天價(jià)羊絨虛假循環(huán)貿(mào)易騙稅案

梁曉軒

我國(guó)是羊毛消耗大國(guó)，近年來的年羊毛消費(fèi)數(shù)量約為40萬噸，其中國(guó)內(nèi)供給不足12萬噸，也就是說，我國(guó)羊毛原材料以進(jìn)口為主，原料端尚不能自給自足。而就有這么一家“明星”貿(mào)易公司，每年穩(wěn)定出口大量羊絨原料，且出口價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)格，存在高報(bào)退稅的可能性，繼而引起了上海市稅務(wù)部門的警覺……

2012年，上海市稅務(wù)部門在退稅核查中發(fā)現(xiàn)美梭公司存在騙取出口退稅嫌疑，并將線索移送公安機(jī)關(guān)處理。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，本案是一起投機(jī)者為追求“穩(wěn)定收益”，通過虛假循環(huán)貿(mào)易騙取國(guó)家退稅的案件，且案值巨大，涉案金額高達(dá)8億。

貿(mào)易趨冷，實(shí)業(yè)家“轉(zhuǎn)型”

黃玉建是紡織品貿(mào)易領(lǐng)域小有名氣的商人，在前些年外貿(mào)興盛的好年景里積攢了大量資金和人脈。然而外貿(mào)行業(yè)的好景不長(zhǎng)，2008年以來，外貿(mào)領(lǐng)域尤其是傳統(tǒng)紡織行業(yè)出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的萎縮，出口滯緩，企業(yè)紛紛倒閉，黃玉建的生意開展得也愈發(fā)不順利。在長(zhǎng)期從事進(jìn)出口貿(mào)易中，黃玉建發(fā)現(xiàn)，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的出口退稅規(guī)定，如果退稅高達(dá)百分之十六，即外貿(mào)公司（出口方）從工廠（供貨方）買進(jìn)一批不含稅金額為100萬元的紡織品，按17%增值稅率即17萬元增值稅，這批貨物的含稅價(jià)為117萬元。貨物出境后，外貿(mào)公司憑海關(guān)簽發(fā)的《出口貨物報(bào)關(guān)單》中的“出口退稅證明聯(lián)”和工廠的增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)出口退稅。按紡織品16%的退稅率，可以退100萬元×16%=16萬元。與此同時(shí)，根據(jù)行業(yè)慣例，此項(xiàng)“貿(mào)易”成本也是可控的：假如通過花費(fèi)“開票費(fèi)”的方式獲取虛開的增值稅發(fā)票用于退稅，用于購買發(fā)票的成本大體上是3到6.5個(gè)點(diǎn)，地下錢莊費(fèi)用0.8到1.2個(gè)點(diǎn)，外貿(mào)公司代理費(fèi)用約為1.5個(gè)點(diǎn)。也就是說這項(xiàng)買賣的“原料”成本約為5到9個(gè)點(diǎn)，其余皆為公司運(yùn)營(yíng)的常規(guī)成本。在貿(mào)易數(shù)量足夠大的情況下，給貨物“注水”來獲取退稅似乎是個(gè)擴(kuò)大利潤(rùn)的“新增長(zhǎng)點(diǎn)”。于是，在利益的驅(qū)使下，黃玉建決定轉(zhuǎn)型從事更加“穩(wěn)定”的收益。

