“１２萬個(gè)稅申報(bào)”瞄準(zhǔn)了誰

郇　麗

“12萬元個(gè)稅強(qiáng)制申報(bào)”的確切含義是什么？具體包括哪些內(nèi)容？它是否能夠堵住花樣百出的偷漏稅？坊間紛雜的傳聞?dòng)钟卸嗌偈钦`解？

近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)通知，進(jìn)一步細(xì)化“年所得”12萬元以上自行納稅申報(bào)的計(jì)算辦法。如果2006年，你的“年所得”在12萬元以上，就需要在2007年1月1日至3月31日期間，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2006年度所得納稅申報(bào)。

但是有關(guān)專家對(duì)本刊記者表示，2006 年即將結(jié)束，而許多人對(duì)自己過去12個(gè)月來的“所得”是一筆糊涂賬，要確切算清似不太現(xiàn)實(shí)。

申報(bào)不等于納稅

北大法學(xué)院教授劉劍文解讀新規(guī)說，12萬元只是規(guī)定了強(qiáng)制申報(bào)的起點(diǎn)，主要是為了稅務(wù)部門有一個(gè)查詢依據(jù)，目前，對(duì)納稅人并沒有影響。

“年所得12萬元以上”應(yīng)包括12萬元本數(shù)，中山大學(xué)嶺南學(xué)院教授楊衛(wèi)華解釋說，年所得12萬元自行申報(bào)主要是對(duì)于個(gè)人年所得的情況的匯總，是作為對(duì)高收入者個(gè)人所得稅的一種管理措施，也就是說納入年度申報(bào)的不一定要100%的納稅。

譬如，一個(gè)人的年工薪收入是8萬元，但這只是他的“年所得”，并不一定是他的“年收入”，事實(shí)上，他可能還買賣上市股票，參與基金分紅等，但這些收入暫時(shí)都是不計(jì)入個(gè)人所得稅的。

按照新規(guī)，如果個(gè)人在一年內(nèi)收入達(dá)到12萬元，無論平常是否已足額繳納了各項(xiàng)所得稅，年度終了，還是要向稅務(wù)部門再次申報(bào)。同樣，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者、以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人，這三類納稅人只要年度收入也達(dá)到了12萬元，除了日常納稅申報(bào)外，年度終了后，也需要再辦理一次納稅申報(bào)。

稅務(wù)專家對(duì)本刊記者解釋說，這個(gè)納稅申報(bào)的意思是，在年底還要對(duì)11項(xiàng)收入再進(jìn)行一次綜合申報(bào)。據(jù)悉，進(jìn)行綜合申報(bào)的11個(gè)項(xiàng)目包括：工資、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、稿酬所得、利息、股息等等。不過這只是申報(bào)，并非重復(fù)征稅。國(guó)家稅務(wù)總局也強(qiáng)調(diào)，新規(guī)只是明確了6項(xiàng)所得的計(jì)算口徑，僅適用于個(gè)人年所得12萬元以上的年度自行申報(bào)，不適用于個(gè)人計(jì)算繳納稅款。

12萬元的依據(jù)

據(jù)悉，許多國(guó)家自行申報(bào)個(gè)人收入是每個(gè)公民的義務(wù)，并未劃定收入額度線。但中國(guó)，卻設(shè)定了一個(gè)12萬元的標(biāo)準(zhǔn)，那么這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)是什么？

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司副司長(zhǎng)劉麗堅(jiān)表示，12萬元主要是國(guó)家統(tǒng)計(jì)局根據(jù)收入群組的劃分?jǐn)?shù)據(jù)來測(cè)算的，這是一個(gè)比較高的標(biāo)準(zhǔn)。而對(duì)于廣州深圳等經(jīng)濟(jì)水平較高的城市12萬元的基數(shù)是不是過低，還需通過第一年的自行申報(bào)情況再作決定。

當(dāng)然，對(duì)于12萬元強(qiáng)制申報(bào)的這一起點(diǎn)，認(rèn)為過低的也大有人在。天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科教授李煒光就對(duì)媒體表示，中國(guó)征收個(gè)稅是以個(gè)人為單位而不是以家庭為單位征收，假如一個(gè)家庭，其余成員都沒有工作，只有一個(gè)人工作，即使他年薪在12萬元以上，生活可能依然是非常窘迫的。反而言之，假如一個(gè)家庭每個(gè)人都工作，每個(gè)人的收入都接近但不到12萬元，他們不用申報(bào)，但是，他們的家庭收入總和可能是多個(gè)12萬元。

在業(yè)內(nèi)人士看來，由于沒有考慮家庭因素，讓12萬元的強(qiáng)制申報(bào)起點(diǎn)顯得有些僵化。據(jù)悉，在美國(guó)，常規(guī)個(gè)人所得稅共有5種申報(bào)狀態(tài)，即單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻單獨(dú)申報(bào)及戶主申報(bào)。而且，納稅人會(huì)根據(jù)各自的不同情況，把各種不同來源的收入總和按規(guī)定扣除，而扣除內(nèi)容的選擇和標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。也就是說，同樣收入的兩對(duì)夫婦，有孩子和沒有孩子所繳納的稅收相差就很大。

12萬元 包括什么？

北京市地方稅務(wù)局個(gè)人所得稅處處長(zhǎng)劉安樂說，雖然股票轉(zhuǎn)讓收入暫免征收個(gè)人所得稅，但12萬元收入里面應(yīng)該把股票轉(zhuǎn)讓收入加進(jìn)去進(jìn)行申報(bào)。不過，如果一年內(nèi)股票買賣后的最終盈利和工資薪金收入、勞務(wù)報(bào)酬等其他收入所得合計(jì)不超過12萬元的，那也不需要申報(bào)。

