民企稅收存在歧視

日前，中國(guó)人民大學(xué)教授、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員安體富指出:“雖然現(xiàn)在實(shí)行的普遍優(yōu)惠的稅收政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)有一定的扶持作用，但是由于目標(biāo)不明確、標(biāo)準(zhǔn)太低、優(yōu)惠措施不多、手段單一，嚴(yán)重影響了民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展”。

民企稅負(fù)偏重

目前，對(duì)中小企業(yè)的稅負(fù)是重是輕，看法不一，但如果從多方面綜合考察，比較而言，中小企業(yè)的稅負(fù)普遍偏重，安體富認(rèn)為具體表現(xiàn)在增值稅的稅率偏高。現(xiàn)行增值稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。中小企業(yè)大都劃為小規(guī)模納稅人，其征收率偏高，工業(yè)企業(yè)為6％，商業(yè)企業(yè)為4％，這一稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人。以商業(yè)企業(yè)為例，小規(guī)模納稅人的征收率定為4％，而一般納稅人的稅負(fù)通常都不超過(guò)2％，據(jù)調(diào)查，甘肅為2.1％，黑龍江為1.1％，廣東為1.2％，廣西為1.7％，北京為1.3％

企業(yè)所得稅的稅率也偏高。目前，我國(guó)企業(yè)所得稅的名義稅率是33％，另外規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元和3萬(wàn)元以下的，分別按27％和18％的優(yōu)惠稅率征收。雖然這兩檔優(yōu)惠稅率不是針對(duì)中小企業(yè)制定的，但多數(shù)中小企業(yè)適用這兩檔低稅率。盡管如此，這一優(yōu)惠稅率仍然過(guò)高。因?yàn)橥赓Y企業(yè)和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)優(yōu)惠待遇多，而中小企業(yè)優(yōu)惠少。外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)為12％左右，內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)為25％左右，其中，中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)則相對(duì)較高；由于中小企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目少和經(jīng)濟(jì)效益低，根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。對(duì)民企存過(guò)多政策歧視和限制

在現(xiàn)行的稅收征管制度中存在著一些妨礙中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)定。

安體富認(rèn)為：稅收征管法規(guī)定，納稅人不設(shè)置帳簿或帳目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)中小企業(yè)不管是否設(shè)置帳簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍；同時(shí)《企業(yè)所得稅核定管理辦法》制定的“應(yīng)稅所得率”，工業(yè)、商業(yè)為7％～20％，建筑安裝為10％～20％，這明顯偏高，不符合中小企業(yè)利潤(rùn)率低的實(shí)際，有的甚至不管有無(wú)利潤(rùn)，一律按核定的征收率征收所得稅，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，影響到他們的發(fā)展

安體富曾經(jīng)提出過(guò)，我國(guó)在現(xiàn)行企業(yè)所得稅方面存在稅收優(yōu)惠政策過(guò)少、費(fèi)用列支過(guò)嚴(yán)、折舊年限規(guī)定過(guò)死等不利于中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)定。近日安又重提這一問(wèn)題，他說(shuō)：國(guó)內(nèi)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策過(guò)少，而針對(duì)外企的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定了諸多的稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)從獲利年度起實(shí)行“兩免三減辦”的優(yōu)惠，即前兩年免征企業(yè)所得稅，后三年減半征收。而內(nèi)資企業(yè)只對(duì)設(shè)在經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等特定地區(qū)的企業(yè)規(guī)定可享受15％、24％的優(yōu)惠稅率，絕大部分中小企業(yè)享受不到這一優(yōu)惠。

費(fèi)用列支過(guò)嚴(yán)。外資企業(yè)對(duì)工資支出、利息支出、廣告費(fèi)支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等許多支出項(xiàng)目，基本上都可以在稅前按實(shí)列支，而內(nèi)資企業(yè)不能享受這一優(yōu)惠。如工資支出，內(nèi)資企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資（人月均800元），這嚴(yán)重脫離實(shí)際工資水平，尤其對(duì)沿海和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省市及高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不利，加重了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，有些經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤的大型企業(yè)還可以享受一些優(yōu)惠。但絕大多數(shù)中小企業(yè)都享受不到這些優(yōu)惠，造成稅收負(fù)擔(dān)更顯不公。

折舊年限規(guī)定過(guò)死。外資企業(yè)可以實(shí)行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則規(guī)定過(guò)死，特別是許多中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損很快，需要更新，由于費(fèi)用列支不予照顧，加重了稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)惠手段單一不利于刺激投資。

由于我國(guó)有關(guān)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定僅僅局限于稅收減免和優(yōu)惠稅率兩種方式，與發(fā)達(dá)國(guó)家的加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、延期納稅等優(yōu)惠手段相比，顯得政策手段非常單一。安體富認(rèn)為，這將對(duì)中小企業(yè)發(fā)展帶來(lái)許多不利。

安指出：這不利于針對(duì)性的刺激投資，實(shí)現(xiàn)政策調(diào)控目標(biāo)。而且從現(xiàn)行的稅收減免的規(guī)定來(lái)看，都是從投產(chǎn)之日起，減免所得稅，企業(yè)在開(kāi)辦初期，由于費(fèi)用較高，失常占有率低，收入不穩(wěn)定，必然導(dǎo)致贏利能力較低，所得稅優(yōu)惠的力度小。在企業(yè)虧損的情況下，所得稅減免更顯得可望而不可及。