稅收與你、我、他

劉百汶　王晶

有一位經(jīng)濟(jì)學(xué)家說(shuō)過(guò)：當(dāng)今商品世界，與人們接觸最多的，第一是貨幣，第二就是稅。

的確，貨幣—錢在人們心目中的地位已經(jīng)今非昔比。錢在社會(huì)生活中發(fā)揮的作用越來(lái)越多、越來(lái)越大。“賺錢”、“掙錢”的魅力也在吸引著越來(lái)越多的人。

然而稅呢？它可沒像貨幣那樣獲得人們普遍的喜愛和尊重。對(duì)于稅、征稅、納稅，今天的國(guó)人還沒有取得共識(shí)。

稅，國(guó)家意志的表現(xiàn)

稅的歷史幾乎與國(guó)家的歷史同樣久遠(yuǎn)。

據(jù)史學(xué)家考證，中國(guó)歷史上第一部稅法可上溯到公開前594年魯國(guó)的“初稅畝”；而《孟子》中所講“夏后氏五十而貢”中的貢，則是指夏代以五十畝土地為單位征收的稅，距今已有4000年。

在西方，古羅馬帝國(guó)于公元前6世紀(jì)創(chuàng)立了包稅制，由騎士組織征收。英國(guó)則是世界上最早實(shí)行以所得稅為主體的稅制的國(guó)家。

古伊斯蘭國(guó)家早期的稅收，依據(jù)《古蘭經(jīng)》征收，曰“天課”。穆斯林交納稅，既是一種義務(wù)，又是一種神圣職責(zé)，是對(duì)真主虔誠(chéng)信仰的表示。

自從人類出現(xiàn)階級(jí)，產(chǎn)生國(guó)家，就有一批人脫離生產(chǎn)，從事國(guó)家的統(tǒng)治和管理，靠別人養(yǎng)活；同時(shí)，為了維持國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展，需要無(wú)償?shù)叵驀?guó)民征收稅（最初是實(shí)物，后發(fā)展為貨幣）。馬克思曾說(shuō)過(guò)：“捐稅體現(xiàn)著表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)上的國(guó)家存在，官吏和僧侶、士兵和女舞蹈家、教師和警察、希臘式的博物館和哥特式的尖塔、王室階表這一切童話般的存在物于胚胎時(shí)期就已安睡在一個(gè)共同的種子—捐稅之中了?！?/p>

古往今來(lái)，中國(guó)歷朝歷代的統(tǒng)治者們通過(guò)種種苛捐雜稅、橫征暴斂，榨干了窮苦人民的血汗，聚集起大量財(cái)富，以滿足他們窮奢極欲的生活，并維持其腐朽的階級(jí)統(tǒng)治。

幾千年來(lái)，稅支撐起一代又一代封建王朝，同時(shí)也哺育了燦爛的中華民族文明。

源之于民，用之于民

1949年，中華人民共和國(guó)成立。稅收，這一古老的國(guó)家統(tǒng)治工具被賦予了新的生命。從1950年至1980年的30年間，國(guó)家用于基本建設(shè)撥款總額達(dá)6000億元，不僅基本解決了全國(guó)人民的溫飽問題，而且初步建設(shè)起一個(gè)完整的工業(yè)體系。

然而時(shí)代在進(jìn)步，世界在發(fā)展。

實(shí)現(xiàn)四個(gè)現(xiàn)代化，中國(guó)經(jīng)濟(jì)蓄勢(shì)待發(fā)。

提高全民族的文化水平是當(dāng)務(wù)之急，

振興科技是中華崛起的關(guān)鍵；

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)急需調(diào)整，工業(yè)基礎(chǔ)急需更新；

人民要求住得更寬敞、更舒適的呼聲日漸高漲；

……

然而這一切都需要錢。

財(cái)源何在？——稅。

從1984年開始，國(guó)家對(duì)稅收制度進(jìn)行改革。首先在國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)實(shí)行“利改稅”，隨后又陸續(xù)開征了集體企業(yè)所得稅、個(gè)體工商業(yè)戶所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、獎(jiǎng)金稅等若干稅種。