可是，炒股怎樣算是贏，怎樣算是虧，對(duì)于股市投資者來說，去年虧今年賺是常事，股民買賣頻繁，一年的對(duì)賬單不下數(shù)十頁。一位股民對(duì)記者表示，比如說一個(gè)投資股市的人今年賺錢了，但這些錢還留在股市里，如果對(duì)這部分名義收益來征稅，那如果明年投資者虧損了又該怎么辦，稅務(wù)部門會(huì)返還所交的稅嗎？

當(dāng)然，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，目前炒股所得并不交稅，但是稅務(wù)返還似乎也還沒有議程。稅務(wù)專家對(duì)此解釋說，根據(jù)新規(guī)，股票轉(zhuǎn)讓所得是以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。

根據(jù)新規(guī)，在計(jì)算“年所得”各個(gè)所得項(xiàng)目時(shí)，除“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以應(yīng)納稅所得額計(jì)算“年所得”外，其他各項(xiàng)所得均以毛收入額來計(jì)算“年所得”。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員孫鋼對(duì)記者說，所謂“年所得”，是稅前概念。特別是像勞務(wù)報(bào)酬也好、稿酬也好，特許權(quán)使用費(fèi)也好，你到手的都是稅后的，但在申報(bào)時(shí)，就要還原為稅前再申報(bào)。

國(guó)家稅務(wù)總局人員對(duì)記者強(qiáng)調(diào)說，除強(qiáng)調(diào)按稅前數(shù)額申報(bào)外，像存款利息、債券利息、財(cái)產(chǎn)租賃以及買賣股票盈利，只要和其他收入合計(jì)后超過12萬的，都要按實(shí)際取得的收入申報(bào)。劉麗堅(jiān)指出，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在代扣儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在給儲(chǔ)戶的利息清單上注明已扣稅款的數(shù)額，因?yàn)槔⑶鍐尉褪峭甓愖C明。

而對(duì)于房屋轉(zhuǎn)讓取得的收入按照1%、2%和3%不同標(biāo)準(zhǔn)繳納個(gè)人所得稅后，還需要分別對(duì)應(yīng)5%、10%和15%的應(yīng)稅所得率，這個(gè)概念很生澀難懂。對(duì)此，孫鋼解釋向記者解釋說，假如你轉(zhuǎn)讓了一處房產(chǎn)，賣房收入是100萬，你交了1萬塊錢個(gè)人所得稅，現(xiàn)在要你申報(bào)的時(shí)候，你要按照100萬的5%，也就是5萬塊錢作為所得來進(jìn)行申報(bào)。

有關(guān)專家對(duì)記者表示，近年來，中國(guó)越來越重視利用稅收手段，縮小不斷拉大的收入分配差距。對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征收，越來越細(xì)化，個(gè)人稅務(wù)籌劃師的行當(dāng)也會(huì)逐漸熱起來。

如何監(jiān)管

有人說，一旦確定了“12萬元”這個(gè)臨界點(diǎn)，也可能出現(xiàn)其他問題。比如說年薪12萬元是高收入者，那發(fā)119990元，是不是就不用申報(bào)了呢？

事實(shí)上，高收入者的收入來源工薪階層的收入透明度是比較高的，偷稅逃稅的幾率很低。一位稅務(wù)官員對(duì)記者說，相對(duì)而言，年收入達(dá)到12萬元的人群，通常不是單純的工薪階層，其收入來源往往多形式、多渠道，分散、隱蔽，稅務(wù)部門缺乏必要的信息來源渠道，這部分人容易產(chǎn)生征管漏洞。

但賬外收入的監(jiān)督，現(xiàn)在仍是個(gè)難題。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求，年收入12萬元以上的人要申報(bào)，有兩處或以上收入的人同樣要申報(bào)。但中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓認(rèn)為，要想全面監(jiān)控那些高收入或多處有收入的人，稅務(wù)信息必須建立一個(gè)聯(lián)通平臺(tái)，每個(gè)單位和地方都要把每個(gè)人的收入信息清晰地列入其身份證賬號(hào)下。

國(guó)家稅務(wù)總局人員則對(duì)記者表示，對(duì)偷漏稅者的監(jiān)控，需要建立納稅人信用檔案，還需要銀行的配合增加個(gè)人收入的透明度。然而，銀行的配合卻涉及到個(gè)人財(cái)產(chǎn)隱私問題。對(duì)此，中山大學(xué)嶺南學(xué)院教授楊衛(wèi)華有不同的看法，要建立納稅人登記制度，使用身份證不是一個(gè)合理的做法，最好是規(guī)定一個(gè)獨(dú)一無二的納稅人登記證。他對(duì)記者表示，如果公民都使用收入登記證登記，就仿佛形成了一個(gè)納稅人檔案，這樣不僅可以很好地抑制偷稅漏稅現(xiàn)象，也不至于泄露納稅人的財(cái)產(chǎn)隱私。

查看新的《稅收征管法》，記者看到，對(duì)于未按要求按時(shí)申報(bào)的人處罰是不低的。規(guī)定中指出，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)則可以處二千元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。此外，如果納稅人的行為被判定為偷稅罪，還將受到刑法處罰。

國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)人員對(duì)本刊記者表示，通過對(duì)個(gè)人申報(bào)來的信息，以及扣繳義務(wù)人報(bào)送的明細(xì)，將能夠逐漸確定個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)人群和重點(diǎn)行業(yè)。據(jù)透露，針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)，地稅局將對(duì)金融、房地產(chǎn)、外資、教育等高收入行業(yè)和個(gè)人都將是重點(diǎn)宣傳和監(jiān)控的對(duì)象。