鐵路運(yùn)輸收入內(nèi)部控制環(huán)境分析

謝秀琴

摘 要 一家企業(yè)想要長(zhǎng)久發(fā)展，就應(yīng)該擁有一套合理的管理方法，只有通過正確的管理手段，企業(yè)才能獲得最大的收益。對(duì)于鐵路運(yùn)輸行業(yè)來說，其管理流程比較煩瑣，而我國(guó)從最早的鐵道部演變?yōu)榭偣局?，需要面?duì)更大的考驗(yàn)。通過市場(chǎng)化的管理手段，企業(yè)才能長(zhǎng)久發(fā)展。鐵路業(yè)的經(jīng)濟(jì)來源是其延續(xù)發(fā)展的基石，在良好的內(nèi)部企業(yè)環(huán)境企業(yè)氛圍下，只有厘清責(zé)任方的義務(wù)，企業(yè)才能擁有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，而內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)力的一個(gè)重要表現(xiàn)形式。本文從鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入內(nèi)部控制的基本原則、環(huán)境因素和措施展開了討論。

關(guān)鍵詞 鐵路運(yùn)輸收入 內(nèi)部控制 環(huán)境分析

一、前言

鐵路運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展與民生問題直接聯(lián)系在一起，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速運(yùn)轉(zhuǎn)更為鐵路的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)如何改變管理方式，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，是每個(gè)企業(yè)都需要認(rèn)真考慮的問題。而擁有一套切實(shí)可行的內(nèi)部收入管理制度，是確保管理信息公平、公正的重要方法。此前，我國(guó)頒布了許多規(guī)章規(guī)則，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的要素進(jìn)行了劃分，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化等。通過這樣一個(gè)框架模式，企業(yè)以此為準(zhǔn)則，將權(quán)利與職責(zé)進(jìn)行劃分，能夠提高企業(yè)的管理控制意識(shí)，讓企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境處于合理的發(fā)展?fàn)顟B(tài)中。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入內(nèi)部控制的基本原則

（一）嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則

鐵路企業(yè)要想在市場(chǎng)中立于不敗之地，需要積極地融入市場(chǎng)中，時(shí)刻保持投資的想法。企業(yè)只有進(jìn)行正確的投資，才能提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。而運(yùn)輸管理方面的收入是鐵路行業(yè)的主要收入來源，企業(yè)在進(jìn)行投入資金環(huán)節(jié)的時(shí)候，還要把風(fēng)險(xiǎn)性考慮在內(nèi)。[1]不能因?yàn)槠髽I(yè)中某個(gè)人單方面喜歡某種項(xiàng)目，就倉(cāng)促、沖動(dòng)地進(jìn)行投資，這樣可能會(huì)產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)出現(xiàn)，使企業(yè)運(yùn)輸收入不景氣，造成一系列嚴(yán)重的后果。

企業(yè)打造一支優(yōu)秀的管理財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，需要多設(shè)立幾個(gè)會(huì)計(jì)的職位，并嚴(yán)格落實(shí)財(cái)會(huì)制度的管理?xiàng)l例。優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)有很大的幫助。相關(guān)人員在對(duì)各個(gè)部分收入有明確記錄的前提下，能夠讓錢快速回到賬戶中，能夠向管理者及時(shí)反映每個(gè)環(huán)節(jié)的具體情況，能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估帶來很大的幫助。

（二）完善收入控制的自我測(cè)評(píng)系統(tǒng)

內(nèi)部控制的每個(gè)流程都有對(duì)應(yīng)的要求，然而企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員是否嚴(yán)格地貫徹落實(shí)了這項(xiàng)措施呢？控制落實(shí)的結(jié)果怎么樣呢？對(duì)于這種情況，就應(yīng)該擁有一套完善的自我評(píng)價(jià)流程反饋體系。要想使內(nèi)部控制管理方法在整個(gè)企業(yè)都得到落實(shí)，要嚴(yán)格遵照規(guī)章制度和一定的法律法規(guī)流程，企業(yè)中的每一個(gè)員工都應(yīng)該獻(xiàn)出自己的一分力量。[2]而每一家鐵路運(yùn)輸企業(yè)都需要有一套完善的監(jiān)督流程，這樣才能夠防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞、發(fā)生惡劣的欺騙行為，才能讓企業(yè)中的員工不產(chǎn)生違法亂紀(jì)的行為。只有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境穩(wěn)定，企業(yè)才能夠獲得比較可觀的收入。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入內(nèi)部控制環(huán)境因素的探討

（一）企業(yè)文化

企業(yè)文化包含許多方面，包含企業(yè)的各種理念及規(guī)范，以及思維、行為的方式。對(duì)于這種精神力量，優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠營(yíng)造良好的人文環(huán)境。它對(duì)員工的影響主要有三個(gè)方面：一是能夠增強(qiáng)員工的道德素養(yǎng)，員工對(duì)行為準(zhǔn)則的堅(jiān)守就是被公司文化氛圍感染的體現(xiàn)；二是能夠增強(qiáng)員工的思想文化素質(zhì)，對(duì)于培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)凝聚力具有重要的作用；三是能夠增強(qiáng)公司的凝聚力，讓公司員工在價(jià)值認(rèn)同上都具有一定的聯(lián)系，具有連接溝通的作用。