增設(shè)貿(mào)易節(jié)點(diǎn)公司，

為騙稅做準(zhǔn)備

早在2005年，黃玉建即成立了上海美梭羊絨紡織品有限公司（以下簡(jiǎn)稱美梭公司），主要從事羊絨制品、紡織原料的采購、加工、進(jìn)出口等業(yè)務(wù)，并下設(shè)生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、貿(mào)易部、采購部等部門，該公司結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，且在業(yè)內(nèi)有著一定的行業(yè)知名度，成為理想的退稅申報(bào)主體。然而，近年來虛假貿(mào)易、虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅案件頻發(fā)，國(guó)家對(duì)上述犯罪均呈高壓打擊趨勢(shì)，監(jiān)管趨嚴(yán)，尤其是對(duì)于某一家固定企業(yè)突然出口增速較大的，視為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。此外，對(duì)于沒有產(chǎn)業(yè)慣例的地區(qū)或公司，稅務(wù)系統(tǒng)一般給予重點(diǎn)排查，做多貿(mào)易節(jié)點(diǎn)公司就成為一種有效規(guī)避監(jiān)管的手段。所以說，單純有了這一家公司還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，為了順利開展“貿(mào)易”，黃玉建還先后成立上海美梭投資集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱美梭集團(tuán)）、上海建得龍紡織有限公司（以下簡(jiǎn)稱建得龍公司）、上海建得美紡織有限公司（以下簡(jiǎn)稱建得美公司）、山東建得佳紡織品有限公司（以下簡(jiǎn)稱建得佳公司）、上海建升堂保健食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱建升堂公司）等公司，并擔(dān)任上述公司的實(shí)際負(fù)責(zé)人。在“硬件”逐漸齊全的同時(shí)，黃玉建開始招兵買馬。首先，黃玉建邀請(qǐng)了陳某，陳是國(guó)際貿(mào)易的老手，對(duì)于貨物通關(guān)、報(bào)稅、外匯業(yè)務(wù)均較為熟悉，正因此在整個(gè)“貿(mào)易”中承擔(dān)重要職責(zé)，由其具體負(fù)責(zé)美梭公司紗線出口等事務(wù)。至于財(cái)務(wù)人員的選擇，黃玉建則安排自己的親信，原美梭公司出納——胞妹黃某，來擔(dān)任“貿(mào)易”的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)貨款支付、財(cái)務(wù)報(bào)銷、購匯、發(fā)票處理及退稅等工作。這樣一來，公司運(yùn)營(yíng)的一套班子就基本成型了。

取道香港，偽裝循環(huán)貿(mào)易

基本條件成熟以后，接下來就是選擇貿(mào)易節(jié)點(diǎn)，出于多種考量，香港成為最便捷的“出口貿(mào)易”節(jié)點(diǎn)（除了香港，另有部分循環(huán)貿(mào)易取道新加坡）。黃玉建、陳某通過聯(lián)系香港人雷某輝，指使黃某根在香港以益利（香港）貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱益利公司）的名義收貨。待貨物到達(dá)香港后，黃玉建、陳某又指使雷某輝、黃某根等人將紗線以來料加工或者以羊毛紗線名義報(bào)關(guān)入境，并通過物流公司將紗線從深圳、東莞等地先運(yùn)至河北省中轉(zhuǎn)，安排史某負(fù)責(zé)在河北省清河縣接收紗線并重新包裝，再運(yùn)送至美梭公司上海倉庫等處。同時(shí)，為向境內(nèi)公司支付貨款，由陳某先后安排黃某根、史某等人在香港注冊(cè)成立了多家與出口合同所列外商公司英文名稱相近似的香港公司，并將資金通過私人賬戶劃轉(zhuǎn)至葛某及雷某輝、黃某根介紹的地下錢莊私人賬戶內(nèi)，從而非法匯兌至上述香港公司賬戶。最后，黃某根在香港以外商名義（香港公司可以英文名注冊(cè)，目的在于以近似名稱以混淆稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查）向美梭公司及上海三毛公司等外貿(mào)公司付款，完成付款至境內(nèi)等事宜，最終由美梭公司及外貿(mào)公司辦理出口退稅手續(xù)。

