企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督ＱＥＡＬ體系探索

朱慧濤

缺乏完善、有效、系統(tǒng)的企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督體系是中國企業(yè)社會責(zé)任缺失的基本原因之一。本文嘗試性地探索架構(gòu)由質(zhì)量監(jiān)督、環(huán)境監(jiān)督、會計監(jiān)督和勞動監(jiān)督等構(gòu)成的企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督QEAL體系。

企業(yè)社會責(zé)任是20世紀(jì)以來幾乎所有國家都面臨的公共政策和公共管理問題，也是凸現(xiàn)于諸多學(xué)科領(lǐng)域的一個重要議題。尤其是隨著經(jīng)濟(jì)全球化和大規(guī)模工業(yè)變革的推進(jìn)，企業(yè)對國家乃至全球可持續(xù)發(fā)展的影響日益擴(kuò)大，企業(yè)社會責(zé)任問題也相應(yīng)地越來越受到世界各國的廣泛關(guān)注。從發(fā)達(dá)國家實踐來看，完善的企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督體系在推動企業(yè)履行社會責(zé)任過程中一直扮演著重要角色。中國作為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的大國，改革開放30年來取得了國際社會有目共睹的發(fā)展成就。然而，我們在獲得經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展和社會繁榮進(jìn)步的同時，卻面臨著企業(yè)社會責(zé)任嚴(yán)重缺失的深刻危機(jī)，這對于中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展是非常不利的。缺乏完善、有效、系統(tǒng)的企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督體系是中國企業(yè)社會責(zé)任嚴(yán)重缺失的基本原因之一。因此，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，通過構(gòu)建完善、有效、系統(tǒng)的企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督體系來推動企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)，成為當(dāng)前和今后相當(dāng)長時間內(nèi)的一個重要課題。

從中國企業(yè)社會責(zé)任實際來看，主要存在偷稅漏稅、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境污染、勞動保護(hù)等方面問題。與此相聯(lián)系，本文相應(yīng)的以產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、稅收繳納、勞動保護(hù)為四個觀察維度，嘗試性地探索架構(gòu)由質(zhì)量監(jiān)督（Quality Monitoring）、環(huán)境監(jiān)督（Environment Monitoring）、會計監(jiān)督（Accountant Monitoring）和勞動監(jiān)督（Labor Monitoring）等構(gòu)成的企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督體系，如果將各種監(jiān)督對應(yīng)的英文首字母組合起來，就形成企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督QEAL體系。

一、質(zhì)量監(jiān)督（Quality Monitoring）

質(zhì)量監(jiān)督是指企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督主體通過規(guī)定質(zhì)量管理體制、質(zhì)量責(zé)任和義務(wù)、損害賠償和法律責(zé)任等，對產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，以滿足產(chǎn)品或服務(wù)的適用性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性要求。

《中華人民共和國產(chǎn)品質(zhì)量法》（1993年2月22日第七屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十次會議通過，2000年7月8日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議修改，以下簡稱《質(zhì)量法》）明確規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量應(yīng)當(dāng)檢驗合格，不得以不合格產(chǎn)品冒充合格產(chǎn)品。可能危及人體健康和人身、財產(chǎn)安全的工業(yè)產(chǎn)品，必須符合保障人體健康和人身、財產(chǎn)安全的國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；未制定國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，必須符合保障人體健康和人身、財產(chǎn)安全的要求。然而，實踐中經(jīng)營者偽造和冒用認(rèn)證標(biāo)志、名優(yōu)標(biāo)志、產(chǎn)品產(chǎn)地、他人廠名、廠址，在生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品中摻雜、摻假、以假充真、以次充好的行為屢見不鮮，甚至有愈演愈烈之勢。因此，進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《質(zhì)量法》、《標(biāo)準(zhǔn)化法》和《消費者權(quán)益保護(hù)法》等法律法規(guī)，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督工作，已經(jīng)迫在眉睫。雖然中國有免檢制度，但是在筆者看來，企業(yè)在產(chǎn)品質(zhì)量方面的自我監(jiān)督是靠不住的，一定要將產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督納入企業(yè)社會責(zé)任專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)、消費者和社會公眾的監(jiān)督范圍，逐步減少或取消產(chǎn)品免檢制度。在質(zhì)量監(jiān)督的具體操作上，可以嘗試建立飛檢制度（采取隨機(jī)不告知抽查的方法對企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行突擊檢驗檢查），一旦發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題，對企業(yè)實行重罰（足以影響企業(yè)的生存），只有這樣才能消除企業(yè)的僥幸心理，使企業(yè)質(zhì)量觀念內(nèi)在化。

二、環(huán)境監(jiān)督（Environment Monitoring）

環(huán)境監(jiān)督是指企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督主體對企業(yè)可能引起環(huán)境污染的行為所進(jìn)行的監(jiān)督。

