設(shè)立財(cái)務(wù)核算中心：加強(qiáng)對(duì)校企財(cái)務(wù)控制和管理的有效手段

王懷棟

財(cái)務(wù)核算中心負(fù)責(zé)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司(以下簡(jiǎn)稱“母公司”)及其下屬企業(yè)日常資金結(jié)算，代表母公司籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。從企業(yè)發(fā)展的凝聚力來(lái)看，設(shè)立財(cái)務(wù)核算中心可以發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)效應(yīng)，增強(qiáng)發(fā)展的凝聚力；從資金管理的角度來(lái)看，設(shè)立財(cái)務(wù)核算中心可以調(diào)劑內(nèi)部資金余缺，降低資金成本。保證重點(diǎn)項(xiàng)目的資金使用；從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，設(shè)立財(cái)務(wù)核算中心可以優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提高內(nèi)部資源的使用效益。

設(shè)立財(cái)務(wù)核算中心的作用

“平臺(tái)”作用

設(shè)立財(cái)務(wù)核算中心，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理。將為財(cái)務(wù)管理打造良好的操作平臺(tái)，通過(guò)協(xié)助資金的回籠和資金的調(diào)度，使母公司從更高層次參與下屬子(分)公司的管理，強(qiáng)化了資本經(jīng)營(yíng)，也為資金的規(guī)范作用打造有效監(jiān)督平臺(tái)。過(guò)去，各子(分)公司需要資金就伸手向母公司要，而不考慮其資金使用效益，成立財(cái)務(wù)核算中心后，各子(分)公司提高了對(duì)資金時(shí)間價(jià)值和成本的認(rèn)識(shí)，注意經(jīng)濟(jì)核算。合理有效地運(yùn)用資金。下屬子(分)公司從母公司的資本經(jīng)營(yíng)中獲益匪淺，并加強(qiáng)了與其他子(分)公司的聯(lián)系，發(fā)揮了整體優(yōu)勢(shì)。

“節(jié)支”的作用

財(cái)務(wù)核算中心成立后，雖然資金所有權(quán)不變，但各下屬子(分)公司失去了直接控制資金的權(quán)利，各子(分)公司領(lǐng)導(dǎo)調(diào)用資金時(shí)已不能像以往那樣直接到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取，而是需要經(jīng)過(guò)母公司領(lǐng)導(dǎo)的審批方可調(diào)用資金。這樣，就對(duì)其使用資金增加了透明度，各單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)明顯增強(qiáng)，母公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各項(xiàng)開支的審批更加認(rèn)真、謹(jǐn)慎。超標(biāo)準(zhǔn)、不合理支出明顯減少，同時(shí)還可以精簡(jiǎn)會(huì)計(jì)人員。提高會(huì)計(jì)人員的工作效率，實(shí)現(xiàn)減員增效的目的。

“增效”作用

成立財(cái)務(wù)核算中心以前，各子(分)公司單獨(dú)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，資金管理分散，使集團(tuán)財(cái)務(wù)部門很難掌握整個(gè)資金的運(yùn)作和使用情況。成立核算中心以后，對(duì)各子(分)公司分散的資金實(shí)行集中管理，統(tǒng)一籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金，有利于加強(qiáng)內(nèi)部管理，及時(shí)掌握資金流向，使財(cái)務(wù)部門對(duì)資金在總體上有了一個(gè)大致的把握，有利于財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)統(tǒng)一管理、監(jiān)督，大大提高了資金使用效益。

“規(guī)范”的作用

成立財(cái)務(wù)核算中心后，能確保集團(tuán)財(cái)務(wù)核算的統(tǒng)一和規(guī)范，體現(xiàn)加強(qiáng)對(duì)各子、分公司的會(huì)計(jì)核算，特別是加強(qiáng)成本的明細(xì)核算，做到對(duì)各子(分)公司財(cái)務(wù)狀況的及時(shí)掌控。財(cái)務(wù)核算中心對(duì)新聘的員工進(jìn)行了專業(yè)培訓(xùn)和指導(dǎo)，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行了規(guī)范，包括對(duì)原始憑證和記賬憑證的填制、審核、傳遞、保管等，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、格式、登記、核對(duì)、結(jié)賬等，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類設(shè)置、格式設(shè)計(jì)、編制和審核要求、報(bào)送期限等，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等，對(duì)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用等。

“提升”的作用

會(huì)計(jì)核算中心成立以后，各子(分)公司會(huì)計(jì)人員在一起工作。相互可以進(jìn)行交流和學(xué)習(xí)，遇到比較難處理的業(yè)務(wù)時(shí)。會(huì)計(jì)人員之間相互討論該如何處理，不僅能夠使問(wèn)題得到了解決，有些錯(cuò)誤能及時(shí)得到糾正；同時(shí)也使各會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)處理能力上得到了提升。

“防腐”的作用

對(duì)所屬企業(yè)的銀行帳戶實(shí)行集中管理，資金集中。使“小金庫(kù)”沒(méi)有生存的土壤，有效地杜絕了濫收亂支，使資金運(yùn)行更加公開、透明，防止腐敗的滋生和蔓延。

