出口退稅政策調(diào)整對我國宏觀調(diào)控的影響

[摘要]我國從1994年開始稅制改革以來，出口退稅政策經(jīng)歷了從整體性到結(jié)構(gòu)性的5次調(diào)整。每一次調(diào)整的背后都有深層次的原因，本文通過對其發(fā)展演變的分析，探究出口退稅政策和宏觀調(diào)控之間的內(nèi)在聯(lián)系。出口退稅政策的不斷調(diào)整表明我國的宏觀調(diào)控政策逐漸由“一刀切”向“協(xié)調(diào)性、可持續(xù)性”方向發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]出口退稅 宏觀調(diào)控 關(guān)系

[中圖分類號]F752.5;F202 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1004-6623(2008)04-0031-03

[作者簡介]張璐(1981—)，女，河南南陽人，中南財經(jīng)政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院博士生，研究方向：中華人民共和國經(jīng)濟(jì)史、轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)學(xué)。

出口退稅作為一項外貿(mào)政策，可以增強(qiáng)一國出口產(chǎn)品的國際競爭力。同時，作為宏觀調(diào)控手段中的一種，既可以影響一國的財政收支狀況，也可以反映一國整體的宏觀調(diào)控方向。我國出口退稅政策幾次大的調(diào)整，對改善經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控都發(fā)揮了積極的作用。

一、1994年稅制改革以來我國出口退稅政策的調(diào)整

改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)一直保持高速增長，相對應(yīng)的，進(jìn)出口總額也呈大幅度增長態(tài)勢。巨大的貿(mào)易順差給我國經(jīng)濟(jì)帶來了快速發(fā)展的機(jī)會，綜合國力逐漸增強(qiáng)。但是長期的外貿(mào)順差對經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有不利的一面，如引發(fā)貿(mào)易摩擦、增加人民幣升值壓力和宏觀調(diào)控難度等等。伴隨著出口貿(mào)易由逆差走向順差，國家的出口退稅制度也經(jīng)歷了從鼓勵各行業(yè)出口的高出口退稅率到限制部分行業(yè)出口的低出口退稅率。1993年以來我國的出口退稅政策主要經(jīng)歷了5次調(diào)整。

1.第一次調(diào)整。1994年實行新稅制時，增值稅制度規(guī)定，對出口產(chǎn)品實行零稅率，也就是按照產(chǎn)品適用的增值稅稅率實行全額退稅。但由于受到稅收征管水平的影響以及財政承受能力的影響，這個政策只執(zhí)行了一年多，1995年和1996年便降低了出口貨物退稅率，調(diào)整為3%、6%和9%三檔①，平均退稅率為8.3%。

2.第二次調(diào)整。在世界各國經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來越密切的形勢下，受東南亞金融危機(jī)的影響，1997年我國的出口嚴(yán)重下滑。為擺脫這次危機(jī)的負(fù)面影響，1998年我國提高了部分出口產(chǎn)品退稅率，變?yōu)?%、13%和15%、17%四檔，平均出口退稅率從之前的8.3%達(dá)到15.51%。

3.第三次調(diào)整。出口退稅率的提高，加上外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計劃增長，累計拖欠的退稅款已經(jīng)形成較大規(guī)模，2003年10月，國務(wù)院提出了“新賬不欠、老賬要還、完善機(jī)制、共同負(fù)擔(dān)、推進(jìn)改革”的改革目標(biāo)。10月13日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》，決定對現(xiàn)行出口貨物退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。調(diào)整后的出口退稅率為17%、13%、11%、8%、5%五檔，自2004年1月1日起實行②。按現(xiàn)行出口結(jié)構(gòu)，綜合退稅率由原來的15.51%平均下調(diào)2.93%～2.94%個百分點。出口退稅超基數(shù)部分由中央與地方按照75:25的比例共同負(fù)擔(dān)等。

4.第四次調(diào)整。2005年3月國家稅務(wù)總局出臺了新的《出口貨物退(免)稅管理辦法》，標(biāo)志著我國出口貨物退稅制度進(jìn)入規(guī)范化、法制化的軌道。為了進(jìn)一步控制“兩高一資”產(chǎn)品①的出口、優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)、鼓勵高科技產(chǎn)品和高附加值產(chǎn)品的出口，國家又分期分批調(diào)低和取消了部分“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅率。把出口退稅超基數(shù)部分的中央與地方分擔(dān)比例調(diào)整為92.5:7.5；規(guī)范了地方出口退稅分擔(dān)辦法；出口退庫改由中央統(tǒng)一退庫，年終中央與地方清算退稅。2006年9月，國家取消了大部分非金屬類礦產(chǎn)品、煤炭、金屬陶瓷等商品的出口退稅，降低了鋼材、陶瓷、紡織品等商品的出口退稅率，提高了重大技術(shù)裝備、生物醫(yī)藥產(chǎn)品等商品的出口退稅率。