稅制改革激發(fā)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的活力。一筆筆稅款如涓涓細(xì)流，匯成波瀾壯闊的大海，充盈著國(guó)庫(kù)，極大地增強(qiáng)了我們的國(guó)力。1986年國(guó)家財(cái)政總支出2291億元，80％來(lái)源于稅收。1989年，完成稅收2678億元，占國(guó)家財(cái)政總支出的90％。1990年，稅收達(dá)3000億元左右。10年改革，稅收累計(jì)為國(guó)家提供了8080億元。這筆巨大財(cái)富的絕大部分用來(lái)不斷地改善我們的生存環(huán)境，提高我們的物質(zhì)和文化生活水平。

人民將自己的一部分勞動(dòng)成果以稅收的形式貢獻(xiàn)給國(guó)家，國(guó)家又將這些勞動(dòng)成果，通過(guò)直接和間接的各種形式造福于廣大人民。“源之于民，用之于民”，真正體現(xiàn)了社會(huì)主義稅收的本質(zhì)。

納稅是公民的義務(wù)

《中華人民共和國(guó)憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依法納稅的義務(wù)?！?/p>

在發(fā)達(dá)國(guó)家，稅的概念已經(jīng)深入人心。

美國(guó)電影《哈里之戰(zhàn)》中的主人公曾聲嘶力竭地喊出：只有死亡和稅是不可避免的！

英國(guó)前首相、“鐵娘子”撒切爾夫人下臺(tái)的直接原因之一，就是攪得朝野一片不滿的“人頭稅”。顧名思義，“人頭稅”便是無(wú)分男女老幼，每人都要繳的稅。

在加拿大，每年新年一過(guò)，公民們就主動(dòng)到稅務(wù)局申報(bào)自己所有來(lái)源取得的收入。收入低于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的人，如取得獎(jiǎng)學(xué)金的學(xué)生，或領(lǐng)取救濟(jì)金的失業(yè)者，雖不用納稅，但申報(bào)卻是不可免的。

但是，時(shí)至今日，在許多中國(guó)人眼里，納稅似乎只是“走穴”演員歌星、承包人、個(gè)體戶的事，而與一般靠工資收入的人無(wú)關(guān)。

誠(chéng)然，中國(guó)還沒發(fā)達(dá)到每個(gè)人都排隊(duì)向稅務(wù)局納稅的程度?？蛇@不等于絕大多數(shù)人與稅收無(wú)關(guān)。

實(shí)際上，每一名勞動(dòng)者所創(chuàng)造的財(cái)富中都有一部分已由他所在的單位以稅金形式上繳給國(guó)家。

而作為一名消費(fèi)者，誰(shuí)也離不開購(gòu)買商品。每購(gòu)買一件商品，就交一次稅。這一點(diǎn)可能還沒被您意識(shí)到，因?yàn)槲覈?guó)商品標(biāo)價(jià)包括稅，不像有些國(guó)家，稅在商品價(jià)格之外，單獨(dú)列出。不過(guò)1989年以后購(gòu)買彩電的人一定會(huì)注意到，標(biāo)價(jià)簽和發(fā)票上都明確地分別列出產(chǎn)品價(jià)格和特別消費(fèi)稅。

我國(guó)稅法規(guī)定，不同地區(qū)，個(gè)人月收入超過(guò)一定數(shù)額時(shí)，要向稅務(wù)部門報(bào)繳個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。今天，自覺納稅的人已越來(lái)越多。但是，仍有許多人一直弄不清楚：自己辛辛苦苦掙來(lái)的錢，為什么要納稅。

江蘇省有個(gè)農(nóng)民，對(duì)前來(lái)收稅的人員說(shuō)：“如果你非叫我繳稅，我就服毒自殺?！苯Y(jié)果，當(dāng)稅務(wù)人員又向前邁了三步，這個(gè)農(nóng)民當(dāng)即喝了一瓶農(nóng)藥，倒地身亡。

