動態(tài)預(yù)算管理在國有企業(yè)中的應(yīng)用策略

對于我國大部分企業(yè)尤其是國有企業(yè)而言，通常以年度作為會計預(yù)算周期，然而隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，傳統(tǒng)靜態(tài)年度預(yù)算和瞬息萬變的市場形勢越來越不協(xié)調(diào)，致使國有企業(yè)面臨著一定的財務(wù)收支壓力。在一些國有企業(yè)中，預(yù)算的“重分配和輕管理”問題一直未能得以有效解決，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力較低、靈活性差，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展?；诖?，本文以某國有企業(yè)動態(tài)預(yù)算管理為例展開分析，并對其中存在的問題提出改進建議，以此為其他國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理提供參考借鑒。

對于國有企業(yè)而言，僅有的年度財務(wù)收支預(yù)算不能完全滿足國有企業(yè)的發(fā)展需求，而在年度預(yù)算之外再編制多年預(yù)算，并對其進行財務(wù)中長期規(guī)劃，能夠突破傳統(tǒng)預(yù)算方式的限制。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)已具備改革財務(wù)預(yù)算管理模式和實施動態(tài)預(yù)算的基礎(chǔ)。因此，國有企業(yè)在財務(wù)管理中，應(yīng)用動態(tài)預(yù)算管理，能夠為國有企業(yè)發(fā)展起到良好的推動作用。

一、當(dāng)前國有企業(yè)預(yù)算管理體系中存在的問題

（一）中長期分析和規(guī)劃能力較差

國有企業(yè)想要成功實施動態(tài)預(yù)算管理，其財務(wù)預(yù)算部門在整個動態(tài)預(yù)算過程中，必須具備良好的中長期財務(wù)事項預(yù)測能力，才能確保國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算從策劃、執(zhí)行、再到評估階段都符合預(yù)算要求。然而，動態(tài)預(yù)算的編制過程并不簡單，通常需要財務(wù)部門充分掌握全面預(yù)算的相關(guān)信息，如資金分配、成本估算以及目標(biāo)考核等多個方面，同時還應(yīng)具備扎實的預(yù)算分析能力。但國有企業(yè)以往通常都以年度預(yù)算模式為主，以致大部分國有企業(yè)缺乏對中長期預(yù)算信息進行收集和分析的積極性。在這種模式下，財務(wù)部門往往只關(guān)注當(dāng)前的預(yù)算情況，而忽略了對未來預(yù)算信息的積累與分析。因此，預(yù)算信息的匱乏和分析能力的不足，成為國有企業(yè)在制定中長期預(yù)算定額時的主要障礙。在這種情況下，如果國有企業(yè)強制施行中長期動態(tài)預(yù)算，必然會使財務(wù)部門在面對支付預(yù)算申請時，難以準(zhǔn)確評估項目的可行性、預(yù)算指標(biāo)的合理性以及成果的可實現(xiàn)性。這種不確定性不僅增加了預(yù)算管理的風(fēng)險，還可能導(dǎo)致資源浪費和戰(zhàn)略目標(biāo)偏離。

（二）預(yù)算編制缺乏前瞻性

在預(yù)算編制過程中，一些國有企業(yè)的發(fā)展建設(shè)規(guī)劃雖在一定程度上體現(xiàn)在預(yù)算中，但深入分析后可以發(fā)現(xiàn)，預(yù)算與企業(yè)的改革發(fā)展建設(shè)規(guī)劃（尤其是核心戰(zhàn)略規(guī)劃）之間的聯(lián)系仍不夠緊密，存在脫節(jié)現(xiàn)象。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，一些國有企業(yè)的發(fā)展建設(shè)規(guī)劃對預(yù)算編制的指導(dǎo)作用較為籠統(tǒng)，缺乏具體深入的細化依據(jù)，這使得企業(yè)預(yù)算編制在實際操作中只能進行粗略劃分，難以精準(zhǔn)對接具體的業(yè)務(wù)、項目或職能，以至于預(yù)算情況和實際的“點”與“線”之間未能做到有效銜接。其次，預(yù)算編制系統(tǒng)不完善，以致企業(yè)目前的重點任務(wù)和主要工作之間的契合度不足，尤其是對長期戰(zhàn)略發(fā)展所需的財力資源需要加強其戰(zhàn)略規(guī)劃。最后，在預(yù)算申請過程中，各部門和單位往往更關(guān)注自身需求和利益，而忽視了企業(yè)整體發(fā)展大局。財務(wù)部門作為預(yù)算管理的核心部門，雖然在預(yù)算編制過程中廣泛征求意見，但由于對其他部門，如業(yè)務(wù)部門實際情況的了解有限，導(dǎo)致預(yù)算統(tǒng)籌工作難以從更高層次進行規(guī)劃和部署，從而影響了預(yù)算的科學(xué)性和有效性。