縱觀世界各國工業(yè)發(fā)展史，環(huán)境污染和工業(yè)化是孿生兄弟。1988年，鮑莫爾（Baumol）和奧茨（Oates）提出并系統(tǒng)論述了著名的“污染避難所”假說，該假說認(rèn)為，如果將環(huán)境作為一種生產(chǎn)要素來考慮的話，環(huán)境保護(hù)強(qiáng)度低的國家環(huán)境要素就較為富裕，而環(huán)境保護(hù)強(qiáng)度高的國家環(huán)境要素則相應(yīng)匱乏。如果發(fā)展中國家自愿實施較低的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，充分利用本國充裕的環(huán)境要素，專業(yè)化生產(chǎn)污染密集型產(chǎn)品，而發(fā)達(dá)國家制定的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)普遍高于發(fā)展中國家，高污染產(chǎn)業(yè)必然會向發(fā)展中國家轉(zhuǎn)移，發(fā)展中國家將成為世界污染避難所。學(xué)者劉渝琳和溫懷德，實證性地論證了環(huán)境污染成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和引進(jìn)外國直接投資的代價。環(huán)境污染與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，在學(xué)術(shù)界尚未達(dá)成一致。不過，一個不爭的事實是，改革開放30年以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速增長，各種數(shù)據(jù)顯示，環(huán)境污染程度也十分嚴(yán)重。雖然環(huán)保工作取得了積極進(jìn)展，但環(huán)境形勢依然嚴(yán)峻，不斷發(fā)生的污染事件給群眾生產(chǎn)生活帶來嚴(yán)重的影響，環(huán)境壓力持續(xù)加大。

在此背景下，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)監(jiān)督，推動企業(yè)履行環(huán)境保護(hù)社會責(zé)任顯得尤為緊迫。首先，要以企業(yè)社會責(zé)任專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)和環(huán)境受眾為基本監(jiān)督主體，建立聯(lián)動的監(jiān)督機(jī)制；其次，要認(rèn)真貫徹《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》（2002年10月28日，第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十次會議通過，自2003年9月1日起施行）、《中華人民共和國憲法修正案》（2004年3月14日，第十屆全國人民代表大會第二次會議通過修正，修正了環(huán)境保護(hù)條款）、《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》（2004年12月29日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十三次會議修訂通過，自2005年4月1日起施行）、《中華人民共和國節(jié)約能源法》（2007年10月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十次會議修訂通過，自2008年4月1日起施行）、《中華人民共和國水污染防治法》（2008年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十二次會議修訂通過）以及《節(jié)能減排全民科技行動方案》（2007年9月29日，科技部、國家發(fā)展改革委、中宣部、中國科協(xié)、全國人大環(huán)境與資源保護(hù)委員會和全國政協(xié)人口資源環(huán)境委員會聯(lián)合發(fā)布）。再次，要進(jìn)一步完善《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》（1989年12月26日第七屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過），現(xiàn)行《環(huán)境保護(hù)法》是19年前通過的，該法的許多方面已經(jīng)嚴(yán)重滯后。最后，要加強(qiáng)環(huán)境監(jiān)測，強(qiáng)制性地要求各種污染源企業(yè)安裝環(huán)境監(jiān)測設(shè)備，讓企業(yè)排污情況時刻處于外界監(jiān)控之下。對于那些拒絕安裝環(huán)境監(jiān)測設(shè)備，或者擅自關(guān)停環(huán)境監(jiān)測設(shè)備的企業(yè)，環(huán)境保護(hù)主管部門要給予嚴(yán)厲處罰（足以影響企業(yè)的生存）。

三、會計監(jiān)督（Accountant Monitoring）

會計監(jiān)督是指會計機(jī)構(gòu)、會計人員對企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營業(yè)務(wù)活動所實施的監(jiān)督。會計監(jiān)督是建立現(xiàn)代公司制度、強(qiáng)化企業(yè)社會責(zé)任的重要一環(huán)。

會計造假是企業(yè)慣用的偷稅漏稅方式，其基本特征是在會計核算中從賬上做假，包括在會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關(guān)會計資料中做假，隱瞞、轉(zhuǎn)移、不記或少記應(yīng)稅基礎(chǔ)，從而達(dá)到將本應(yīng)繳納給國家的稅款據(jù)為己有的目的。會計造假偷稅漏稅行為歸結(jié)到一個字，就是“假”字：以假業(yè)務(wù)掩蓋真業(yè)務(wù)，以假銷售掩蓋真銷售，以假收入掩蓋真收入，以假成本掩蓋真成本，以假支出掩蓋真支出，以假利潤掩蓋真利潤，以假數(shù)字掩蓋真數(shù)字，以假賬簿掩蓋真賬簿，以假報表掩蓋真報表。有的企業(yè)甚至搞兩套賬。雖然《中華人民共和國會計法》（199年10月31日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修訂，自2000年7月1日起施行）第三條明確規(guī)定：“會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須遵守法律、法規(guī)，按照本法規(guī)辦理會計事務(wù)，進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督?！钡牵F(xiàn)有會計監(jiān)督并沒有發(fā)揮應(yīng)有作用。因為，在絕大多數(shù)企業(yè)中，企業(yè)經(jīng)理人員獨攬大權(quán)，集人、財、物、管理于一身，加之股東大會、董事會履行職責(zé)不到位，企業(yè)經(jīng)理人員為追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會計機(jī)構(gòu)、會計人員做假賬，偽造會計憑證，辦理違法違規(guī)會計事項。

