穩(wěn)步推進(jìn)模擬市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和增量激勵(lì) 激發(fā)國(guó)企成本中心價(jià)值創(chuàng)造

當(dāng)前，在外部經(jīng)濟(jì)下行和業(yè)務(wù)擴(kuò)張發(fā)展轉(zhuǎn)入存量調(diào)整的新常態(tài)下，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)入下行通道，國(guó)企改革壓力激增，原先處于輔助后臺(tái)的后勤服務(wù)部門(mén)因?yàn)椤俺杀局行摹钡亩ㄎ?，其改革增效?shì)在必行。必須堅(jiān)持系統(tǒng)觀念和問(wèn)題導(dǎo)向，客觀而精細(xì)地顯化成本中心的價(jià)值創(chuàng)造，探索模擬市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)，設(shè)計(jì)有效激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)內(nèi)部活力和創(chuàng)造力。

一、成本中心價(jià)值創(chuàng)造是國(guó)企改革應(yīng)有之義

成本中心是責(zé)任會(huì)計(jì)中的責(zé)任中心之一，指對(duì)產(chǎn)品或勞務(wù)的成本負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。國(guó)有企業(yè)的成本中心相比于利潤(rùn)中心而言，不產(chǎn)生直接會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但承擔(dān)著必不可少的職能角色，實(shí)實(shí)在在創(chuàng)造著“報(bào)表之外”的價(jià)值。隨著國(guó)企改革的不斷深入，以管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、精細(xì)化提高企業(yè)效率和效益的理念得到普遍認(rèn)同，推動(dòng)成本中心價(jià)值創(chuàng)造是提升組織活力和管理效率的有效舉措。一方面，企業(yè)需重新定位成本中心，面對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境和艱巨繁重的改革任務(wù)，優(yōu)化調(diào)整成本中心管理模式以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，使成本中心長(zhǎng)期保持危機(jī)意識(shí)，以管理服務(wù)無(wú)止境為理念，不斷追求更低成本提供更好服務(wù)；另一方面，成本中心要主動(dòng)提出與企業(yè)愿景、使命和價(jià)值觀相適應(yīng)的價(jià)值貢獻(xiàn)要求，探索研究符合國(guó)企管理體系的成本中心轉(zhuǎn)型發(fā)展新路徑，在確保服務(wù)連續(xù)性的同時(shí)兼顧獨(dú)立性和靈活性，不斷為企業(yè)貢獻(xiàn)價(jià)值。

二、探索模擬市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)，推動(dòng)成本中心價(jià)值創(chuàng)造

模擬市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)作為國(guó)有企業(yè)的組織創(chuàng)新手段，是對(duì)企業(yè)管理創(chuàng)新的積極探索。一是以國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有組織體系為基礎(chǔ)，通過(guò)模擬市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)釋放活力、提質(zhì)增效，是對(duì)成本中心提出的更高要求。在初期市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較弱時(shí)，設(shè)置市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型過(guò)渡期，以現(xiàn)有體系為組織保障，虛擬市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，設(shè)定運(yùn)營(yíng)指標(biāo)和實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制，探索模擬市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)。加快打造面向市場(chǎng)具有托管能力和輕資產(chǎn)輸出能力的運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)。

二是通過(guò)市場(chǎng)業(yè)務(wù)對(duì)標(biāo)和約束內(nèi)部服務(wù)，以引入競(jìng)爭(zhēng)倒逼效率提升和持續(xù)降本，推動(dòng)模擬市場(chǎng)化可持續(xù)發(fā)展。主要實(shí)施步驟包括：

1.市場(chǎng)業(yè)務(wù)對(duì)標(biāo)。將內(nèi)部服務(wù)與市場(chǎng)上同類(lèi)服務(wù)進(jìn)行比較，以確定內(nèi)部服務(wù)在價(jià)格、質(zhì)量、響應(yīng)時(shí)間等方面是否具有競(jìng)爭(zhēng)力。

2.模擬競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境：營(yíng)造競(jìng)爭(zhēng)壓力，通過(guò)內(nèi)部計(jì)價(jià)、價(jià)值核算等方式設(shè)置競(jìng)爭(zhēng)性考核指標(biāo)。指標(biāo)是成本中心職能作用發(fā)揮程度的顯性和量化，用于衡量成本中心價(jià)值創(chuàng)造。

