對(duì)控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的探討

宋勤輝

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既存在于企業(yè)的內(nèi)部，也存在于企業(yè)的外部。如何認(rèn)識(shí)和防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理亟待解決的一個(gè)重要課題。文章通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其產(chǎn)生的原因，探索防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑，使企業(yè)沿著正確的經(jīng)營(yíng)方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（1）資產(chǎn)不實(shí)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于體制方面的原因，企業(yè)存貨可利用率、變現(xiàn)率較低。重復(fù)投資、形象工程投資等更不能發(fā)揮資產(chǎn)應(yīng)有的使用價(jià)值，甚至形成某些國(guó)有資產(chǎn)流失，企業(yè)財(cái)務(wù)賬面價(jià)值與實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值(能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的價(jià)值)不符，造成資產(chǎn)盈利能力下降，其現(xiàn)金流不能為企業(yè)帶來(lái)增值，從而產(chǎn)生一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）盲目投資帶來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)投資興辦了不少的第三產(chǎn)業(yè)。由于投資前對(duì)市場(chǎng)了解不足，項(xiàng)目評(píng)估過(guò)高，對(duì)所興辦企業(yè)盈利能力盲目樂(lè)觀，加之監(jiān)控機(jī)制不健全，使所投資項(xiàng)目不能產(chǎn)生效益，甚至連年虧損，形成投資風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)投入第三產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的資金大多數(shù)是企業(yè)主業(yè)的流動(dòng)資金，由此也嚴(yán)重影響了企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。有些企業(yè)資產(chǎn)巨大，平時(shí)總有一些閑散資金。對(duì)于這些資金，企業(yè)負(fù)責(zé)人頭腦發(fā)熱，投資股市，以圖為企業(yè)賺一些錢，為企業(yè)員工謀福利。由于證券市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，風(fēng)險(xiǎn)巨大，股市受國(guó)際國(guó)內(nèi)各種不確定因素的影響，企業(yè)購(gòu)買的股票市值很快“縮水”，使企業(yè)蒙受大量的損失，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)陷入緊張狀況，給企業(yè)財(cái)務(wù)造成風(fēng)險(xiǎn)。

（3）對(duì)外投資擔(dān)保不當(dāng)給企業(yè)造成連帶風(fēng)險(xiǎn)。法律規(guī)定：企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及法律責(zé)任的要予以追究。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，違規(guī)給自己的關(guān)系戶企業(yè)申請(qǐng)銀行貸款進(jìn)行抵押擔(dān)保，也沒(méi)有規(guī)范的經(jīng)濟(jì)合同管理辦法和投資擔(dān)保的責(zé)任追究。被擔(dān)保的企業(yè)一旦破產(chǎn)倒閉或因經(jīng)營(yíng)不善無(wú)法償還銀行貸款及其利息，法院就依法追究擔(dān)保企業(yè)的連帶責(zé)任，扣押和變賣擔(dān)保企業(yè)的抵押物，若仍然不足以彌補(bǔ)，便從擔(dān)保企業(yè)的銀行賬戶強(qiáng)行劃撥，使企業(yè)因?yàn)閷?duì)外投資擔(dān)保而受到連帶風(fēng)險(xiǎn)，形成企業(yè)不必要的風(fēng)險(xiǎn)支出。

此外，有些企業(yè)由于管理制度不完善，內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密也會(huì)造成部分國(guó)有資產(chǎn)的流失，使企業(yè)潛藏著一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。如有設(shè)“小金庫(kù)”的，有企業(yè)采購(gòu)人員將購(gòu)貨款用于個(gè)人做生意的，有企業(yè)出納挪用公款賭博買彩票或炒股的。這些都反映了企業(yè)管理制度和內(nèi)控制度的欠缺。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（1）制度不健全。缺少完善的現(xiàn)代企業(yè)管理制度、監(jiān)察制度、科學(xué)決策制度是企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。另外，一些企業(yè)沒(méi)有建立責(zé)任追究制度，或此項(xiàng)制度不完善，從而會(huì)人為造成一些重大損失和影響。因此，缺少環(huán)節(jié)控制的責(zé)任追究管理機(jī)制是企業(yè)產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。

（2）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。企業(yè)只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，我國(guó)許多企業(yè)的負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

（3）財(cái)務(wù)決策缺乏嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。 避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在固定資產(chǎn)投資決策過(guò)程中，有的企業(yè)由于對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者個(gè)人素質(zhì)不高等原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無(wú)法按期收回，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不順。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不順是我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。

2 防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的措施

企業(yè)要運(yùn)用多種財(cái)務(wù)策略，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)損失。企業(yè)要在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的情況采取相應(yīng)的措施。比如在一些外部風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)的決策者應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和財(cái)力，正確權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)的得與失，制定出正確的判斷標(biāo)準(zhǔn)，求得風(fēng)險(xiǎn)取舍的最佳選擇。又如企業(yè)在投資時(shí)，應(yīng)根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的不同需要和企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，對(duì)生產(chǎn)利潤(rùn)率相互獨(dú)立的商品，實(shí)行多元化投資和經(jīng)營(yíng)，使得不同項(xiàng)目不同商品在不同季節(jié)相互補(bǔ)充，以彌補(bǔ)某一方面損失給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 在運(yùn)行機(jī)制上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)防范各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的制度保證。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)，同時(shí)還要有健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系。現(xiàn)代企業(yè)制度既有良好的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，又具有完善的運(yùn)作機(jī)制，規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)和行為，對(duì)保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有明顯的作用。要建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)：一是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)；二是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制；三是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制。各部分內(nèi)容圍繞“風(fēng)險(xiǎn)”進(jìn)行監(jiān)控，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

