水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策建議

張若芳

“十四五”時(shí)期是開(kāi)啟全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家新征程的第一個(gè)5年，也是加快水利改革發(fā)展、全面提升水安全保障能力的關(guān)鍵時(shí)期。新時(shí)期國(guó)家對(duì)水利建設(shè)資金投入不斷加大，水利專業(yè)性較強(qiáng)、水利項(xiàng)目相對(duì)集中，這就對(duì)水利設(shè)計(jì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了更高要求。當(dāng)前，一些水利設(shè)計(jì)事業(yè)單位內(nèi)部控制與水利改革發(fā)展形勢(shì)不相適應(yīng)，在一定程度上影響了設(shè)計(jì)水利工作的順利推進(jìn)?，F(xiàn)剖析水利設(shè)計(jì)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題，提出具體可行的解決對(duì)策，力爭(zhēng)為水利事業(yè)發(fā)展出謀劃策、保駕護(hù)航。

1.基本情況

推行水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，既關(guān)系到會(huì)計(jì)核算對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確性、規(guī)范性，又涉及到單位資產(chǎn)的安全完整和內(nèi)部管理平穩(wěn)運(yùn)行。有效的內(nèi)部控制，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及時(shí)準(zhǔn)確，提高水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益尤為重要。但由于種種原因，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有較好地發(fā)揮作用，影響了相應(yīng)工作的順利開(kāi)展。

2.存在問(wèn)題

2.1 部分管理層內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

隨著國(guó)家對(duì)水利越來(lái)越重視，水利事業(yè)單位面臨良好機(jī)遇，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際工作中也伴隨而來(lái)，有些管理者更多關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了單位的日常運(yùn)行管理，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，未構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、約束有力的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制和內(nèi)部控制監(jiān)督制度體系，導(dǎo)致管理層制定決策程序不規(guī)范，缺乏制度的約束，從而降低水利事業(yè)單位抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.2 內(nèi)部控制制度不夠健全

由于水利事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，有的單位內(nèi)部控制制度只涉及財(cái)務(wù)方面規(guī)章制度，單位管理工作未全部覆蓋；有的制定規(guī)章制度與單位實(shí)際情況不適應(yīng)，制度只是停留在書(shū)面上，內(nèi)部控制制度起不到實(shí)際管理效果；內(nèi)部控制行動(dòng)遲緩，上級(jí)部門(mén)已經(jīng)頒布新的規(guī)章制度，但有的單位還在延續(xù)執(zhí)行舊的規(guī)章制度，致使不能適應(yīng)新形式下管理工作的需要。

2.3 內(nèi)部控制執(zhí)行效率低下

從表面上看，有的水利事業(yè)單位雖然建立了較為完備內(nèi)控制度，但只流于形式，制度未真正落到實(shí)處。在預(yù)算管理上，雖然也按照要求制定了預(yù)算管理辦法，但實(shí)際執(zhí)行與管理辦法相差較大，按照預(yù)算編制要求，單位要依法、依規(guī)將取得的各類收入全部納入預(yù)算管理，水利事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入雖不要求上繳財(cái)政，但按照財(cái)政要求也需要納入預(yù)算管理，由于單位對(duì)經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算編制的重要性認(rèn)識(shí)不到位，預(yù)算的編制比較粗糙，在預(yù)算執(zhí)行中，存在不按照批準(zhǔn)的預(yù)算支出、擴(kuò)大支出范圍、提高支出標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算無(wú)預(yù)算安排支出的現(xiàn)象；預(yù)算編制歸編制，實(shí)際執(zhí)行歸執(zhí)行，使得單位預(yù)算未起到控制監(jiān)督作用。

2.4 員工內(nèi)部控制意識(shí)有待提高

內(nèi)部控制涉及單位的全體員工，并且是對(duì)單位管理的全過(guò)程進(jìn)行控制，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相互監(jiān)督的控制體系，有的單位把內(nèi)部控制只作為財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的必要性和重要性，有的單位內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)不高，內(nèi)控專業(yè)知識(shí)缺乏，影響內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行，使內(nèi)部控制在管理工作中失效。

3.對(duì)策建議

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制學(xué)習(xí)培訓(xùn)

內(nèi)部控制是對(duì)單位全方位的管理，包括業(yè)務(wù)管理和單位日常運(yùn)行管理，只有成功的運(yùn)行管理，才能更好地提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，單位管理層在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中的作用與地位十分重要，樹(shù)立正確的內(nèi)控觀和管理觀，起到領(lǐng)導(dǎo)帶頭引導(dǎo)作用。全體員工要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與每個(gè)人息息相關(guān)，除了干好自己的本職工作外，還要積極參與單位的各項(xiàng)制度建設(shè)，進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)控建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)；學(xué)習(xí)培訓(xùn)是提高員工職業(yè)素養(yǎng)的重要途徑，單位需要加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)，積極組織員工參加各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的工作能力和內(nèi)控意識(shí)。

3.2 完善內(nèi)部控制制度

建立健全內(nèi)控制度是單位管理提升的重要基礎(chǔ)，單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，建立適合本單位實(shí)際的切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，單位各項(xiàng)管理工作都要全面覆蓋，并且對(duì)各項(xiàng)管理工作進(jìn)行細(xì)化，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，建立健全與內(nèi)部控制相配套的考評(píng)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，考評(píng)制度要選擇合理的、可操作的考核指標(biāo)，內(nèi)控考評(píng)要全面、客觀，要建立合理的監(jiān)督機(jī)制，加大宣傳力度，各相關(guān)部門(mén)或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限要明確，通過(guò)制度的建設(shè)，提高內(nèi)控實(shí)施效果，形成更加完善的內(nèi)部控制體系。

3.3 切實(shí)抓好內(nèi)部控制

單位各部門(mén)的每項(xiàng)職責(zé)都要在內(nèi)部控制建設(shè)中落地落實(shí)，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)水平，明確并提升各部門(mén)、各崗位的責(zé)任感，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行能力，如預(yù)算管理，首先做好編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作，財(cái)務(wù)部門(mén)要召開(kāi)專題會(huì)議，把預(yù)算編制的相關(guān)政策及時(shí)全面地傳達(dá)到每個(gè)部門(mén)，使各部門(mén)都認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性。在預(yù)算執(zhí)行中，單位實(shí)際發(fā)生的全部收支，要以審批通過(guò)后的預(yù)算作為標(biāo)桿，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范預(yù)算追加調(diào)整程序，審批后的預(yù)算不得隨意調(diào)整，調(diào)整預(yù)算要嚴(yán)格按照規(guī)定辦理審批手續(xù)。各部門(mén)在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中要互相協(xié)作、互相監(jiān)督，切實(shí)開(kāi)展內(nèi)控工作，使之不流于形式，充分提高單位內(nèi)部控制的實(shí)施效率。

4.結(jié)語(yǔ)

目前水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在諸多亟待解決的問(wèn)題，這些問(wèn)題影響了單位的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)此應(yīng)根據(jù)水利事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定一套事事有復(fù)核、人人有監(jiān)督、行之有效、科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，促進(jìn)水利事業(yè)單位更好地服務(wù)社會(huì)發(fā)展。