信息化技術(shù)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作中的應(yīng)用探索

天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）重慶分所

引言

信息技術(shù)的發(fā)展，特別是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)和發(fā)展，對(duì)審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展和應(yīng)用產(chǎn)生了積極而深遠(yuǎn)的影響。信息技術(shù)的應(yīng)用可以極大地促進(jìn)審計(jì)觀(guān)念的轉(zhuǎn)變、審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用、審計(jì)結(jié)果的綜合利用、審計(jì)效率的提高和持續(xù)審計(jì)的發(fā)展。作為在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行業(yè)從業(yè)者，更應(yīng)把握信息化技術(shù)的內(nèi)容與特征，將信息化技術(shù)與審計(jì)工作進(jìn)行深度融合，不斷促進(jìn)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)、方法和管理的進(jìn)一步發(fā)展。

一、信息化發(fā)展對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)的變化

與計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的革命性意義相比，利用信息技術(shù)在審計(jì)工作中創(chuàng)新審計(jì)管理理念、改進(jìn)項(xiàng)目管理方式、提高項(xiàng)目管理水平、控制審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、降低審計(jì)成本也將是一場(chǎng)具有深遠(yuǎn)影響力的革命。

（一）審計(jì)管理目標(biāo)和內(nèi)容變化

在傳統(tǒng)審計(jì)階段，審計(jì)只能通過(guò)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的人工觀(guān)察和分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，項(xiàng)目管理的人力資源投入大，同時(shí)耗時(shí)較長(zhǎng)。隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，審計(jì)目標(biāo)逐步轉(zhuǎn)向發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注效益等方面，審計(jì)不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更多的是要對(duì)問(wèn)題出現(xiàn)的原因深入分析，把控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)提供解決的方案和建議，以便于快速的查漏補(bǔ)缺，降低風(fēng)險(xiǎn)，提升效益。審計(jì)項(xiàng)目管理的核心從主要管人，將逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、財(cái)、物和數(shù)據(jù)的管理。

（二）審計(jì)管理技術(shù)和方法的變化

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，數(shù)據(jù)的提取方法和項(xiàng)目管理手段要根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。在海量審計(jì)數(shù)據(jù)面前，僅靠人工采樣數(shù)據(jù)分析已不能滿(mǎn)足需求。因此，在審計(jì)的過(guò)程中要充分發(fā)揮現(xiàn)有信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，讓審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)變得更加的清晰化、簡(jiǎn)潔化和可視化。同時(shí)利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)模型和挖掘算法，快速提取和獲取對(duì)審計(jì)真正有用的信息。

（三）審計(jì)管理方式和流程的變化

在科技如此發(fā)達(dá)的今天，大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)項(xiàng)目管理有關(guān)數(shù)據(jù)提取的深度和廣度以及數(shù)據(jù)整理的轉(zhuǎn)型升級(jí)帶來(lái)了契機(jī)，而云計(jì)算技術(shù)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目管理而言，則可實(shí)現(xiàn)對(duì)于所提取大量數(shù)據(jù)的快速整合和科學(xué)合理的分析。通過(guò)這兩項(xiàng)技術(shù)的深入集成和應(yīng)用，可以將結(jié)果審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殡A段性和時(shí)間范圍內(nèi)的持續(xù)性審計(jì)，抽樣數(shù)據(jù)審計(jì)逐漸成為全數(shù)據(jù)審計(jì)，其結(jié)果是單一維度的審計(jì)管理將更加復(fù)雜。因此，為了改變審計(jì)管理模式和過(guò)程，我們將更多地依靠項(xiàng)目管理工具來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目管理的新形式。

二、信息化技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目管理中的應(yīng)用

隨著信息技術(shù)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，各行各業(yè)信息化程度不斷提高，大型企業(yè)、上市公司信息化程度普遍較高，銀行、證券、通信、電商、互聯(lián)網(wǎng)等行業(yè)業(yè)務(wù)受理高度依賴(lài)信息系統(tǒng)，在面對(duì)海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)項(xiàng)目，傳統(tǒng)的審計(jì)方式，通過(guò)人工、隨機(jī)的進(jìn)行抽樣查看，覆蓋面非常小，效率很低，面對(duì)問(wèn)題點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)應(yīng)于上億條的業(yè)務(wù)記錄，明顯就是大海撈針，即便發(fā)現(xiàn)零散線(xiàn)索，要在一定的審計(jì)時(shí)限內(nèi)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，要在過(guò)億的受理記錄中精確地找到問(wèn)題記錄，難度和效率都會(huì)受到極大影響。信息技術(shù)的發(fā)展也給審計(jì)項(xiàng)目管理帶來(lái)了一系列難題，

