商業(yè)銀行分支機構(gòu)績效管理辦法探討

摘 要：商業(yè)銀行分支機構(gòu)的績效好壞影響著整個系統(tǒng)的生存發(fā)展。我國現(xiàn)行商業(yè)銀行分支機構(gòu)的績效管理辦法主要有三種，財務(wù)指標(biāo)評價法、BSC評價法和DEA法，單獨使用時各有優(yōu)劣勢，都不能很好地兼顧管理的需要。將這三種辦法結(jié)合起來，即根據(jù)BSC理論設(shè)計考核指標(biāo)，采用DEA方法進行評價，得到各分支機構(gòu)的相對效率后，再根據(jù)評價結(jié)果，按照EVA或杜邦分析法進行分解，既可以總領(lǐng)全局，又可以準(zhǔn)確地找到癥結(jié)所在和改進方向，優(yōu)勢互補，突破了各方法單獨使用的局限。最后用算例分析模擬這種結(jié)合方法進行管理。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；分支機構(gòu)；績效管理；平衡記分卡；DEA

中圖分類號：F830.33

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1009－9107(2007)05－0069－04

Study on Evaluation of Commercial Bank Branch

HU Jing，LIU Jin-lan

(School of Management，Tianjin University，Tianjin 300072，China)

Abstract：A commercial bank’s performance is based on all its branches’ performance.There are three means to evalue the performance of commercial bank branches in China.DUPONT model，EVA and DEA each has its advantages and shortcomings when applied to evalue commercial bank branch performance.Combining these measurements，that is to say，designing measure indexes according to BSC theory，measuring by DEA，then disassembling the question index in term of EVA or DUPONT will do.An example based on the combined measurement was introduced to test.

Key words：commercial bank；branch；assessment；BSC；DEA

一、商業(yè)銀行分支機構(gòu)績效管理的目的和意義

商業(yè)銀行發(fā)揮著信用中介、支付中介、信用創(chuàng)造和金融服務(wù)的功能，其產(chǎn)品和服務(wù)遍布各個角落，涉及每一個經(jīng)濟單元。商業(yè)銀行的這些特點決定了它必然采取廣建分支機構(gòu)來經(jīng)營和運作的模式。分支機構(gòu)是商業(yè)銀行的基層和基本經(jīng)營單位，它們經(jīng)營的好壞，直接影響著商業(yè)銀行總體的運營效率?？冃Ч芾硎钦莆辗种C構(gòu)的整體情況和全面信息的重要方法，是確定激勵目標(biāo)、糾正偏差、發(fā)掘需求信息，提高分支機構(gòu)運營效率，進而提高商業(yè)銀行整體績效水平和市場競爭能力的有效途徑。

對分支機構(gòu)相對有效性的評價與對各行之間的效率評價并不完全一樣。(1)考核的目的不同，行際評價意在總體戰(zhàn)略的調(diào)整，而分支機構(gòu)的考核是內(nèi)部的優(yōu)化和微調(diào)。(2)選擇的指標(biāo)不同。行際評價側(cè)重財務(wù)指標(biāo)，而分支機構(gòu)注重全面的評估。(3)對評價結(jié)果的處理不同。行際評價是概括性地了解自身的競爭地位，而分支機構(gòu)需要進一步分解考核指標(biāo)，糾偏整改。各分支機構(gòu)具有統(tǒng)一的性質(zhì)、統(tǒng)一戰(zhàn)略、大致統(tǒng)一的管理模式和相類似的產(chǎn)品和服務(wù)，因而更具有可比性和更容易發(fā)現(xiàn)深層次的問題，對促進銀行內(nèi)部管理也更具有指導(dǎo)意義。

二、商業(yè)銀行分支機構(gòu)績效考核辦法綜述

對商業(yè)銀行分支機構(gòu)的績效考核通常采用的辦法有財務(wù)指標(biāo)評價法、平衡記分卡法和DEA方法。

1.財務(wù)指標(biāo)評價法基于對會計報表中一系列財務(wù)指標(biāo)的計算和對比而得。主要有杜邦分析法和經(jīng)濟增加值(EVA)法等。