青海有一位廠長(zhǎng)，抗稅20多萬(wàn)元，被當(dāng)?shù)厮痉ú块T拘捕。廠里人聽說(shuō)后，紛紛前去探望，問寒問暖，送吃送喝。后來(lái)廠長(zhǎng)獲釋，廠里派小車去接回，披紅戴花，敲鑼打鼓，職工列隊(duì)歡迎，儼然英雄凱旋。

據(jù)報(bào)載：1990年6月22日至7月1日在太原召開全國(guó)鋼材訂貨會(huì)，成交金額約為100億元。按規(guī)定，應(yīng)征收印花稅大約600萬(wàn)元，但實(shí)際只征到34萬(wàn)元。一些代表聲稱不知有印花稅，沒準(zhǔn)備稅金，另一些企業(yè)拒不提供納稅資料，甚至譏諷稅務(wù)人員是“為了提成發(fā)獎(jiǎng)金”。

在廣播里、報(bào)紙上，甚至廣告牌上，經(jīng)常能聽到看到，“××人為××××義演，演出收入全部捐獻(xiàn)給××單位?！逼鋵?shí)，不論演出者、主辦單位還是演出場(chǎng)所都沒有權(quán)利不經(jīng)任何部門允許，擅自不繳演出稅，而將全部演出收入捐給任何人。

由此，我們又想到個(gè)人對(duì)社會(huì)或公共福利事業(yè)的捐贈(zèng)。如果捐贈(zèng)者有偷、漏稅行為，那他不啻是在用國(guó)家的稅款為自己撈資本、撈名聲。

我國(guó)古有“偷書不算偷”之說(shuō)，孔乙己說(shuō)：“讀書人竊書不算偷?！比缃瘢J(rèn)為“偷稅不犯法”的人在社會(huì)各個(gè)階層都能找到。個(gè)體戶、走穴者、官倒私倒自不待言；殷實(shí)企事業(yè)單位的職工，一年中若干個(gè)月收入超過(guò)納稅標(biāo)準(zhǔn)的人絕不只一個(gè)兩個(gè)，但能照章納稅者，就屬鳳毛鱗角了；而那些“活路寬”“外水”肥的人，錢來(lái)得神不知、鬼不覺，更是心安理得；至于上述那個(gè)青海某廠廠長(zhǎng)，因錢未入私囊，“代眾受過(guò)”，自然令人“同情”；讀書人也不個(gè)個(gè)干凈，明明一人寫的書，卻要署上老婆、孩子的名字，稅少繳了，著作權(quán)卻未被家族之外的人分享，可謂“兩全”。

有時(shí)候，人們把“義務(wù)”僅僅理解為“自愿”，但“義務(wù)”被寫進(jìn)《憲法》，它就變成一種不可推卸的責(zé)任。

稅收是強(qiáng)制的，它以法律形式加以固定，沒有通融原諒、討價(jià)還價(jià)的余地；稅收是無(wú)償?shù)?，除了給納稅人一張稅票作為收據(jù)，沒有任何物質(zhì)報(bào)酬作為交換條件；

稅收是固定的，就其征收的多少、繳納時(shí)間，一般不受其它因素影響，應(yīng)繳的稅款不允許拖欠。

強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性，揭示了稅的深刻含義。

偷稅漏稅知多少

這個(gè)問題沒人能回答。它本身很敏感，據(jù)說(shuō)曾有人想寫一本《中國(guó)偷、漏稅大觀》，終因有教唆之嫌而未動(dòng)筆。然而它畢竟是個(gè)嚴(yán)重的現(xiàn)實(shí)問題。當(dāng)今中國(guó)偷漏稅現(xiàn)象相當(dāng)普遍，數(shù)額之巨，手法之繁，確實(shí)令人觸目驚心。

先看一組報(bào)刊上發(fā)表的數(shù)字：

1988年全國(guó)稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查，查出偷漏稅款68億；

1989年，一次性全國(guó)稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查，共查出偷漏稅款88.2億元。