5.第五次調(diào)整。為進(jìn)一步控制外貿(mào)出口的過快增長，緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高能耗、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展。財政部和國家稅務(wù)總局商同國家發(fā)改委、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布通知，規(guī)定自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅政策：取消瀕危動植物及其制品等553項“高能耗、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅；降低服裝、鞋帽等2268項容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率；將花生果仁等10項商品的出口退稅改為出口免稅政策②。

二、出口退稅政策調(diào)整的經(jīng)濟(jì)背景分析

我國在上世紀(jì)90年代以后所進(jìn)行的這幾次大的出口退稅政策的調(diào)整，既是對外貿(mào)行業(yè)的調(diào)整，也是做為一種宏觀調(diào)控手段對整體經(jīng)濟(jì)的調(diào)整。我國實行的是以出口導(dǎo)向型為主的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，通過出口退稅政策的變動就可以有效地影響整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。根據(jù)出口退稅的調(diào)整情況，可以將歷次出口退稅的調(diào)整分為兩個類型，一是整體出口退稅率的調(diào)整，二是結(jié)構(gòu)性調(diào)整。

（一）整體性調(diào)整

1993年以來出口退稅的前兩次調(diào)整都屬于這種類型。這一時期我國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了“四熱、四高、四緊、一亂”問題③。同時，出口增長乏力、進(jìn)口增長加快、外匯儲備下降等問題也日益突出。1994年出口退稅率的調(diào)整是為了促進(jìn)出口的增長，但整體經(jīng)濟(jì)的過熱導(dǎo)致國家采取緊縮性財政政策和貨幣政策，出口退稅政策隨之發(fā)生變化，從1994年出口貨物全額免征17%的增值稅稅率到平均出口退稅率為8.3%，經(jīng)歷了出口退稅率從高到低的過程。經(jīng)過三年多的努力，到1996年中國經(jīng)濟(jì)成功地實現(xiàn)了“軟著陸”，為抵制隨后爆發(fā)的亞洲金融危機(jī)打下了良好的基礎(chǔ)。

1997年，受亞洲金融危機(jī)的影響，我國外貿(mào)出口受到嚴(yán)重沖擊，國內(nèi)市場出現(xiàn)了供過于求的現(xiàn)象。內(nèi)需擴(kuò)大受阻，物價急劇回落，經(jīng)濟(jì)增長速度下滑，下崗失業(yè)人員增加，出現(xiàn)了通貨緊縮現(xiàn)象。為了改善需求不足，擴(kuò)大出口，我國于1998年提高了部分出口產(chǎn)品退稅率，激發(fā)了外貿(mào)出口企業(yè)的生產(chǎn)積極性，緩解了國際收支的壓力，外匯儲備逐漸升高，有效遏制了經(jīng)濟(jì)衰退和通貨緊縮。

由此，我們可以發(fā)現(xiàn)，在這一歷史階段，出口退稅政策主要是從整體的出口退稅率上來進(jìn)行調(diào)整，是為了實現(xiàn)出口增長、穩(wěn)定財政收入、避免經(jīng)濟(jì)過熱和遏制經(jīng)濟(jì)衰退等宏觀目標(biāo)而作出的調(diào)整，是全面性的調(diào)整。

（二）結(jié)構(gòu)性調(diào)整

在擴(kuò)張性經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控下，從1998年到2003年，我國經(jīng)濟(jì)開始了新一輪的經(jīng)濟(jì)增長，至2003年末外匯儲備達(dá)到4032.51億美元④。這時我國的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)從之前的計劃和市場并存轉(zhuǎn)變到單一的市場經(jīng)濟(jì)上來，經(jīng)濟(jì)中最突出的矛盾已經(jīng)不是計劃經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)的摩擦，而轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)本身的問題。在內(nèi)需增長緩慢的情況下，長期依靠出口的增加、資本的投入來拉動經(jīng)濟(jì)增長，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)很不合理，在經(jīng)濟(jì)高速增長的同時，也造成了很大的能源消耗、資源浪費(fèi)、環(huán)境污染。

