檢查；只停留于賬簿、報表等基本資料的核查，缺乏對財務活動全方位的深入分析。
　　（九）財務人員整體素質(zhì)相對滯后
　　多年來，高職院財務活動相對簡單，財務工作的基礎比較薄弱，使得高職院對財務人員的繼續(xù)教育工作重視不夠，造成不少財務人員業(yè)務知識老化，專業(yè)技能落后于會計實踐的發(fā)展，接受新知識，學習新技能的效率受到限制，影響和制約了財務人員素質(zhì)的進步。
　　
　　三、高職院財務風險的防范與化解
　　
　?。ㄒ唬┰谪攧湛刂骗h(huán)節(jié)中推行三級審核制度
　　所謂“三級審核”是指在財務管理內(nèi)部控制中，對每一筆經(jīng)濟事項均實行部門審核、財務復核、最高管理者審批的三級審核制度。這樣可以減少財務管理中的漏洞，確保高職院財產(chǎn)物資的安全與完整，確保高職院經(jīng)濟活動的正常進行。
　　
　　一是財產(chǎn)購進、領用、報廢、處理的三級審核。避免管理粗放，造成財產(chǎn)物資的短缺與流失，以及不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，對盤活高職院存量資產(chǎn)也有一定作用。
　　二是貨幣資金支付中的三級審核。避免審批權限不明確，造成多頭審批的混亂現(xiàn)象。審批過程中要嚴加調(diào)控，堅持先經(jīng)營、后消費；先重點、后一般的原則，力爭把有限的資金用足、用好、用活。
　　三是現(xiàn)金管理中的三級審核。避免財務人員的職務犯罪，保證高職院財產(chǎn)的安全與完整，增加現(xiàn)金管理中的透明度。第一級審查，由出納員自己進行現(xiàn)金盤點，做到日清月結；第二級審查是由財務負責人進行不定期監(jiān)盤；第三級審查是由高職院組織人員進行不定期監(jiān)盤，監(jiān)盤程序與第二級審查相同。這樣確保了領導、群眾對現(xiàn)金管理的安心與放心。
　　四是記賬憑證中的三級審核。避免記賬憑證輸入錯誤，造成會計信息失真。第一級審核是記賬憑證錄入人員的自我審核。一般是在記賬憑證未打印出來之前進行，審核的項目有原始單據(jù)的正確、合法、完整、記賬憑證編制的正確性。如記賬憑證中摘要的完整性、會計科目的適用性、金額的正確性等。第二級審核是財務部主管會計進行詳細審核，主要包括審查記賬憑證摘要是否準確、會計科目的運用是否正確、記賬金額是否正確、原始單據(jù)是否有錯漏等。第三級審核是財務部門負責人進行重點審核。當記賬憑證打印后，財務負責人作最后的審核。這次審核主要是對那些容易發(fā)生錯誤的會計業(yè)務進行重點審核。
　　
　?。ǘ┨岣邥嬰娝慊氖褂眯屎凸δ?，加快財務工作從核算型向管理型轉變
　　過去，會計工作主要從事事后核算，事前的分析預測和事中的控制因計算復雜而很難進行，導致財務人員重視賬務功能，忽視了管理功能。會計電算化的運用將財會人員從繁重的算賬、報賬工作中解脫出來，把主要精力放在加強財務管理方面。然而，目前實行會計電算化卻只是以前手工記賬的簡單撮合，仍存在著重視報賬功能忽視管理功能的現(xiàn)象。運用電算化時，采用軟件的工資核算、固定資產(chǎn)核算等內(nèi)容功能較強，而具備管理型功能的財務指標分析體系以及資金供求預測等模塊，根本沒有運用，不能充分發(fā)揮會計電算化對加強財務管理的功能。解決這個問題的關鍵是培養(yǎng)復合型的會計人才，適應市場經(jīng)濟和會計電算化工作的要求。會計電算化要求財會人員不僅應掌握扎實的會計知識和技能，還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解。只有掌握了比較豐富的管理知識，才能根據(jù)高職院的自身特點，利用電算化的特點，為高職院預測、決策和控制等管理工作服務。因此，高職院領導應加大培養(yǎng)會計人員的投入，注意培養(yǎng)“會計—計算機—管理”的復合型人才，以促進管理工作的順利開展，從而推動高職院事業(yè)的發(fā)展。
　　
　　（三）重視現(xiàn)金流量的管理，高效合理使用資金
　　大多數(shù)高職院的事業(yè)經(jīng)費都比較緊張。如何讓有限的資金發(fā)揮更大的效益，加強現(xiàn)金的管理顯得尤為重要。財務管理人員應做好以下幾個方面的工作：
　　一是加強財務的預測、計劃功能，準確地預計現(xiàn)金的收、支、余。預測和計劃是超前思考的過程，其結果并非僅僅是一個資金收支余量的數(shù)字，還包括對未來各種可能前景的認識和思考。準確的預測還會給高職院帶來利用各種機會的額外收益。
　　二是根據(jù)重要性原則，加強資金收支的管理。對重大項目、重要工作應給予資金與政策上的支持，對非重要項目、工作的資金安排上應盡量暫時不付或緩付。
　　三是建立現(xiàn)金余額預警制度。根據(jù)高職院歷年事業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，財務部門應提出現(xiàn)金的最低存量。現(xiàn)金余額到了最低臨界點時，財務部門應及時上報領導，提出解決辦法和建議，幫助高職院緩解暫時遇到的財務困難。
　　
　?。ㄋ模┙⒅芷诨瘍?nèi)部財務報表制度
　　隨著事業(yè)的迅速發(fā)展，常規(guī)的月度財務報表已不能滿足管理的需要，建立周期化內(nèi)部財務報表制度是一種必然。財務部門可以根據(jù)高職院實際情況將設計好的部門周報下發(fā)、匯總，并規(guī)定每周一上午上交到最高管理者手中。周報可以有各部門費用預算執(zhí)行周報、現(xiàn)金流量周報、投資分析周報、重大經(jīng)濟事件、問題的臨時報告等，使領導層隨時掌握內(nèi)部及各部門的財務動態(tài)，及時為領導決策提供動態(tài)的財務信息，真正達到財務管理促進高職院事業(yè)發(fā)展、控制風險和提高效益的功效?！?br/>　　
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