杜邦分析法用于銀行績效評價，是通過分解銀行的普通股收益率來分析影響銀行盈利水平的各種因素，從而找到改善財務(wù)績效的努力方向的。其優(yōu)點是核心指標(biāo)綜合性強，簡潔、操作性強，不足是對風(fēng)險測評的重視不夠，無法有效地反映流動性和安全性的需要。^[1]銀行經(jīng)濟附加價值是針對傳統(tǒng)財務(wù)報表在測評業(yè)績上的兩個缺點而產(chǎn)生，采用凈收益減去資金成本(已計入風(fēng)險調(diào)整數(shù))來考核。同樣通過層層分解，可以找出影響這一指標(biāo)變動的關(guān)鍵因素。與杜邦分析法的主要不同之處在于：EVA考慮了帶來銀行利潤的所有資金成本，但二者都是以會計利潤為基礎(chǔ)的財務(wù)評價體系，面向過去，可人為操縱，對現(xiàn)金流量的反映不足使企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。EVA是流量指標(biāo)，其顯著優(yōu)點在于能夠設(shè)計隨時間延續(xù)的激勵機制，但它是絕對數(shù)指標(biāo)，不能用來直接比較兩個規(guī)模不同的分支機構(gòu)或投資中心的業(yè)績。

2.平衡記分卡(BSC)評價法。主要通過“平衡”銀行的長期與短期目標(biāo)、外部計量(股東和客戶)和關(guān)鍵內(nèi)部計量(內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新)、追求的結(jié)果和這些結(jié)果的執(zhí)行動因以及強調(diào)客觀性測量和主觀性測量這“四大內(nèi)容”。^[2]將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)業(yè)績評價系統(tǒng)聯(lián)系起來，并轉(zhuǎn)化為具體、可操作的目標(biāo)和衡量方法，來考評分支機構(gòu)績效的。它把戰(zhàn)略放在了其管理過程的核心地位，突破了財務(wù)管理的局限，但BSC方法計算煩瑣，需要為實現(xiàn)平衡記分卡的目標(biāo)增加很多投入。

3.數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法。數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(DEA)是借助數(shù)學(xué)規(guī)劃確定系統(tǒng)的生產(chǎn)前沿面，比較決策單元偏離生產(chǎn)前沿面的程度來評價相同類型部門或單位中各成員間的相對有效性的一種方法。多用于不同銀行系統(tǒng)之間相對經(jīng)營效率的評價。DEA方法的優(yōu)點是(1)可以處理多輸入多輸出的情況，而不必關(guān)注這些輸入與輸出的具體函數(shù)關(guān)系。(2)進行DEA有效性評價時，其變量不是評價因素本身而是其權(quán)重，因而去除了主觀因素的影響。(3)DEA可以較好地處理非結(jié)構(gòu)化因素。(4)對不同指標(biāo)的量綱沒有要求。(5)有比較完善的分析軟件可以方便快捷地得出評價結(jié)果。但是單純使用DEA方法，難以發(fā)覺深層次問題，在評價指標(biāo)的選擇上隨意性比較大，缺乏系統(tǒng)的考量。

三、財務(wù)指標(biāo)、BSC與DEA相結(jié)合的評價方法

(一)評價的原則

根據(jù)對分支機構(gòu)考核的目的，確定對商業(yè)銀行分支機構(gòu)評價的原則包括：(1)全面性原則。即應(yīng)盡可能采用那些可以反應(yīng)系統(tǒng)全面情況的指標(biāo)，以便對其當(dāng)前的經(jīng)營狀況或潛在風(fēng)險進行較為全面的分析評價。(2)系統(tǒng)性原則。即從系統(tǒng)的角度分析、評價和協(xié)調(diào)，選取的指標(biāo)應(yīng)有利于識別癥結(jié)和辨別偏差。(3)客觀性原則。即采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對各分支機構(gòu)進行考核，盡可能減少主觀因素的影響。(4)可操作性原則。即選取的指標(biāo)應(yīng)適應(yīng)監(jiān)管工作的實際需要，易從非現(xiàn)場監(jiān)管報表、會計、統(tǒng)計等報表中直接取得或間接計算獲得，或從現(xiàn)場檢查、日常作業(yè)中獲得。

(二)評價指標(biāo)體系和步驟

1.根據(jù)BSC理論，將考核指標(biāo)分為四類，按照每類中關(guān)鍵績效指標(biāo)確定考核指標(biāo)，再根據(jù)實際管理需要將其區(qū)分為輸入輸出指標(biāo)兩類。假設(shè)總行對各分支機構(gòu)的投入即其股本不變，考察其各方面的業(yè)績，為單輸入多輸出的DEA模型。指標(biāo)體系如表1所示。