（三）預(yù)算績效管理未能融入國企預(yù)算

第一，從認知角度來看，國有企業(yè)當(dāng)前對預(yù)算績效管理的理解仍顯不足，績效理念尚未在國有企業(yè)內(nèi)部深入人心。許多員工未能充分重視預(yù)算資金的績效管理，錯誤地認為其使用效果與個人無關(guān)，這種觀念誤區(qū)導(dǎo)致績效管理工作被邊緣化。事實上，預(yù)算資金的績效不僅影響組織的整體效益，也與每個成員的切身利益緊密相關(guān)。第二，從機制建設(shè)來看，與績效管理要求相匹配的運行機制尚未完善，績效管理是一項系統(tǒng)性工程，需要預(yù)算資金使用部門與管理部門之間建立緊密的日常聯(lián)系和高效協(xié)同機制。然而，目前這些部門之間的溝通與合作不夠緊密，協(xié)調(diào)配合存在明顯不足，嚴(yán)重制約了績效考核工作的深入推進，而缺乏有效的協(xié)調(diào)機制，必然會導(dǎo)致績效管理的實施效果難以達到預(yù)期。第三，從機構(gòu)設(shè)置來看，一些國有企業(yè)內(nèi)部尚未設(shè)立專門的績效評價機構(gòu)，績效評價工作因其敏感性和復(fù)雜性，需要專門的機構(gòu)來確保行政和人力資源的持續(xù)投入。近年來，各地方財政部門雖然設(shè)立了專門的評價機構(gòu)，并取得了一定的成效，但國有企業(yè)與政府財務(wù)部門相比，在這方面明顯滯后，尚未開展相關(guān)機構(gòu)的設(shè)置工作。這不僅限制了績效評價的廣度和深度，也影響了組織整體績效的提升。因此，國有企業(yè)亟需加快建立專門的績效評價機構(gòu)，為績效管理工作的順利推進提供保障。

二、動態(tài)預(yù)算管理在國有企業(yè)中的應(yīng)用

（一）建立動態(tài)預(yù)算管理體系

建立國有企業(yè)動態(tài)預(yù)算管理體系的第一步是制定一套完善的規(guī)章制度，為動態(tài)預(yù)算管理的實施提供依據(jù)和規(guī)范。目前，我國國有企業(yè)動態(tài)預(yù)算管理的應(yīng)用仍處于探索和完善階段，相關(guān)法律法規(guī)和指導(dǎo)性文件尚未完全成熟。從外部環(huán)境而言，雖然《中華人民共和國預(yù)算法》沒有對動態(tài)預(yù)算管理作出相應(yīng)的規(guī)定，并且根據(jù)《關(guān)于實行中期財政規(guī)劃管理的意見》中提出的意見，動態(tài)預(yù)算管理在國有企業(yè)中的應(yīng)用對應(yīng)的法律體系進一步完善，其條款也變得更加明確。然而就內(nèi)部環(huán)境而言，國有企業(yè)雖然在其內(nèi)部制定了相應(yīng)的預(yù)算管理細則，但是在對應(yīng)的動態(tài)管理體系構(gòu)建和實施細節(jié)方面，依舊存在諸多問題和模糊之處。因此，綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境的現(xiàn)狀與趨勢，國有企業(yè)想要在財務(wù)管理中成功引入動態(tài)預(yù)算機制，必須從頂層設(shè)計入手，加強規(guī)章制度的銜接與配套，制定符合國有企業(yè)特點且具備可操作性的內(nèi)部管理制度，以規(guī)范動態(tài)預(yù)算管理的應(yīng)用流程并提升實施效果。在此過程中，國有企業(yè)需具備前瞻性戰(zhàn)略眼光，不僅要確保當(dāng)前動態(tài)預(yù)算管理制度的合理性和規(guī)范性，還要為未來的改革預(yù)留足夠的調(diào)整空間。為此，國有企業(yè)應(yīng)制定或修訂一套系統(tǒng)性、操作性強且貼合行業(yè)實際的預(yù)算管理辦法，辦法應(yīng)包含明確的指導(dǎo)方針、詳細的實施細則以及必要的調(diào)整機制，以確保動態(tài)預(yù)算在國有企業(yè)的財務(wù)管理體系中發(fā)揮最大作用，助力國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）做好動態(tài)預(yù)算管理周期設(shè)計工作