1990年，從9月份開始全國(guó)稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查，到10月末共查出各種違紀(jì)金額32.2億元。

大檢查的對(duì)象主要是國(guó)營(yíng)和集體企業(yè)，雖是能查出來(lái)的偷漏稅大頭，畢竟有本有帳，有案可稽，而那些遍布全國(guó)城鄉(xiāng)的上千萬(wàn)個(gè)私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體戶呢？

有人說(shuō)，個(gè)體戶100％偷漏稅。這話在邏輯上肯定站不住，沒有人有能力下這種全稱判斷。但有些知情者的話，還是能說(shuō)明問題的。

北京東城區(qū)某稅務(wù)所長(zhǎng)說(shuō)，他管轄的一條大街上有一溜十幾家個(gè)體飯館。按他的推算，每個(gè)飯館的月營(yíng)業(yè)額當(dāng)在40000元左右，因?yàn)?5000元的月營(yíng)業(yè)額除去繳稅，剛剛收支平衡，無(wú)利可賺。但實(shí)際上這些個(gè)體戶每月才申報(bào)20000多元。少報(bào)營(yíng)業(yè)額少繳稅，那隱瞞下來(lái)的稅收就變成了自己的囊中物。對(duì)這一點(diǎn)，個(gè)體戶們自己私下也供認(rèn)不諱：不吃稅，吃什么？

偷稅漏稅總還要做點(diǎn)手腳，或謊報(bào)收入或隱瞞帳目或在發(fā)票上做文章。而抗稅就是明目張膽、無(wú)法無(wú)天了。

江西某地，一位稅務(wù)人員在收稅時(shí)，被幾個(gè)販豬農(nóng)民綁架上拖拉機(jī)，裝進(jìn)豬籠與生豬擠在一起。他們還爬上豬籠，一邊向籠里撒尿，一邊狂笑不止。

1989年10月29日，浙江溫州水產(chǎn)個(gè)體戶景旭拒交6元稅金，將鹿城縣稅務(wù)局小南稽征站站長(zhǎng)蔣柏青毆打致死（后景犯被判死刑）。

類似這樣的抗稅事件，平均每年發(fā)生2500多起。每年都有稅務(wù)人員被打傷、打殘甚至打死。有人形容我們的稅務(wù)人員是“刀尖上收稅，水底下?lián)棋X”。

在形形色色的偷漏稅方式中，有一種叫“合理避稅”，所謂“合理”就是鉆國(guó)家稅收的空子。海南某公司，一年換一塊招牌，不是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善，虧本破產(chǎn)，而是為年年享受國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策。這種做法雖也屬偷稅漏稅，卻不違法。

談到偷稅漏稅，不能不提一筆中國(guó)的“地下經(jīng)濟(jì)”?！暗叵陆?jīng)濟(jì)”，目前尚無(wú)定義，通常指稅務(wù)當(dāng)局難以破獲、行政當(dāng)局難以統(tǒng)計(jì)的經(jīng)濟(jì)行為，或是逃避政府種種法規(guī)而不申報(bào)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一般多屬于為逃稅而用現(xiàn)金進(jìn)行的交易，因此又稱“現(xiàn)金交易”；由于是犯法，也稱“黑市交易”。它的規(guī)模很難確定。

“地下經(jīng)濟(jì)”的形式五花八門，從無(wú)照經(jīng)營(yíng)、非法買賣、盜印書刊、掛歷，到走穴、牽線、提成、回扣，以至某些人的第二職業(yè)。目前，我國(guó)偷稅漏稅現(xiàn)象的存在，不僅與公民納稅意識(shí)不強(qiáng)有關(guān)，稅收制度不完善也是原因之一。在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)人收入都要通過(guò)銀行或?qū)ｉT部門，政府能夠掌握每個(gè)人各種渠道的收入情況，使偷漏稅者無(wú)可乘之機(jī)。而在我國(guó)，納稅，尤其是個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，基本上憑自覺。