這里同時選取了EVA和普通股收益率兩個財務(wù)指標(biāo)評價體系，兼顧了由EVA揭示的隱性成本的考察和由DUPONT體系揭示的各項比率的關(guān)系。對績效評價結(jié)果的進一步分析是指如選取普通股收益率，可以通過按照DUPONT法將普通股收益率分解為資產(chǎn)贏利率、權(quán)益乘數(shù)等，然后再進一步分解來進行分析，直到找到問題的根本原因。為了達到財務(wù)目標(biāo)，首先要使顧客滿意。顧客滿意度正是衡量這一水平高低的重要指標(biāo)。顧客滿意度可以分解為顧客延續(xù)率和市場占有率等。新產(chǎn)品收益考察該分支機構(gòu)在創(chuàng)新方面和創(chuàng)新收益上所做的努力，有利于激勵分支機構(gòu)去研究顧客的需求，開發(fā)新產(chǎn)品?；貞?yīng)時間能夠較好地反映內(nèi)部管理情況，主要是指接到投訴分支機構(gòu)處理顧客咨詢的速度以及當(dāng)市場上出現(xiàn)新技術(shù)時的應(yīng)變能力。勞動力人數(shù)是指經(jīng)測算的勞動力當(dāng)量人數(shù)，這一指標(biāo)的計算可以通過給分支機構(gòu)勞動力的各項指標(biāo)加權(quán)匯總而得，可分解為：培訓(xùn)人次、學(xué)歷水平、員工滿意度和員工流動率等。為避免陷入低水平的簡單循環(huán)，評價指標(biāo)體系在保持基本穩(wěn)定的前提下，根據(jù)市場發(fā)展的需要還應(yīng)逐步改進。此外評價指標(biāo)還可以兼顧社會效益，鼓勵分支機構(gòu)支持環(huán)保、公益和節(jié)約資源等方面的事業(yè)，根據(jù)需要補充和完善現(xiàn)有的績效考核指標(biāo)體系。

3.根據(jù)評價結(jié)果，進行投影分析，根據(jù)差距再回到財務(wù)指標(biāo)等各分項指標(biāo)，進一步分解下去，直到找到問題的根源。這樣可以有針對性地取得進一步信息來確認(rèn)實際偏差來源，以便調(diào)整改進。

四、算例分析

假設(shè)某商業(yè)銀行分支機構(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù)如表2所示，其初步DEA評價結(jié)果見表3。分析步驟和結(jié)果如下：

1.總體評價。這5個決策單元中有2個為DEA有效，為獎勵的對象。3個非DEA有效，需要進一步分析整改。

2.差距分析。第3號單元在投入基本不變的情況下，股本收益率應(yīng)該增加5.06%。因為股本利潤率與資本利潤率密切相關(guān)，而資本利潤率又可以繼續(xù)分解。通過這樣層層分解下去，即可找到提高相應(yīng)指標(biāo)的辦法。此外這家單位顧客滿意度應(yīng)提升3.12個單位，當(dāng)量勞動力人數(shù)應(yīng)該提高10個單位，而新產(chǎn)品的收益應(yīng)該增加7 988.85個單位。說明第3號單位在這些方面做的不夠好，也可以按照前法分解，最終找到問題的根源和提高的途徑。第4號和第5號單位同理可評。

五、結(jié) 論

將財務(wù)指標(biāo)評價法、BSC法和DEA方法結(jié)合起來對商業(yè)銀行分支機構(gòu)進行績效考評就是用BSC方法來確定考核指標(biāo)體系，以保證其科學(xué)性和全面性；用DEA方法找到相對有效生產(chǎn)前沿面并完成相關(guān)運算，去除人為因素影響；用財務(wù)指標(biāo)方法進一步分解，使考評更加深入和準(zhǔn)確，最終可以獲得比較理想的考評效果，達到管理的目的。

采用財務(wù)指標(biāo)與BSC和DEA相結(jié)合的方法進行績效管理需要注意的是：(1)總行要建立一套基于BSC的戰(zhàn)略規(guī)劃，分別確定四個方面的核心指標(biāo)，同時這些指標(biāo)均須能夠分解到最基本的生產(chǎn)元素。(2)為避免后期人為操縱影響考評效果，輸入輸出指標(biāo)體系必須事先確定，并使各分支機構(gòu)以及全體員工周知。(3)DUPONT可以從兩大會計報表直接獲得，EVA依據(jù)三張會計報表通過計算調(diào)整可得。顧客滿意度相關(guān)數(shù)據(jù)需要通過定期發(fā)放調(diào)查問卷或做深度訪談等辦法得到。新產(chǎn)品收益需要通過歸集該產(chǎn)品的成本費用和收入配比得到。回應(yīng)時間需要建立日常處理登記簿或備忘錄，在績效考評時可以直接參考。(4)為保證前后可比，需要建立相關(guān)指標(biāo)的數(shù)據(jù)庫。(5)績效考評結(jié)束后應(yīng)根據(jù)考評結(jié)果進行獎懲，并以考評分析為依據(jù)指導(dǎo)相對效率較低的分支機構(gòu)進行整改。

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