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    花錢的困境

    2008-05-30 10:48:04
    新民周刊 2008年12期
    關(guān)鍵詞:收入者小齊起征點(diǎn)

    汪 偉 衣 薇

    一筆錢,要么由政府用于投資或其他開(kāi)支,要么退還給納稅人。但不管怎么花,都可能助長(zhǎng)通貨膨脹。應(yīng)該如何選擇?

    前些日子,小齊收到了上海市地方稅務(wù)局寄給他的個(gè)人所得稅稅單。一個(gè)薄薄的信封,拆開(kāi)一看,他忍不住嘀咕了一聲:“這么多?”

    3年來(lái),這是小齊頭一回收到稅單。上海稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始給納稅人寄稅單,也不過(guò)是這幾年的事情。2007年之前,小齊一直經(jīng)營(yíng)自己的小公司,會(huì)計(jì)就是齊太太,他們自己給自己開(kāi)工資,每個(gè)月從來(lái)沒(méi)有超出過(guò)個(gè)稅起征點(diǎn)——小齊自己也不諱言,這是為了避稅。二人世界的日常開(kāi)支,統(tǒng)統(tǒng)算進(jìn)公司成本,夫妻倆因此從來(lái)沒(méi)有見(jiàn)過(guò)個(gè)稅的稅單。

    公司存在一天,小齊夫妻就不用交個(gè)稅。到了2007年年初,勉力維持了幾年的公司還是關(guān)了張,小齊找了一份工作,重新穿上西裝,上班去了。一年后,稅單如期而至,小齊撕開(kāi)信封,翻看著那個(gè)數(shù)字,又新鮮,又心痛。

    信封里頭就一張紙:中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明。下面用粗粗的隸書(shū)打著一行字:感謝您為祖國(guó)繁榮昌盛做出的貢獻(xiàn)。

    以前小齊也要繳稅。每月一次,到稅務(wù)局繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。計(jì)算方式很簡(jiǎn)便,稅率是根據(jù)行業(yè)和企業(yè)規(guī)模核定好的,乘以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也就是開(kāi)出去的發(fā)票上的數(shù)字,就是他應(yīng)繳的稅款。

    但個(gè)稅征收是通過(guò)代扣代繳的方式進(jìn)行的。除了得到這一紙通知,除了那個(gè)頗為可觀的數(shù)字,納稅全程的細(xì)節(jié),小齊一無(wú)所知。

    “這就完了?”交出去的錢,仿佛也是潑出去的水,稅單上的數(shù)字再大,似乎也和納稅人沒(méi)有關(guān)系了。然而,稅單上的數(shù)字還是讓小齊念念不忘?;丶胰滩蛔「R太太抱怨,說(shuō),現(xiàn)如今物價(jià)上漲,百物昂貴,什么時(shí)候能有退稅就好啦。

    在外企當(dāng)會(huì)計(jì)的齊太太逗著他們幾個(gè)月大的兒子,說(shuō),你還不知道么?個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)到2000元啦。

    小齊的稅痛

    收到稅單后,像小齊這樣看在眼里、痛在心頭的大有人在。他們是工薪階層中的收入較高的一群人,常常被稱作“中等收入者”。

    “中等收入者”這個(gè)詞很新,很正式,剛剛出現(xiàn)在中共十七大的報(bào)告里。中共總書(shū)記胡錦濤在報(bào)告中說(shuō),要建設(shè)一個(gè)“中等收入者占多數(shù)”的社會(huì)。

    “稅痛”和“心痛”一樣,對(duì)小齊這樣的中等收入者,是一種不折不扣的痛苦。當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲的時(shí)候,這種痛苦變得劇烈了。但是,常常把“稅痛”掛在嘴邊的經(jīng)濟(jì)學(xué)家,隨著行業(yè)收入普遍上升,“稅痛”反而從他們中大多數(shù)人的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)中消失了。這正如研究物價(jià)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家往往對(duì)物價(jià)上漲沒(méi)有切膚之痛一樣。對(duì)復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)韋森來(lái)說(shuō),物價(jià)上漲和個(gè)稅稅單帶來(lái)的,毋寧是一種抽象的和學(xué)術(shù)層面的“痛苦”:物價(jià)、稅收、財(cái)政收支、宏觀調(diào)控、政治體制改革,這些復(fù)雜的問(wèn)題糾結(jié)在一起,造成了一種困難重重的局面。