（二）員工誠(chéng)信

在運(yùn)輸收入的體系中，職員既是控制的對(duì)象，又是被控制的對(duì)象。每個(gè)員工的工作內(nèi)容都有明確的規(guī)劃，員工的知識(shí)與技術(shù)儲(chǔ)備決定了其能否勝任這份工作，而自律精神與責(zé)任感則決定了員工完成這項(xiàng)工作的效果。一名員工擁有誠(chéng)信的品質(zhì)，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的完成。[3]

四、加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入內(nèi)部控制環(huán)境的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

建設(shè)良好的企業(yè)文化，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境的必然舉措。企業(yè)的運(yùn)輸環(huán)境因素包括兩個(gè)方面：其一是人，包含各個(gè)部門的管理人員，以及各種觀念體系；其二是政策方面的要素，包括企業(yè)是否建立了獎(jiǎng)勵(lì)與懲戒制度，這些制度是否能夠落實(shí)。鐵路運(yùn)輸行業(yè)需要保持以人為本的經(jīng)營(yíng)理念，充分考慮員工各個(gè)方面素質(zhì)的培養(yǎng)，培養(yǎng)他們對(duì)鐵路行業(yè)高度的認(rèn)同感，能夠合理運(yùn)用內(nèi)部制度，遵守行業(yè)內(nèi)部的規(guī)則。合理的獎(jiǎng)懲制度能夠調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)。[4]

（二）強(qiáng)化對(duì)運(yùn)輸收入進(jìn)款的內(nèi)部控制

員工對(duì)運(yùn)輸收入進(jìn)款內(nèi)部控制的理解，是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，員工對(duì)其理解的程度越深刻，內(nèi)部控制的成效就越顯著。因此，在內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè)過程中，員工要有一種主動(dòng)學(xué)習(xí)的觀念，學(xué)習(xí)一些自己不明白的知識(shí)，更新自己的知識(shí)庫(kù)，不斷提高自己的綜合素質(zhì)。學(xué)習(xí)的過程，不只是員工學(xué)習(xí)知識(shí)的過程，而是其更新知識(shí)觀念的過程。在內(nèi)部控制的具體流程中，公司的管理人員要制訂一定的行為規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)，順應(yīng)鐵路運(yùn)輸體制的發(fā)展，使其能夠融入新的潮流，使內(nèi)部控制能夠真正強(qiáng)化。

（三）建立完善的運(yùn)輸收入管理體系

從2005年開始，鐵路運(yùn)輸管理進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。就每家鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說，其應(yīng)該不斷完善自己的管理體系，清楚每個(gè)部門中的工作人員具體的工作范圍，以管理的最基礎(chǔ)環(huán)節(jié)為切入口，保證運(yùn)輸管理流程的順利開展；根據(jù)分級(jí)的運(yùn)輸管理要求，將運(yùn)輸收入的重點(diǎn)往下方移動(dòng)，讓相應(yīng)的車站管理人員也有一定的管理權(quán)限，而對(duì)于每個(gè)級(jí)別的管理人員，都應(yīng)該有相應(yīng)明確的職責(zé)要求。企業(yè)要將運(yùn)輸收入管理活動(dòng)置于內(nèi)部控制之中，嚴(yán)格把控重點(diǎn)流程。其一，對(duì)于票據(jù)要實(shí)行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督管理流程，防止因票據(jù)被盜或者丟失而造成無法挽回的局面。其二，對(duì)于資金方面的問題，要合理控制運(yùn)輸過程中資金的核對(duì)，防止少算、多算情況的出現(xiàn)。其三，對(duì)于職責(zé)的限定范圍，每個(gè)機(jī)構(gòu)級(jí)別相應(yīng)的工作人員都應(yīng)該有清楚的權(quán)利與責(zé)任限定范圍，這樣一來，就能夠減少管理失控的現(xiàn)象，使企業(yè)處于一種穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。[5]

五、結(jié)語

鐵路運(yùn)輸企業(yè)要想長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展下去，就應(yīng)該保證公司的內(nèi)部環(huán)境處于穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，其內(nèi)部環(huán)境應(yīng)該安全有序。任何一個(gè)企業(yè)的最終目的都是想獲得可觀的收入，運(yùn)輸企業(yè)在管理收入的時(shí)候，需要把握好內(nèi)部環(huán)境，獲得最大的運(yùn)輸收入效益。而良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，需要企業(yè)中每個(gè)員工的共同努力，從每個(gè)人做起，企業(yè)員工之間互相監(jiān)督，這樣每個(gè)人的能力就都會(huì)得到有效增強(qiáng)，運(yùn)輸收入就能夠擁有完善的管理環(huán)境。

（作者單位為濟(jì)南鐵路局收入稽查處）

參考文獻(xiàn)

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