（一）數(shù)據(jù)庫(kù)工具和技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目管理中數(shù)據(jù)提取和分析的應(yīng)用

信息化環(huán)境下，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息由紙質(zhì)賬簿憑證轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)式賬套憑證，審計(jì)人員只有運(yùn)用信息技術(shù)，才能對(duì)其進(jìn)行全面分析。在目前的審計(jì)項(xiàng)目管理中，數(shù)據(jù)提取和分析常用的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)包括大型關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)SQL Server、Oracel、SQL，分布式操作系統(tǒng)Linux、Unix，數(shù)據(jù)分析和編程語(yǔ)言工具有PowerBI、python，Excel等，這些技術(shù)工具在審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)處理和分析中帶來(lái)了極大的便利。

運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，還可以對(duì)全量業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，例如，統(tǒng)計(jì)客戶(hù)交易金額分布、地域分布、大客戶(hù)交易、時(shí)間分布、大額訂單等，識(shí)別業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性，分析業(yè)務(wù)真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)異常行為等。

（二）審計(jì)過(guò)程控制中項(xiàng)目管理工具的應(yīng)用

對(duì)于項(xiàng)目管理的工具而言，對(duì)其的最低要求即它需要蘊(yùn)含專(zhuān)業(yè)的知識(shí)以及良好的拓展性功能，融合工具便是最具有代表性的工具之一。需要其具有容易上手，不用付出較高的學(xué)習(xí)成本即可學(xué)會(huì)使用，還要擁有強(qiáng)大且實(shí)用的功能，能承擔(dān)在團(tuán)隊(duì)協(xié)作時(shí)的樞紐作用。對(duì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作而言，Confluence 所提供的環(huán)境是極其優(yōu)越的，其已經(jīng)在超過(guò)100個(gè)國(guó)家，13500個(gè)組織中成功地應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)網(wǎng)平臺(tái)、知識(shí)管理及文檔管理。

1.幫助審計(jì)項(xiàng)目搭建管理框架

Confluence根據(jù)其的空間特性，快速便捷的創(chuàng)建不同用途的功能模塊，如法律法規(guī)庫(kù)、底稿模板庫(kù)、項(xiàng)目庫(kù)等，每個(gè)空間都有自己的權(quán)限設(shè)置，由空間管理員將權(quán)限分配到用戶(hù)和組。

2.支持審計(jì)底稿的快速搭建

Confluence支持頁(yè)面模板引用，當(dāng)在項(xiàng)目中添加一個(gè)審計(jì)底稿頁(yè)面時(shí)，不必從頭開(kāi)始，可以引用已創(chuàng)建的底稿模板，在其基礎(chǔ)上添加、修改、刪除內(nèi)容，快速形成自己的底稿框架。

3.促進(jìn)項(xiàng)目組成員協(xié)同工作

Confluence空間中的頁(yè)面按照父子關(guān)系組織成樹(shù)狀關(guān)系，審計(jì)人員可在同一個(gè)項(xiàng)目空間創(chuàng)建工作頁(yè)面，協(xié)同工作。

4.促進(jìn)項(xiàng)目管理人員的復(fù)核工作

項(xiàng)目管理者可以關(guān)注項(xiàng)目空間或具體審計(jì)人員，當(dāng)項(xiàng)目?jī)?nèi)的工作內(nèi)容有任何改動(dòng)時(shí)，或被關(guān)注人員進(jìn)行了相關(guān)操作時(shí)，管理者將會(huì)收到郵件通知，同時(shí)，審計(jì)人員也可以在編輯工作內(nèi)容后發(fā)送通知給管理者。管理者通過(guò)歷史版本記錄每一個(gè)頁(yè)面的編輯過(guò)程，能夠很方便的查看版本之間的區(qū)別。

（三）云存儲(chǔ)技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目資料管理中的應(yīng)用

審計(jì)項(xiàng)目資料存儲(chǔ)管理與資料的再利用非常重要，項(xiàng)目的資料屬于核心資產(chǎn)，對(duì)資料的有效利用可大力的提升審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)度。在這個(gè)全球化的時(shí)代，越來(lái)越多公司的團(tuán)隊(duì)四散在全國(guó)甚至世界各地，審計(jì)項(xiàng)目跨團(tuán)隊(duì)、跨地域協(xié)作的工作特點(diǎn)尤為突出，同時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目需要收集大量的資料，通過(guò)資料查閱收集審計(jì)證據(jù)，所有人員、團(tuán)隊(duì)在項(xiàng)目中，都需要訪(fǎng)問(wèn)相同的文件集，對(duì)項(xiàng)目資料的集中存儲(chǔ)、版本統(tǒng)一、便捷共享和快速提取等性能提出了更高的要求。