    他的談話是圍繞著這幾個(gè)關(guān)鍵詞匯展開(kāi)的。而作為目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的階段性的結(jié)論,韋森說(shuō)了四個(gè)字:

    “應(yīng)當(dāng)減稅”。

    退稅與減稅

    不止一個(gè)人在談減稅和退稅,因?yàn)椋茫校缮谕淌纱蠖鄶?shù)人的稅后收入。與此同時(shí)政府的財(cái)政收入以前所未有的速度增長(zhǎng),2007年突破了5萬(wàn)億元大關(guān)。

    2007年全年CPI增幅達(dá)到4.8%,2008年頭兩個(gè)月的CPI升幅又連續(xù)創(chuàng)下10多年來(lái)的新高,通脹對(duì)國(guó)民福利的損害,已經(jīng)引起了許多人的關(guān)注。

    1月24日,有人向上海市政協(xié)提交了一份大膽的提案,提案說(shuō),國(guó)家應(yīng)該考慮向每個(gè)國(guó)民發(fā)放1000元錢,作為通貨膨脹時(shí)期的補(bǔ)貼,也讓國(guó)民分享中國(guó)財(cái)政高速增長(zhǎng)的成果。此人名叫邢普,是上海市政協(xié)第十和第十一屆委員,也是上海大眾汽車有限公司的經(jīng)理,一位學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)的“海歸”。他的提案很短,只有1559個(gè)字,擺事實(shí),講道理,證明向每個(gè)國(guó)民發(fā)一個(gè)1000元的大紅包并非他一時(shí)的心血來(lái)潮,相反,可以作為一項(xiàng)多目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)政策,進(jìn)行嚴(yán)肅的研究。

    在接通邢普的電話之前,不少人聽(tīng)說(shuō)要找他,都說(shuō)這人異想天開(kāi)。這是一般人對(duì)邢普的提案的評(píng)價(jià)。很多人聽(tīng)說(shuō)了他那個(gè)“人均發(fā)放1000元”的觀點(diǎn),覺(jué)得不可思議;說(shuō)得難聽(tīng)一點(diǎn)的,就指斥他“炒作”,或者“嘩眾取寵”。然而,讀過(guò)提案全文的人少之又少。其實(shí),如果將提案中的兩段話拎出來(lái)發(fā)表,也許邢普會(huì)得到更多的是掌聲,而不是奚落。他說(shuō),

    在新加坡,廣大人民直接從政府獲得金錢,分享國(guó)家財(cái)富增長(zhǎng)的成果。香港也有通過(guò)退稅讓人民直接分享經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的事例。而美國(guó)政府在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)多運(yùn)用退稅直接刺激經(jīng)濟(jì)。

    另一段文字則說(shuō):

    通貨膨脹最大的害處之一,在于改變分配,使底層百姓受到傷害。但給每個(gè)國(guó)民發(fā)放1000元的計(jì)劃,將舒緩這種道義壓力。而且可以形成制度,根據(jù)CPI值,定期發(fā)放補(bǔ)助。

    實(shí)際上,在邢普的提案前后,通脹壓力已經(jīng)使得普通人和專業(yè)人士關(guān)于補(bǔ)貼、減稅和退稅的提議越來(lái)越多。

    美國(guó)明尼蘇達(dá)大學(xué)教授王一江認(rèn)為,個(gè)人所得稅實(shí)行退稅合情合理合法,技術(shù)簡(jiǎn)便可行,好處也很明顯:至少,可以避免“十七大”報(bào)告中提到的“中等收入者”因?yàn)橥浂藬?shù)縮水。

    政府收上來(lái)的稅款又退還給納稅人,這樣的事情因?yàn)闆](méi)有發(fā)生過(guò),讓很多人擔(dān)心退稅的連鎖效應(yīng)。王一江說(shuō),不用杞人憂天,“美國(guó)退稅的項(xiàng)目無(wú)窮多,政府仍然運(yùn)作良好,沒(méi)有破產(chǎn)”。