為此，防治企業(yè)偷稅漏稅的一個直接路徑就是改變現(xiàn)有會計監(jiān)督現(xiàn)狀，實行會計委派制度。會計委派制度的目的是執(zhí)行會計監(jiān)督的會計人員與被監(jiān)督企業(yè)分離，不存在人事及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這樣可以消除會計人員的后顧之憂，能真正發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，并且更具有公正性。因此，實行會計委派制、借助企業(yè)外部會計專業(yè)力量進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督是必要的和可行的，并且政府實行會計委派制消除了會計人員與企業(yè)管理當(dāng)局在經(jīng)濟(jì)利益上的共同關(guān)系，再加上新的會計法確定的法律責(zé)任，相信長期困擾稅務(wù)部門的會計信息失真的頑疾將得到徹底根治，使會計監(jiān)督走上一個新的臺階。

四、勞動監(jiān)督（Labor Monitoring）

勞動監(jiān)督是指企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督主體對企業(yè)用工行為，包括勞動合同、勞動報酬、勞動安全、勞動條件、勞動強(qiáng)度、勞動時間、強(qiáng)制勞動、歧視、雇用童工、勞動培訓(xùn)等進(jìn)行的監(jiān)督。

《中華人民共和國勞動法》（1994年7月5日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第八次會議通過）規(guī)定，縣級以上各級人民政府勞動行政部門依法對用人單位遵守勞動法律、法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對違反勞動法律、法規(guī)的行為有權(quán)制止，并責(zé)令改正。《中華人民共和國勞動合同法》（第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議于2007年6月29日通過）規(guī)定，縣級以上地方人民政府勞動行政部門依法對實施勞動合同制度的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。本文認(rèn)為，勞動監(jiān)督是推動企業(yè)履行對員工的責(zé)任的有效手段，可以從以下兩個方面加強(qiáng)勞動監(jiān)督。

首先，要將勞動監(jiān)督統(tǒng)一納入企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督范圍之內(nèi)，勞動行政部門可以起規(guī)范企業(yè)履行勞動保護(hù)社會責(zé)任的作用，而企業(yè)社會責(zé)任專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)則可以發(fā)揮企業(yè)履行勞動保護(hù)社會責(zé)任的監(jiān)督作用。這符合黨的十七大報告提出的“建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制”的基本要求，符合轉(zhuǎn)變政府職能、優(yōu)化政府組織結(jié)構(gòu)的基本思路。

其次，要充分發(fā)揮企業(yè)工會組織的作用，以工會為基本平臺，實現(xiàn)勞動者的自我保護(hù)。工會勞動保護(hù)監(jiān)督是勞動保護(hù)管理體系中不可或缺的組成部分。新中國成立以來，我國工會始終堅持“預(yù)防為主、群防群治”方針，積極開展富有群眾特色的勞動保護(hù)監(jiān)督活動，為保護(hù)勞動者在勞動過程中的生命安全和身體健康作出了極大的貢獻(xiàn)。但是，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，企業(yè)工會勞動保護(hù)監(jiān)督，在國有大中型企業(yè)還是適用的，而在非公企業(yè)卻顯現(xiàn)不出應(yīng)有的效果。為此，加強(qiáng)勞動監(jiān)督必須充分發(fā)揮區(qū)域性/行業(yè)性工會的積極作用。從《2005年中國工會維護(hù)職工合法權(quán)益藍(lán)皮書》中的相關(guān)數(shù)據(jù)可以看出，在工會勞動法律監(jiān)督方面，基層以上工會勞動法律監(jiān)督組織的數(shù)量只占企業(yè)工會勞動法律監(jiān)督組織的5.58%，而受理違法、違規(guī)案件卻超過企業(yè)工會勞動法律監(jiān)督組織近一倍。工會勞動保護(hù)監(jiān)督應(yīng)借助區(qū)域性/行業(yè)性工會維權(quán)的優(yōu)勢，創(chuàng)新和發(fā)展社會化監(jiān)督機(jī)制，從而實現(xiàn)對非公企業(yè)勞動保護(hù)的有效監(jiān)督。

（作者單位：北京大學(xué)政府管理學(xué)院）