企業(yè)可以通過(guò)云存儲(chǔ)技術(shù)，建立私有云盤(pán)，為跨團(tuán)隊(duì)或地點(diǎn)進(jìn)行協(xié)作和共享文件，實(shí)現(xiàn)全國(guó)訪(fǎng)達(dá)，方便審計(jì)人員隨時(shí)隨地提取文件、實(shí)時(shí)協(xié)作和外部共享，具體如下：

（1）隨時(shí)隨地進(jìn)行訪(fǎng)問(wèn)：對(duì)于在外奔波的審計(jì)人員，企業(yè)云盤(pán)使他們可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)門(mén)戶(hù)、移動(dòng)應(yīng)用程序檢索文件，甚至將所需文件夾同步到其計(jì)算機(jī)以進(jìn)行離線(xiàn)訪(fǎng)問(wèn)。

（2）實(shí)時(shí)協(xié)作和外部共享：借助企業(yè)云盤(pán)，多個(gè)用戶(hù)現(xiàn)在可以同時(shí)處理相同文檔、電子表格或幻燈片。當(dāng)需要交付給審計(jì)客戶(hù)時(shí)，可以為文件或文件夾生成共享鏈接。Synology群暉、oneNote、Office365等云存儲(chǔ)工具的跨辦公室文件同步和共享解決方案可在各個(gè)站點(diǎn)間無(wú)縫同步數(shù)據(jù)，以便審計(jì)人員可以專(zhuān)注于交付理想的工作成果。

（四）圖形工具在梳理審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程中的應(yīng)用

使用Mindmaster、Mindmanager等工具，制作思維導(dǎo)圖、泳道圖、流程圖、組織架構(gòu)圖等，幫助在審計(jì)過(guò)程中理清思路、歸納、推演、學(xué)習(xí)和記憶，通過(guò)流程圖、泳道圖等梳理復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程，識(shí)別審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)計(jì)審計(jì)穿行測(cè)試和控制測(cè)試流程等。

三、如何提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息化水平

（一）加大對(duì)審計(jì)信息化工具的投入

隨著人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)信息化工具的作用將不斷提升，不同行業(yè)需要不同的數(shù)據(jù)采集工具和分析模型，因此對(duì)審計(jì)軟件的要求也將逐步提升，要求不但能進(jìn)行審計(jì)，還需要進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)具備處理海量數(shù)據(jù)的分析和挖掘能力。

（二）加大信息化審計(jì)人員的培養(yǎng)和儲(chǔ)備

隨著信息技術(shù)不斷的迭代和發(fā)展，審計(jì)行業(yè)也將跟隨技術(shù)的應(yīng)用改變和發(fā)展，能跟上新形勢(shì)下的審計(jì)形式，符合新的審計(jì)需求，需要審計(jì)人員從多方面適應(yīng)。而就目前的審計(jì)大環(huán)境而言，多數(shù)的審計(jì)人員在對(duì)信息技術(shù)的利用上還是不夠熟練的。但是對(duì)于現(xiàn)在的審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，信息技術(shù)手段的使用又是極其頻繁的，所以有必要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)和云計(jì)算方面的技術(shù)培訓(xùn)，并發(fā)展審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)和研究大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)的業(yè)務(wù)能力。

（三）搭建審計(jì)云平臺(tái)

在審計(jì)工作應(yīng)用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，以數(shù)據(jù)為核心，以云存儲(chǔ)為基礎(chǔ)，搭建跨平臺(tái)和跨領(lǐng)域的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化平臺(tái)，通過(guò)BI系統(tǒng)和數(shù)據(jù)接口的方式不斷持續(xù)的獲取樣例數(shù)據(jù)，創(chuàng)建各行業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)模型，形成多類(lèi)型審計(jì)典型案例，并通過(guò)AI技術(shù)（人工智能），機(jī)器人可不斷在海量數(shù)據(jù)中學(xué)習(xí)修正，建立審計(jì)行業(yè)的知識(shí)庫(kù)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化，審計(jì)數(shù)據(jù)全面化和標(biāo)準(zhǔn)化，審計(jì)工具平臺(tái)化和自動(dòng)化。

結(jié)語(yǔ)

信息技術(shù)的存在和發(fā)展對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目管理而言，是起到一種雙刃劍的作用，一方面它的存在對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目管理的整個(gè)流程的進(jìn)步和提升效率起到了一種推力的作用，而另一方面也為審計(jì)工作以及圍繞審計(jì)工作的相關(guān)人員帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)下審計(jì)項(xiàng)目的變化和發(fā)展，應(yīng)從管理制度，管理工具，復(fù)合型管理人才等方面加大投入和儲(chǔ)備，為信息化技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目管理的深入應(yīng)用打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。