    財(cái)政專家把減免稅收當(dāng)作政府在通脹時(shí)期的責(zé)任。由于政府掌握了發(fā)行貨幣的權(quán)力,一旦貨幣因?yàn)榘l(fā)行過(guò)多而貶值,引起通貨膨脹,“等于是變相提高了稅率”,全國(guó)政協(xié)委員、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授蔣洪說(shuō),通脹時(shí)期理應(yīng)減稅——尤其是減免個(gè)人所得稅。

    2007年12月底,十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議決定,個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。調(diào)整的主要原因,還是炙熱的物價(jià)因素。

    “上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn),就是減稅?!北本┐髮W(xué)稅法研究中心劉劍文教授說(shuō)。

    2005年,個(gè)稅起征點(diǎn)從執(zhí)行了25年的800元調(diào)整為1600元,媒體上激起了馬拉松式的辯論。這次辯論使得中國(guó)個(gè)人所得稅的制度、功能和弊端都為人所知,幾乎成了一堂納稅人權(quán)利的啟蒙課。這次起征點(diǎn)意外地從1600元上調(diào)到2000元,要求減稅的呼聲仍然沒(méi)有因此而停止。

    在3月的全國(guó)“兩會(huì)”上,人大代表柳傳志和宗慶后說(shuō),應(yīng)該把個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元提高到5000元,以抵消通脹對(duì)國(guó)民收入的影響。

    通脹主要影響中低收入家庭的福利,但中國(guó)的高收入階層也開(kāi)始嫌個(gè)稅稅負(fù)太重,提出了減稅的要求。德意志銀行熤泄?fàn)有限顾径麻L(zhǎng)張紅力和“女首富”張茵這兩位全國(guó)政協(xié)委員分別提交提案說(shuō),中國(guó)的個(gè)人所得稅稅率過(guò)高,高收入人群稅負(fù)過(guò)重,建議修改稅制,降低稅負(fù),以吸引人才。

    個(gè)人所得稅被稱作是“劫富濟(jì)貧”的稅種,采取累進(jìn)稅制,也就是說(shuō),收入越高,邊際稅率越高,稅負(fù)越重。在現(xiàn)行稅制下,最高邊際稅率可以達(dá)到45%。

    與兩位人大代表提高起征點(diǎn)的呼聲博得掌聲不同,“為富人減稅”的提案引起了爭(zhēng)議。3月8日的大會(huì)發(fā)言中,即有政協(xié)委員提出,應(yīng)該強(qiáng)化累進(jìn),提高邊際稅率,向富人征更多的稅,以調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距,維護(hù)社會(huì)公平。雙方針?shù)h相對(duì),分歧嚴(yán)重。

    “有爭(zhēng)議不奇怪”,蔣洪說(shuō),“爭(zhēng)議不僅中國(guó)有,外國(guó)也有;不僅現(xiàn)在有,過(guò)去就有?!弊鳛樨?cái)政和稅法方面的專家,蔣洪與劉劍文認(rèn)為,當(dāng)務(wù)之急不是降低稅率,而是建立與CPI聯(lián)動(dòng)的稅收機(jī)制,讓起征點(diǎn)根據(jù)物價(jià)變化,實(shí)時(shí)做出調(diào)整。

    退稅還是限價(jià)

    通脹帶來(lái)了納稅人要求減稅和退稅的呼聲。而財(cái)政收入大幅增長(zhǎng),達(dá)到了歷史最高水平,不禁給人一種合理的預(yù)期:中國(guó)政府有能力(當(dāng)然也有義務(wù))彌補(bǔ)通脹給國(guó)民帶來(lái)的損失。

    中央政府的確提高了個(gè)人所得稅起征點(diǎn),為了控制物價(jià),甚至還采取了更加強(qiáng)硬的措施,比如說(shuō)限價(jià)。但是,到底哪種手段應(yīng)該成為政府面對(duì)通脹時(shí)的優(yōu)選項(xiàng),一直存在激烈的爭(zhēng)議。