我國的第十個五年計劃提出要以結(jié)構(gòu)調(diào)整和結(jié)構(gòu)升級作為主線。也就是應(yīng)根據(jù)我國的資源稟賦狀況，以發(fā)展低能耗、低資源投入、又能發(fā)揮我國人力資源優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)為方向。但是，在我國剛剛建立的市場經(jīng)濟(jì)中，地方政府還保留有很大的資源配置的權(quán)力，這次結(jié)構(gòu)調(diào)整被各級地方政府理解為把資本和其他資源優(yōu)先投入產(chǎn)值大、利稅收入高的簡單加工裝配工業(yè)或重化工業(yè)。而這次重化工業(yè)熱潮是依靠高投資、高消耗所帶動的。比如近年來我國一些地方大量增產(chǎn)電解鋁、硅鐵、電石等高能耗、高污染產(chǎn)品，不但供應(yīng)國內(nèi)市場，還大量出口換取外匯。這次重化工業(yè)的浪潮帶來了很多問題，稀缺資源的高度緊張、生態(tài)環(huán)境加速惡化，抑制了對提高國民經(jīng)濟(jì)整體效率關(guān)系重大的服務(wù)業(yè)的發(fā)展，增加了解決就業(yè)問題的難度等等。

2005年以來我國分批調(diào)低和取消了部分“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅率，適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，同時提高部分產(chǎn)品的出口退稅率。尤其是2007年7月1日的這次調(diào)整，主要是針對“高能耗、高污染、資源性”產(chǎn)品的調(diào)整，雖然政府指出這次調(diào)整的主要目標(biāo)是緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，但是從經(jīng)濟(jì)整體來看，也是對我國現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的一次調(diào)整，是對近幾年的重化工業(yè)化浪潮的一次調(diào)整。

由此，我們可以看出，這段時期出口退稅的調(diào)整是從實際出發(fā)，分類指導(dǎo)，不搞“急剎車”和“一刀切”，采取有保有壓的政策。而同時期，我國整體的宏觀調(diào)控政策也開始采取“區(qū)別情況、分別對待、分類指導(dǎo)、有保有壓”的做法，在控制外需的同時擴(kuò)大內(nèi)需，著重于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長方式的良性發(fā)展。

三、從出口退稅政策的調(diào)整看我國宏觀調(diào)控的變化

我國的出口退稅政策和宏觀調(diào)控基本上保持了協(xié)調(diào)一致。通過上述對出口退稅的分析可以發(fā)現(xiàn)，我國的宏觀調(diào)控經(jīng)歷了這樣幾個轉(zhuǎn)變：

首先，在出口導(dǎo)向型戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，我國早期實行出口退稅主要是為了增加產(chǎn)口的出口，通過出口帶動國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長是一種外延型、粗放型的增長模式。宏觀調(diào)控最終是要確保經(jīng)濟(jì)的快速增長。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，為保證出口的長久競爭力和緩解外貿(mào)順差，出口退稅開始注重出口商品結(jié)構(gòu)的調(diào)整。在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，宏觀調(diào)控也不只是追求經(jīng)濟(jì)的高速增長，開始注重經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展，針對不同的產(chǎn)業(yè)、不同的地區(qū)采取不同的宏觀政策，對于“高能耗、高污染、資源型”產(chǎn)業(yè)實行限制發(fā)展。

其次，從1994年到2003年的三次出口退稅調(diào)整，是當(dāng)時宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和調(diào)控手段下的一種被動的改變。而從2005年開始的出口退稅，則是一種積極的主動性的變化。在我國各種資源特別是稀缺性資源十分匱乏、環(huán)境污染日益嚴(yán)重、電力資源嚴(yán)重不足以及貿(mào)易摩擦加劇的情況下，“兩高一資”等產(chǎn)品的規(guī)模型出口對我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的不利影響愈來愈嚴(yán)重。2005年和2007年的兩次主動出擊的出口退稅調(diào)整，既緩解了人民幣升值的壓力，也是一種明確的政策導(dǎo)向，對于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整起到了很好的促進(jìn)作用。

再次，出口退稅政策的調(diào)整過程中，國家也不斷完善出口退稅制度，加大出口退稅的法制建設(shè)，使財政、金融等宏觀調(diào)控的管理體制得到不斷完善。法制建設(shè)進(jìn)程的加快也推動了宏觀調(diào)控法律手段的實施。

綜上所述，從出口退稅政策的演變來看，我國的宏觀調(diào)控開始著眼于經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，區(qū)別情況，分類指導(dǎo)，有保有壓，在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時規(guī)范經(jīng)濟(jì)主體的行為；在完善體制的同時加快法制建設(shè)；在控制外需的同時擴(kuò)大內(nèi)需；在控制投資的同時擴(kuò)大消費(fèi)；在控制“兩高一低”工業(yè)的同時加快現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、生態(tài)環(huán)境產(chǎn)業(yè)和循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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