個稅難以“消峰”？

大　若

現(xiàn)行稅制下，中國個人所得稅收入主要是由中低收入階層交納的，而高收入階層收入來源的復(fù)雜性決定了其絕大部分收入是個人所得稅所無法調(diào)節(jié)的。

在一系列富人逃稅風波之后，富人納稅問題一度成為公眾關(guān)注的焦點。最近有關(guān)個稅是否應(yīng)調(diào)高起征點的討論再次讓個人所得稅成為熱點話題。

個人所得稅一向被認為是實現(xiàn)國民收入再分配的一個途徑，有助于解決貧富差距——“消峰”。但是中國人民大學(xué)財金學(xué)院副院長錢晟認為，個人所得稅所起的“消峰”作用只是在一定經(jīng)濟發(fā)展階段才會起作用。在中國大多數(shù)人還沒有富裕起來的時候，個人所得稅在中國起的作用是有限的，更不能與美國相提并論。個人所得稅占整個國家稅收收入的比重在美國達到了30%左右。

目前中國的個人所得稅在全部稅收收入中只占很小一部分，即便是在加強征管的2002年，在增收了209億元后，個人所得稅收入也只有1205億元，不到全年稅收收入的7.1%。

世界各國的經(jīng)驗表明，個人所得稅所起的作用與該國的收入水平、工業(yè)化水平、經(jīng)濟發(fā)展階段有著密切關(guān)系。當個人財富積累到一定程度后，個人所得稅的調(diào)節(jié)功能、財政收入功能才能真正發(fā)揮作用。相反，個人財富、個人收入還沒有達到一定程度，它所起的作用也就微乎其微，有時甚至還產(chǎn)生負面影響。

錢晟認為，過分強調(diào)個人所得稅的調(diào)節(jié)作用，會影響投資者積極性，甚至導(dǎo)致資本外逃，對于中國的經(jīng)濟發(fā)展而言未必就是一個“福音”。

北京市工商聯(lián)甚至擔憂，靠人為力量加大對富豪的征稅力度去救濟貧困人口，必將付出降低效率的代價。而一個總是讓企業(yè)家、創(chuàng)業(yè)者心有余悸的社會，企業(yè)財富的增長和綜合國力的提高也是難以想象的。

中國財政部財政科學(xué)研究所研究員劉尚希表示，盡管現(xiàn)行的個人所得稅稅制對工資、薪金所得采用九級超額累進稅率，設(shè)計了調(diào)節(jié)功能，但現(xiàn)實中，它發(fā)揮的卻是一種“逆調(diào)節(jié)”功能。中國的個人所得稅大部分是由工薪階層交納的。

中國高收入階層收入來源的復(fù)雜性決定了其絕大部分收入是個人所得稅所無法調(diào)節(jié)的，使個人所得稅的高邊際稅率僅僅成了一種擺設(shè)。中低收入階層不是個人所得稅要調(diào)控的對象，而現(xiàn)行稅制下中國個人所得稅收入?yún)s主要是由中低收入階層交納的。

此外，征管水平是稅制有效實施的管理保證，一個復(fù)雜的稅制就需要有較高的征管水平與之相配合。征管水平低，偷逃稅的風險下降，有意偷逃稅就會增加，若再加上稅制復(fù)雜，將會使偷逃稅和稅收規(guī)避更為普遍，稅制的有效性更會大打折扣。

劉尚希認為，更為重要的不是想要做什么，而是能做什么。目前，中國在個人所得稅方面的征管能力還相當弱，面對納稅人收入來源的多樣化、而且不少是采用現(xiàn)金結(jié)算方式，隱蔽性很強的現(xiàn)實，發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)作用恐難“成人之美”。成熟的實踐才有成熟的制度，才有成熟的管理。

劉尚希認為，面對現(xiàn)實中日益擴大的收入差距，在累進稅收調(diào)節(jié)顯得無能為力的情況下，政府必須要尋找其他更為現(xiàn)實有效的手段。

解決當前收入分配差距的問題，應(yīng)更多地運用公共支出這一手段，設(shè)法提高低收入者的收入，保障低收入者、弱勢群體的基本生活需要，以解決收入分配差距擴大帶來的貧困化。

隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入還會不斷增長，與之相應(yīng)個人所得稅增收的潛力還很大。長遠看，個人所得稅在中國稅收收入中的比重會逐步增加，它所起的作用也會逐步顯現(xiàn)。但在其他條件還不具備的時候，對個人所得稅寄予過高的期望，未必就是件好事。