地下錢莊進(jìn)出資金，

偽裝出口貿(mào)易

既然是偽裝成正常進(jìn)出口貿(mào)易，除了通關(guān)報(bào)稅環(huán)節(jié)，還需要外幣的進(jìn)出賬環(huán)節(jié)，于是購匯就成了接下來工作的重點(diǎn)。正值黃玉建苦于手中缺乏美元之際，一個(gè)老熟人的面孔浮現(xiàn)在他的眼簾。原來黃玉建前些年在去渣打銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)曾結(jié)識(shí)了葛某，這個(gè)葛某現(xiàn)在就經(jīng)營(yíng)著信用證貼現(xiàn)和外幣兌換業(yè)務(wù)，即地下錢莊。說到葛某，其人金融從業(yè)也堪稱經(jīng)歷豐富，曾就職于多家外資銀行，熟悉外匯業(yè)務(wù)，后來他嗅到了經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)賺錢的“商機(jī)”，就辭職創(chuàng)業(yè)，成立了一家叫做寧波高晟科技的公司。這家公司在香港等地?fù)碛须x岸賬戶，有美元及人民幣的資金劃轉(zhuǎn)權(quán)，加之由于經(jīng)營(yíng)信用證貼現(xiàn)，美元客戶較多，能夠?yàn)楹竺鎿Q匯提供資源，同時(shí)，葛某的眾多外國(guó)客戶恰恰急需人民幣以進(jìn)入中國(guó)大陸境內(nèi)配置人民幣資產(chǎn)。于是，黃玉建與葛某一拍即合，約定由葛某提供美元，黃某提供人民幣并按照匯率上浮2-3個(gè)點(diǎn)給付傭金。葛某根據(jù)約定的匯率，安排其財(cái)務(wù)人員將外匯先行匯入購匯客戶黃玉建開設(shè)在境外的銀行賬戶，再安排張潔等員工或直接要求客戶黃玉建，將相應(yīng)的人民幣匯入售匯客戶指定的境內(nèi)銀行賬戶。

隨著黃玉建的外匯需求越來越大，葛某自身的資源也無法應(yīng)對(duì)，于是其聯(lián)系銀行圈子里的同事，包括匯豐銀行、星展銀行、法國(guó)興業(yè)銀行等外資銀行的中層領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)經(jīng)理，約定五五分成，通過他們的客戶資源源源不斷地為黃玉建提供外匯。endprint

巧借國(guó)企貨代，

為虛假貿(mào)易“增信”

狡兔三窟。除了精心策劃循環(huán)貿(mào)易的各個(gè)環(huán)節(jié)，憑借多年從事外貿(mào)的經(jīng)驗(yàn)，黃某為了降低監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)自我“加杠桿”，即拋開自己或熟悉的貿(mào)易公司不用，故意斥資尋找有名氣的央企或上市公司背景的貨運(yùn)代理公司合作——因?yàn)楹ｊP(guān)和稅務(wù)部門基于對(duì)上述兩種企業(yè)的信任，監(jiān)管并不嚴(yán)格。黃玉建先后委托中國(guó)航空技術(shù)上海有限公司（以下簡(jiǎn)稱中航技上海公司）、上海三毛進(jìn)出口有限公司（以下簡(jiǎn)稱上海三毛公司）、上海輕工國(guó)際發(fā)展公司（以下簡(jiǎn)稱上海輕工公司）、上海紡織裝飾有限公司（以下簡(jiǎn)稱上海紡織公司）、蘇州市紡織絲綢輕工工藝品進(jìn)出口有限公司（以下簡(jiǎn)稱蘇州紡織公司）等知名外貿(mào)公司或知名央企子公司代理出口紡織紗線至香港、新加坡。