1.試用推行階段

國有企業(yè)在首次構(gòu)建動態(tài)預(yù)算管理體系時，其預(yù)算周期的設(shè)計應(yīng)參考政府財政管理中的三年規(guī)劃模式。該做法不僅可以為國有企業(yè)預(yù)算管理提供政策導(dǎo)向和宏觀視角，還能確保預(yù)算規(guī)劃與國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致。在實際操作中，國有企業(yè)可以立足“近期細化、遠期概略”的預(yù)算編制原則，即第一年度的預(yù)算編制與傳統(tǒng)年度預(yù)算一樣詳細，以滿足當(dāng)前企業(yè)運營管理的需求。在此基礎(chǔ)上，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合其長期規(guī)劃和深入的預(yù)算分析，逐步向后延伸，制定出未來兩年的年度預(yù)算框架。該過程不僅需要對未來趨勢的精準(zhǔn)判斷，還需融入國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和市場洞察，從而增強預(yù)算的前瞻性和靈活性。通過這種方式，國有企業(yè)預(yù)算管理不僅關(guān)注當(dāng)下，更著眼于未來，為國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供堅實的財務(wù)支持。

在動態(tài)預(yù)算管理周期的選擇上，國有企業(yè)可根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀和預(yù)算管理的成熟度首先采用年度動態(tài)預(yù)算管理方式。該選擇既能夠確保預(yù)算管理的連續(xù)性和穩(wěn)定性，又便于國有企業(yè)根據(jù)實際情況進行動態(tài)調(diào)整。而在資金預(yù)算領(lǐng)域，國有企業(yè)憑借已有的動態(tài)預(yù)算經(jīng)驗，進一步實施更為精細的季度動態(tài)預(yù)算，以此作為縮短動態(tài)預(yù)算管理周期，提升預(yù)算管理敏捷性的試驗性工作。資金預(yù)算的季度動態(tài)管理不僅對國有企業(yè)的數(shù)據(jù)處理能力和預(yù)測精度提出了更高要求，還需要在企業(yè)內(nèi)部建立快速響應(yīng)機制，以確保預(yù)算調(diào)整能夠及時反映市場變化和企業(yè)內(nèi)部需求。該舉措不僅是對國有企業(yè)預(yù)算管理能力的挑戰(zhàn)，也體現(xiàn)了其在財務(wù)管理領(lǐng)域的創(chuàng)新精神。通過資金預(yù)算的季度動態(tài)預(yù)算實踐，國有企業(yè)能夠有效提高預(yù)算管理的靈活性和效率，并為未來動態(tài)預(yù)算體系的全面優(yōu)化積累經(jīng)驗。

2.推廣提高階段

通過持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理體系，國有企業(yè)在預(yù)算編制領(lǐng)域的核心競爭力得到了顯著提升，具體表現(xiàn)為預(yù)算編制能力增強、數(shù)據(jù)預(yù)測與分析技術(shù)提升，以及對動態(tài)預(yù)算模式的深入應(yīng)用。這些成果得益于國有企業(yè)對系統(tǒng)配置的優(yōu)化和信息技術(shù)的廣泛采用，這推動了財務(wù)管理向智能化、精細化方向發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，國有企業(yè)可進一步擴展季度動態(tài)預(yù)算的應(yīng)用范圍，將其從傳統(tǒng)的資金預(yù)算領(lǐng)域提升為企業(yè)整體預(yù)算管理的常態(tài)化機制。該調(diào)整反映了國有企業(yè)對預(yù)算管理靈活性和前瞻性的深刻認識，也展現(xiàn)了其在財務(wù)管理中的創(chuàng)新精神。

國有企業(yè)可對部分條件成熟的預(yù)算項目采取更為精細的月度動態(tài)預(yù)算模式，這樣可實現(xiàn)預(yù)算管理的進一步細化與實時化。在特殊情況下，國有企業(yè)可靈活采用周動態(tài)預(yù)算作為補充，以確保預(yù)算管理的及時性與靈活性。這種多層次、多維度的動態(tài)預(yù)算策略，可以顯著提升預(yù)算編制的精度與效率，為國有企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境提供有力支持。