大量偷稅漏稅現(xiàn)象的存在，不僅導(dǎo)致大量稅款流失，而且嚴(yán)重干擾了正常的稅收秩序，加劇了社會(huì)分配不均的矛盾。對(duì)此，除了加強(qiáng)宣傳“依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥”外，還要借助法律的威嚴(yán)，給那些蓄意偷稅漏稅逃稅抗稅者以法律制裁。

稅之辯證法

權(quán)利與義務(wù)

我國(guó)法律賦予公民的權(quán)利是相當(dāng)廣泛的，如公民有享受社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)和進(jìn)行醫(yī)療的權(quán)利，公民的合法財(cái)產(chǎn)有受法律保護(hù)的權(quán)利，公民有受教育的權(quán)利，公民有勞動(dòng)的權(quán)利，公民享有生命健康的權(quán)利，等等。當(dāng)我們享受這些權(quán)利時(shí)，我們是否問過(guò)自己：我憑什么獲得這種權(quán)利？答案很簡(jiǎn)單，因?yàn)槟惚M了義務(wù)。公民的權(quán)利是由國(guó)家保護(hù)的，為此國(guó)家需要發(fā)展經(jīng)濟(jì)、科學(xué)、文化、教育、衛(wèi)生事業(yè)，需要大量的資金，而國(guó)家本身不能創(chuàng)造資金，只能通過(guò)稅收集資。因此可以說(shuō)，只有依法納稅，才能合法享受權(quán)利。從這個(gè)意義上講，是誰(shuí)賦予了你權(quán)利？不是法律，不是國(guó)家，而是你自己。

納稅人與主人翁

從現(xiàn)象上看，納稅仿佛是個(gè)人被迫拿出自己創(chuàng)造財(cái)富的一部分交給不受自己支配的國(guó)家。然而正是納稅這一行為，使個(gè)人真正獲得了主人翁的資格。因?yàn)榧{稅不僅意味著納稅者把自己視為國(guó)家中的一份子，而且意味著對(duì)國(guó)家事務(wù)具有某種發(fā)言權(quán)。在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，“納稅人”是個(gè)自豪的稱號(hào)。公民向國(guó)家盡到納稅的義務(wù)，那么，至少他有參與國(guó)家管理的權(quán)利。納稅人有權(quán)了解國(guó)家財(cái)政的支出情況，因?yàn)樗總€(gè)納稅人的一部分。

貢獻(xiàn)與索取

如果把納稅當(dāng)作人民為國(guó)家作的貢獻(xiàn)，那么，國(guó)家用稅收改善人民的物質(zhì)文化生活，可算作人民對(duì)自己所作貢獻(xiàn)的索取。俗話說(shuō)，大河無(wú)水小河干，大河有水小河滿，只有國(guó)家富了，人民生活才能更好地改善。這個(gè)道理每人都懂。但在現(xiàn)實(shí)生活中，人們往往存有一種不正確的“搭便車”心理，即認(rèn)為我少納點(diǎn)稅，國(guó)家不在乎，而且同樣可以生活在國(guó)家用別的納稅人的稅款創(chuàng)造的環(huán)境里，享受與別的納稅人同等的福利待遇。但是，如果全國(guó)的納稅人都這么想，這么做，情形又會(huì)怎樣呢？那時(shí)，即便每個(gè)家庭都成了萬(wàn)元戶、10萬(wàn)元戶，恐怕也沒人修得起公路，建得起發(fā)電廠，開采得起油田。家用電器你已一應(yīng)俱全，但因電力不足，只能當(dāng)擺設(shè)?；蛟S你也購(gòu)買了汽車，可燃料緊張、交通擁擠，汽車也只能老躺在車庫(kù)里。

沒有人愿意出現(xiàn)這種情況，沒有人不愿意在更舒適、方便的環(huán)境里過(guò)更舒適方便的生活，那么好，請(qǐng)大家都自覺依法納稅吧！