二次偽裝產(chǎn)地信息，

虛開增值稅發(fā)票

黃玉建深知稅務(wù)部門的監(jiān)管政策，如果在上?！皯{空”地生產(chǎn)出羊毛原料轉(zhuǎn)而出口容易引起監(jiān)管部門的警覺。如果不能制造“產(chǎn)地”，不妨佯裝從產(chǎn)地進(jìn)貨加工進(jìn)而出口貿(mào)易。河北清河縣是中國(guó)羊絨之都，于是黃玉建拉攏了幾個(gè)河北清河籍人，讓他們分別去內(nèi)蒙古、寧夏、遼寧設(shè)立公司，并利用上述公司虛構(gòu)并抬高收購羊毛、羊絨價(jià)格，為美梭公司提供足額的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。這里虛開增值稅發(fā)票又涉及兩部分：第一部分是在清河籍人控制的公司與黃某公司之間。比如黃玉建從清河籍的公司拿了100萬的羊毛原料，但卻按1000萬貨來虛開發(fā)票，然后黃某打款給清河籍的公司1000萬元，清河籍的公司實(shí)際收賬100萬元，另外900萬則借道地下錢莊匯至黃某控制的境外公司，然后通過境外公司再打給黃某委托代理出口的外貿(mào)公司，完成“資金流”的匹配。第二部分就是利用稅務(wù)部門針對(duì)農(nóng)戶的便民措施，具體發(fā)生在農(nóng)戶與清河籍人的公司之間。農(nóng)戶將羊毛、羊絨等制品賣給公司開具農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票，收購羊毛的公司即憑此實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這類發(fā)票可以由農(nóng)戶自領(lǐng)也可由收購羊毛的公司代領(lǐng)，開票形式是手寫，具體交易額只有農(nóng)戶和收購公司知道。以此積少成多，層層的虛開最終為黃玉建提供了足額的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。截至案發(fā)，黃玉建通過紫玉公司等60余家公司虛開羊絨類增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)79.3億余元，稅額11.5億余元。

貍貓換太子：

高報(bào)出口、低報(bào)進(jìn)口

虛假貿(mào)易的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于創(chuàng)造利差。根據(jù)前面的測(cè)算，黃玉建的一般成本大概在9到10個(gè)點(diǎn)之間，只有6到7個(gè)點(diǎn)可賺，而實(shí)際上，黃玉建通過循環(huán)貿(mào)易，高報(bào)出口同時(shí)低報(bào)進(jìn)口的方式降低了成本。即美梭公司本身存在真實(shí)的出口業(yè)務(wù)，而且出口的貨物也是美梭公司自行收購來的，但是他們卻將一批貨物反復(fù)報(bào)關(guān)。黃玉建收購過來的將羊毛紗線謊報(bào)為羊絨紗線以每公斤相當(dāng)于九百余元人民幣的價(jià)格報(bào)關(guān)出口到新加坡及中國(guó)香港地區(qū)，其后由黃某控制的香港“空殼”公司將同批貨物虛報(bào)品名為棉紗線或化纖紗線，以約16元/公斤的價(jià)格賣入境內(nèi)由黃某控制的公司，重新包裝后再出口。為了避免出現(xiàn)票貨不一致引起監(jiān)管機(jī)構(gòu)警覺，黃玉建將進(jìn)口至深圳的貨物先運(yùn)到河北的公司（因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票來自河北），再運(yùn)抵上海自己控制的公司。這批1300萬公斤的羊毛紗線就這樣“空轉(zhuǎn)”往返約4年，美梭公司累計(jì)報(bào)關(guān)出口金額近70億元人民幣，騙取退稅款超過8億元。

尾聲

2015年8月25日，黃玉建一審被判無期徒刑，被告人黃玉建辯稱其系正常經(jīng)營(yíng)，所涉及不正當(dāng)換匯亦用于海外投資（實(shí)際是洗錢），故不構(gòu)成騙稅，提出上訴。但同案犯供述及交易記錄，資金流水等客觀證據(jù)均指向黃玉建，其騙稅與虛開增值稅專用發(fā)票均構(gòu)成犯罪，且數(shù)額巨大。2016年5月26日，上海市高院終審維持原判，裁定黃玉建構(gòu)成騙取出口退稅罪，其行為又構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)當(dāng)擇一重罪論處，故應(yīng)以騙取出口退稅罪定罪處罰。最終，黃玉建被判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收其個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)，其余同案犯均按照各自所犯罪行受到應(yīng)有的懲罰。

（摘自《檢察風(fēng)云》）endprint