總體而言，國有企業(yè)通過提升預(yù)算編制能力和數(shù)據(jù)分析技術(shù)、優(yōu)化系統(tǒng)配置，以及實施多層次的動態(tài)預(yù)算策略，能夠成功構(gòu)建高效、靈活且適應(yīng)性強的預(yù)算管理體系，有助于增強企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健性，為企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得明顯的戰(zhàn)略優(yōu)勢。

（三）完善動態(tài)預(yù)算管理環(huán)節(jié)

1.規(guī)劃環(huán)節(jié)

在戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算編制的過程中，國有企業(yè)采用系統(tǒng)化且具有前瞻性的方法，以制定其中長期發(fā)展藍圖、三年動態(tài)計劃以及年度預(yù)算。該過程并非孤立進行，而是基于多方面的綜合考量。在預(yù)算規(guī)劃環(huán)節(jié)，國有企業(yè)在明確自身的宏觀戰(zhàn)略方向外，還需緊密結(jié)合自身的中長期戰(zhàn)略目標(biāo)，并確保與下級目標(biāo)的一致性和戰(zhàn)略的連貫性。同時，國有企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注市場動態(tài)與行業(yè)發(fā)展趨勢，通過持續(xù)監(jiān)測與分析，將外部環(huán)境的變化納入規(guī)劃制定的考量范圍，以在不確定性中把握機遇并規(guī)避潛在風(fēng)險。此外，國有企業(yè)還需對內(nèi)部環(huán)境進行全面評估，包括資源狀況、技術(shù)能力、組織架構(gòu)等，以確保規(guī)劃既能應(yīng)對外部挑戰(zhàn)，又能契合內(nèi)部實際條件。更為重要的是，國有企業(yè)還需對未來三年可能影響預(yù)算的重大政策變化與改革措施進行前瞻性研究，這些研究既涉及財務(wù)領(lǐng)域，也涵蓋業(yè)務(wù)流程、組織優(yōu)化、技術(shù)創(chuàng)新等多個方面，力求使規(guī)劃更具全面性和前瞻性。

為了提升規(guī)劃的科學(xué)性與可操作性，國有企業(yè)應(yīng)廣泛聽取各部門及基層組織的意見與建議，將這些來自一線的反饋作為規(guī)劃編制的重要參考?；谝陨戏治?，國有企業(yè)以此擬定中長期發(fā)展規(guī)劃的初步草案，并通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臏y算與模型驗證，確定未來幾年的收支預(yù)測數(shù)據(jù)，為規(guī)劃的實施提供堅實的財務(wù)支持。草案完成后，還需經(jīng)過國企內(nèi)部相關(guān)部門及專家的嚴(yán)格評審，以確保其合理性、可行性和合規(guī)性，最終形成正式的中長期發(fā)展規(guī)劃。該系列經(jīng)過充分論證的規(guī)劃成果，成為國有企業(yè)制定三年動態(tài)預(yù)算管理計劃的核心依據(jù)，在為國有企業(yè)的短期運營提供明確的方向外，還可為企業(yè)年度預(yù)算的編制奠定堅實基礎(chǔ)，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與日常運營的高效銜接與協(xié)同。

2.編制環(huán)節(jié)

國有企業(yè)在編制全面的動態(tài)年度預(yù)算時，需注意企業(yè)年度預(yù)算編制應(yīng)與國有企業(yè)的實際情況相結(jié)合，還應(yīng)考慮市場發(fā)展等多個方面，從而確保編制的準(zhǔn)確性與可適用性。

3.執(zhí)行與動態(tài)管理環(huán)節(jié)

當(dāng)國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，接下來的重點是對其進行分析和調(diào)整。以某國有企業(yè)為例，該國有企業(yè)在完成2024年的年度預(yù)算后，需要結(jié)合2024年的年度預(yù)算實際執(zhí)行情況，對企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略進行調(diào)整，結(jié)合當(dāng)前市場變化，對企業(yè)未來兩年內(nèi)的年度預(yù)算進行規(guī)劃，以此編制出2025-2026年的年度預(yù)算，通過這種以年度為單位的動態(tài)預(yù)算方式，促進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語：

動態(tài)預(yù)算管理在國有企業(yè)中的應(yīng)用，是充分考慮國有企業(yè)自身的預(yù)算體系以及企業(yè)的特性而進行的。在國有企業(yè)的年度預(yù)算體系內(nèi)，動態(tài)預(yù)算管理以其適應(yīng)性以及可操作性更加符合企業(yè)財務(wù)管理需要，這對推動國有企業(yè)預(yù)算管理工作的開展以及進一步提高國有企業(yè)預(yù)算管理水平都有著良好的促進作用。