    從春節(jié)前開(kāi)始實(shí)施的臨時(shí)限價(jià)措施并沒(méi)有解除,一些重要的生活必需品和生產(chǎn)資料的價(jià)格,仍然處在中央政府的管制或者密切關(guān)注之下。隨著限價(jià)政策實(shí)施時(shí)間越拖越長(zhǎng),這一政策可能產(chǎn)生的后果開(kāi)始讓人感到擔(dān)憂。

    耶魯大學(xué)教授陳志武認(rèn)為,限價(jià)可能導(dǎo)致未來(lái)的物價(jià)上漲更多。因?yàn)橄迌r(jià)政策會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)不足,只要需求不變,當(dāng)供應(yīng)越來(lái)越少,物價(jià)上漲的壓力就越來(lái)越大;通脹的壓力并沒(méi)有消失,充其量只是往后推遲罷了。以石油為例,由于發(fā)改委限制汽油漲價(jià),等于鼓勵(lì)石油消費(fèi),長(zhǎng)期看來(lái)必然會(huì)壓制供應(yīng),將導(dǎo)致供求關(guān)系進(jìn)一步失衡,最后推動(dòng)油價(jià)上漲。

    和退稅相比,限價(jià)通常被看作是一種有傾向性的政策。蔣洪認(rèn)為,下調(diào)稅率會(huì)使得所有納稅人受益,但限價(jià)卻使特定行業(yè)的投資者和企業(yè)不得不蒙受損失。

    對(duì)王一江和陳志武要求退稅和降低稅率的堅(jiān)定立場(chǎng),有些國(guó)內(nèi)學(xué)者并不贊同。劉劍文教授認(rèn)為,由于已經(jīng)降低了利息稅,并且上調(diào)了個(gè)稅起征點(diǎn),中國(guó)沒(méi)有必要繼續(xù)減稅。

    2005年全國(guó)人大就個(gè)人所得稅起征點(diǎn)舉行聽(tīng)證會(huì)的時(shí)候,劉劍文曾是公眾陳述人之一。他當(dāng)時(shí)提出以1600元作為個(gè)稅起征點(diǎn),認(rèn)為這個(gè)數(shù)字已經(jīng)足以滿足三口之家一個(gè)月的基本生活所需,還有一定的余錢可以留作機(jī)動(dòng)所需。

    劉劍文接受采訪時(shí)說(shuō),中國(guó)的個(gè)人所得稅稅率并不高,納稅人之所以普遍感到“稅痛”,主要是納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)所致。

    劉劍文認(rèn)為,現(xiàn)階段中央政府有必要繼續(xù)掌握強(qiáng)大的財(cái)政。他也因此反對(duì)邢普的方案:“每人發(fā)放1000元,意味著國(guó)家要拿出1萬(wàn)多個(gè)億。這筆錢能干多少事??!”

    韋森的看法與劉劍文相反。他擔(dān)心強(qiáng)大的財(cái)政不僅對(duì)解決通脹沒(méi)有幫助,反而會(huì)使通脹的局面更加復(fù)雜。他援引一份材料說(shuō),2007年各級(jí)政府財(cái)政收入與其他收入相加,總量達(dá)到9萬(wàn)億元,再加上政府發(fā)行債券10萬(wàn)億,一共19萬(wàn)億,大都用于政府投資和開(kāi)支——這種擴(kuò)張性的財(cái)政政策很可能助長(zhǎng)了通脹。

    花錢的困境

    財(cái)政收入激增和物價(jià)高企同時(shí)發(fā)生,一筆錢,要么由政府用于投資或其他開(kāi)支,要么退還給納稅人。但不管怎么花,都可能助長(zhǎng)通貨膨脹。應(yīng)該如何選擇?