2.2 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

（1）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程管理制度。要抓好企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，落實(shí)好分級(jí)負(fù)責(zé)制，建立經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)決策的激勵(lì)與約束制度，以健全的獎(jiǎng)懲體系為前提，鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)者在公平競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)并享受風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的收益，同時(shí)，要確保經(jīng)營(yíng)者能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，并使事后控制逐步向事中、事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變，使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)，防止和避免失誤，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

（2）建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，要以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆及時(shí)采取應(yīng)變措施，以避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。責(zé)任追究機(jī)制是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作所必須的，是加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要保證。該機(jī)制不僅促使每個(gè)員工忠于職守，也避免濫用職權(quán)。各環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按制度辦理，從而增強(qiáng)依法理財(cái)?shù)膰?yán)肅性、統(tǒng)一性，克服企業(yè)行政決策的隨意性、盲目性。同時(shí)按照“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，明確領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員的責(zé)任和義務(wù)。通過(guò)加強(qiáng)審批和決策制度的改革，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同和對(duì)外擔(dān)保的管理，加大對(duì)過(guò)錯(cuò)行為的責(zé)任追究力度，保證工作人員依法行政、嚴(yán)格自律，減少和遏制企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的資本經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表不僅要披露財(cái)務(wù)信息，還要披露非財(cái)務(wù)信息，如歷史性信息、前瞻性信息，使表內(nèi)信息更加充實(shí)，表外項(xiàng)目披露更加詳細(xì)和充分。同時(shí)要廣泛應(yīng)用電子信息技術(shù)，增加會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)效性。企業(yè)管理者要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，了解掌握企業(yè)最新的財(cái)務(wù)狀況，以便及時(shí)解決問(wèn)題，避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

（3）實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制。員工是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)離開(kāi)員工的配合就不可能形成科學(xué)的企業(yè)管理機(jī)制。企業(yè)要維護(hù)員工的合法權(quán)益，關(guān)心員工的切身利益，激發(fā)員工的工作熱情，提高員工的整體素質(zhì)。在制定抵御風(fēng)險(xiǎn)制度時(shí)，不僅要反映產(chǎn)權(quán)人意志，也要認(rèn)真征求企業(yè)員工的意見(jiàn)，充分發(fā)揮員工在企業(yè)管理中的作用。

2.3 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)節(jié)主要包括確定財(cái)務(wù)目標(biāo)、識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)方案的實(shí)施與控制。為此，企業(yè)必須遵循如下原則：一是企業(yè)在設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)，要與企業(yè)的發(fā)展方向與目標(biāo)相一致，強(qiáng)調(diào)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)收益間的相對(duì)平衡；二是識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要綜合運(yùn)用各種分析方法，重視資金的使用和周轉(zhuǎn)效益，重點(diǎn)防范資金的收付風(fēng)險(xiǎn)；三是制定、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方案，在企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的框架內(nèi)進(jìn)行；四是保持資金的高度流動(dòng)性，企業(yè)要合理安排資金，避免資金調(diào)度失誤帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；五是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與實(shí)施是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的中心環(huán)節(jié)，必須處理好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)發(fā)展階段的關(guān)系。只有切實(shí)遵循上述原則，才能確保決策的程序化與科學(xué)化，有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范還應(yīng)包括重視管理會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的預(yù)算管理、堅(jiān)持積極穩(wěn)健的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，從而有效地化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的良性化運(yùn)作，提高其抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)達(dá)到經(jīng)濟(jì)規(guī)?；?、經(jīng)營(yíng)多元化、管理復(fù)雜化的階段，而風(fēng)險(xiǎn)呈擴(kuò)大化趨勢(shì)。在經(jīng)濟(jì)全球化大潮中，我國(guó)企業(yè)既可能踏上鮮花與黃金鋪成的七彩路，也可能墜入黑暗的市場(chǎng)陷阱與沼澤中，如何探索出一條適合自己發(fā)展的最佳軌道，構(gòu)建有利于防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制系統(tǒng)，是每個(gè)企業(yè)都面臨的現(xiàn)實(shí)而迫切的問(wèn)題。

2.4 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)

防范和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)管理人員是關(guān)鍵。在新的形勢(shì)下，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)職能從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)化，會(huì)計(jì)人員核算職能由于采用現(xiàn)代化的手段而逐漸弱化，會(huì)計(jì)的管理職能將越來(lái)越得到充分發(fā)揮，會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)將變?yōu)樾畔⒖刂坪臀磥?lái)預(yù)測(cè)。因而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要提高預(yù)測(cè)、決策、抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。要求他們具有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力；要求他們不僅要掌握扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和技能，還要熟悉相關(guān)學(xué)科如法律、財(cái)政、稅務(wù)、金融、貿(mào)易、管理、網(wǎng)絡(luò)等方面的知識(shí)，增強(qiáng)參與經(jīng)營(yíng)管理決策的意識(shí)與能力。為此，企業(yè)應(yīng)該十分注重學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。企業(yè)要通過(guò)各種形式組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員學(xué)習(xí)法律知識(shí)、現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)等。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及財(cái)務(wù)管理人員的政治、法律、道德、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理素質(zhì)提高了，就是為防范與控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)筑起了一道堅(jiān)固的防線。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)信教育，讓他們懂得誠(chéng)信是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必備的職業(yè)操守，增強(qiáng)他們的職業(yè)道德責(zé)任意識(shí)和職業(yè)工作責(zé)任意識(shí)。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育，讓他們更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。要規(guī)范會(huì)計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入資格認(rèn)定，不符合條件者不得從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

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