江蘇技術(shù)師范學(xué)院的實(shí)踐探索

實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理

首先，把與高校有關(guān)的事業(yè)財(cái)務(wù)從企業(yè)財(cái)務(wù)中分離出去，明確高校實(shí)體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行崗位分離，相互之間形成制約關(guān)系，即使高校委派會(huì)計(jì)到資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，也一律按企業(yè)會(huì)計(jì)人員聘任。并參與企業(yè)考核。其次，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、集中核算、逐級(jí)審批的原則，變以記賬、算賬、報(bào)賬為特征的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式為真正企業(yè)核算模式。最后，外聘財(cái)務(wù)總監(jiān)，統(tǒng)管企業(yè)財(cái)務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員由“事業(yè)會(huì)計(jì)”向“企業(yè)會(huì)計(jì)”的轉(zhuǎn)變。

統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

成立財(cái)務(wù)核算中心后，母公司所屬企業(yè)均實(shí)行相同的財(cái)務(wù)管理制度，并結(jié)合實(shí)際情況，給予不同子(分)公司一定的財(cái)務(wù)審批權(quán)限，超過(guò)權(quán)限部分一律由母公司領(lǐng)導(dǎo)審批。各下屬子(分)公司領(lǐng)導(dǎo)需要調(diào)用資金時(shí)需要向母公司申請(qǐng)，根據(jù)不同的權(quán)限，由相應(yīng)級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)審批。

統(tǒng)一規(guī)范財(cái)務(wù)軟件

成立財(cái)務(wù)核算中心后，統(tǒng)一了母公司及各下屬子(分)公司使用的財(cái)務(wù)軟件。在會(huì)計(jì)核算賬套的設(shè)置上，采取與資金管理相匹配的原則，即資金管理上需要單獨(dú)核算，在會(huì)計(jì)賬套設(shè)置上即單獨(dú)建賬。會(huì)計(jì)核算中心按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的總賬科目和單位提供的明細(xì)科目建賬后，向單位出據(jù)包含全部科目累計(jì)發(fā)生額及余額的建賬資料，由單位核對(duì)無(wú)誤并確認(rèn)后，賬戶即可正式啟用。這樣財(cái)務(wù)軟件統(tǒng)一以后，就可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。便于領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)獲取財(cái)務(wù)信息進(jìn)行決策，也便于財(cái)務(wù)人員之間的相互交流和學(xué)習(xí)。

統(tǒng)一會(huì)計(jì)人員薪酬標(biāo)準(zhǔn)

統(tǒng)一會(huì)計(jì)人員薪酬標(biāo)準(zhǔn)目的是使薪酬對(duì)內(nèi)具有公平性。對(duì)外具有競(jìng)爭(zhēng)力。以發(fā)揮薪酬的激勵(lì)作用，提高員工的積極性。按照崗位性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的核定和分級(jí)，實(shí)現(xiàn)由身份管理向崗位管理的轉(zhuǎn)變。

統(tǒng)一銀行賬戶的開設(shè)

各核算單位在中心指定銀行按照資金性質(zhì)統(tǒng)一開設(shè)帳戶，對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，和銀行處理好關(guān)系主要是為了獲得優(yōu)質(zhì)的信貸和非信貸服務(wù)。加強(qiáng)產(chǎn)品成本和質(zhì)量的管理，有利于資本運(yùn)作和融資。

統(tǒng)一預(yù)算控制

將預(yù)算的編制權(quán)和執(zhí)行權(quán)交給各子(分)公司，由子(分)公司提出花錢的理由和數(shù)額，在財(cái)務(wù)核算中心的協(xié)助下自主編制和執(zhí)行預(yù)算。財(cái)務(wù)核算中心變控制為服務(wù)，不再輕易做出費(fèi)用是否應(yīng)該發(fā)生的結(jié)論，只要及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，由各預(yù)算執(zhí)行主體自己分析原因，分析費(fèi)用功效。自我約束。公司將預(yù)算的編制與執(zhí)行納入考核。對(duì)預(yù)算管理搞得好的部門和執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中表現(xiàn)出色的個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。這樣一來(lái)。財(cái)務(wù)核算中心開始變被動(dòng)為主動(dòng)，協(xié)調(diào)難的問(wèn)題可以得到解決，預(yù)算管理落到實(shí)處。

設(shè)立財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)注意的問(wèn)題

統(tǒng)一母公司與各子(分)公司領(lǐng)導(dǎo)思想

資金管理的好壞直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。設(shè)立財(cái)務(wù)核算中心，首先就要統(tǒng)一母公司與各子(分)公司領(lǐng)導(dǎo)的思想，要讓子(分)公司領(lǐng)導(dǎo)明白統(tǒng)一管理的目的不是要集權(quán)，而是為了提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

正確計(jì)算內(nèi)部資金使用成本

財(cái)務(wù)結(jié)算中心要建立資金定額管理制度。根據(jù)母公司為子公司核定的資金額度實(shí)行有償借貸。定額內(nèi)資金使用按內(nèi)部貸款利率計(jì)算，超定額資金使用按銀行貸款利率上浮一定幅度加計(jì)利息。財(cái)務(wù)結(jié)算中心要全面掌握資金營(yíng)運(yùn)情況，及時(shí)調(diào)劑各子公司之間的資金余缺。按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的輕重緩急安排資金，把閑置資金降到最低限度，提高資金的使用效率。

有計(jì)劃地對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行輪崗

為了避免會(huì)計(jì)人員和各子(分)公司共同舞弊，應(yīng)有計(jì)劃對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行輪崗，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子(分)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，及時(shí)反饋其資金使用情況，避免發(fā)生舞弊行為。