    經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“囚徒困境”顯露無(wú)遺:如果兩種選擇處于非合作狀態(tài),那很難避免損害的發(fā)生。而每個(gè)選擇都對(duì)應(yīng)著一種價(jià)值傾向。如果選擇不可避免,最終的政策意味著給這些價(jià)值排序。

    韋森的第一選擇是補(bǔ)貼低收入家庭。繩從細(xì)處斷,通脹一旦發(fā)生,低收入家庭抵御通脹的能力最弱,福利受損最厲害,因此補(bǔ)貼給他們的錢所能發(fā)揮的邊際效益也最高。

    第二選擇是退稅。征收個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配狀況的一個(gè)措施,但這個(gè)措施也有誤區(qū)。社會(huì)收入差距拉大的兩個(gè)主要原因,其一是高收入人群和低收入人群之間的收入差距過(guò)大,其二是地區(qū)間收入差異,個(gè)稅征收的主要對(duì)象是中等收入者,屬于工薪階層,在韋森看來(lái),社會(huì)貧富分化不是由這一部分人的收入過(guò)高造成的,導(dǎo)致個(gè)稅的手段與目標(biāo)不完全匹配。通脹增加了中等收入者的生活成本,影響了他們的生活質(zhì)量,降低他們的生活水平,針對(duì)生活成本上升而向他們退稅,有助于維持這個(gè)階層的信心和生活方式,穩(wěn)定對(duì)經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)期。

    給全民派紅包,在邢普本人看來(lái),也只是“大膽的假設(shè)”。除了改善民生的愿望之外,邢普還有更復(fù)雜的設(shè)想,比如,以此舉改變外界對(duì)人民幣升值的預(yù)期,抵制熱錢流入——實(shí)質(zhì)上是通過(guò)人民幣貶值抵制熱錢。這無(wú)異于以通脹抵制通脹,自相矛盾,屬于自殘戰(zhàn)術(shù),沒(méi)有慮及國(guó)民財(cái)富長(zhǎng)遠(yuǎn)可能遭受的損失,實(shí)不可取。

    作為金融專家,陳志武擔(dān)心退稅和“派紅包”都會(huì)對(duì)通脹局勢(shì)產(chǎn)生火上澆油的效應(yīng)。他認(rèn)為癥結(jié)在于政府目前收稅太多,財(cái)政過(guò)于龐大——這龐大的財(cái)政投資驅(qū)動(dòng)的中國(guó)經(jīng)濟(jì),雖然增長(zhǎng)迅速,但長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái),卻未必健康。他因此力主減稅,提倡釜底抽薪。

    韋森贊成減稅。在通脹時(shí)期,多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)人把目光集中在個(gè)稅上,但韋森卻呼吁要減輕中小企業(yè)的稅負(fù)。

    “由于人民幣升值和稅負(fù)過(guò)重,中小企業(yè)尤其是從事制造加工的中小企業(yè),已經(jīng)面臨艱難局面?!表f森說(shuō),珠三角制造企業(yè)出現(xiàn)了外流,這是一個(gè)危險(xiǎn)的跡象,意味著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的出口引擎在減速。

    在發(fā)達(dá)國(guó)家,經(jīng)濟(jì)蕭條的標(biāo)志是經(jīng)濟(jì)負(fù)增長(zhǎng),但對(duì)勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)的中國(guó)經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō),要保證國(guó)民財(cái)富增長(zhǎng),必須讓GDP維持在高位運(yùn)行。韋森估計(jì),如果中國(guó)GDP增長(zhǎng)低于7%,就會(huì)出現(xiàn)大量失業(yè),農(nóng)民收入將停滯不前甚至下降,情況會(huì)變得危險(xiǎn)。

    中國(guó)的中小企業(yè)吸納了數(shù)以億計(jì)的勞動(dòng)力,為解決中國(guó)的就業(yè)問(wèn)題做出了決定性的貢獻(xiàn),并且培育了一個(gè)中小企業(yè)主階層。王一江認(rèn)為,中小企業(yè)主和高技能勞動(dòng)者將是中國(guó)“中等收入者”的主要成分,因此,降低個(gè)稅與降低企業(yè)稅率,才真正有可能實(shí)現(xiàn)中共“十七大”的設(shè)想,把中國(guó)建成一個(gè)“中等收入者占多數(shù)”的社會(huì)。

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