3.倒逼效率提升：通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)，迫使內(nèi)部服務(wù)提供者提高工作效率，以滿(mǎn)足市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，從而提升整體的服務(wù)質(zhì)量和響應(yīng)速度。

4.持續(xù)降本：通過(guò)優(yōu)化流程、采用新技術(shù)、改進(jìn)管理等方式，不斷降低內(nèi)部服務(wù)的成本。

5.可持續(xù)開(kāi)展：確保這種模擬市場(chǎng)化的運(yùn)作方式能夠長(zhǎng)期持續(xù)，不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化，保持競(jìng)爭(zhēng)力。

三、構(gòu)建科學(xué)管理體制，保障模擬市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)條件

將市場(chǎng)化機(jī)制植入國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部試點(diǎn)，需要重點(diǎn)考慮如何參照完全市場(chǎng)化模式虛擬市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，如何構(gòu)建清晰的權(quán)責(zé)邊界保護(hù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施，如何科學(xué)設(shè)定業(yè)績(jī)目標(biāo)鼓勵(lì)提高盈利能力等問(wèn)題。

一是著力解決競(jìng)爭(zhēng)不足的問(wèn)題。按照美國(guó)戰(zhàn)略管理學(xué)家邁克爾·波特提出的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)“五力模型”理論來(lái)看，模擬市場(chǎng)化不存在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者、潛在進(jìn)入者和替代品的威脅，使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不充分，導(dǎo)致缺少退出終結(jié)的壓力。在此情況下，要營(yíng)造激烈殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，迫使從業(yè)者無(wú)路可退、奮力向前，只有在人員管理上做文章，通過(guò)勞動(dòng)關(guān)系和獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)來(lái)實(shí)現(xiàn)。比如，打通國(guó)企員工和職業(yè)經(jīng)理人雙向流通渠道，隨著市場(chǎng)化程度的深入使國(guó)企員工身份逐漸轉(zhuǎn)為職業(yè)經(jīng)理人，享受市場(chǎng)化收入的同時(shí)承擔(dān)市場(chǎng)化壓力。同時(shí)，也應(yīng)設(shè)立“容錯(cuò)機(jī)制”，提供一定的試錯(cuò)空間，從職業(yè)經(jīng)理人選擇回歸國(guó)企員工身份需承受一定代價(jià)。

二是合理構(gòu)建權(quán)責(zé)邊界。權(quán)責(zé)邊界的明確對(duì)于模擬市場(chǎng)化的有效運(yùn)作至關(guān)重要，有助于提高效率、促進(jìn)透明度和減少?zèng)_突。

一方面適當(dāng)放權(quán)，鼓勵(lì)運(yùn)營(yíng)主體提高市場(chǎng)應(yīng)變能力與盈利效力，賦予其更多責(zé)、權(quán)、利，給予與之相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任相當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)權(quán)、決策權(quán)、人事權(quán)；另一方面有效監(jiān)督，制定匹配模擬市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的監(jiān)管規(guī)則，以質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、促進(jìn)提高為目的開(kāi)展監(jiān)督檢查，確保運(yùn)營(yíng)模式的可持續(xù)。

三是科學(xué)設(shè)定目標(biāo)任務(wù)。模擬市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)主體的目標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)外差異：對(duì)外經(jīng)營(yíng)目標(biāo)應(yīng)設(shè)置收入、成本和利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，核算時(shí)可適當(dāng)剔除與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的固定成本；對(duì)內(nèi)服務(wù)目標(biāo)應(yīng)加大用戶(hù)約束占比，通過(guò)服務(wù)滿(mǎn)意度和評(píng)價(jià)反饋，衡量服務(wù)水平和質(zhì)量。科學(xué)設(shè)置內(nèi)外部指標(biāo)，使其有機(jī)統(tǒng)一、相輔相成，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)收入上以外補(bǔ)內(nèi)，壓降企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本；服務(wù)能力上以?xún)?nèi)補(bǔ)外，提升市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

四、以增量激勵(lì)放大“成本中心”價(jià)值創(chuàng)造

選擇試點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)，考核和激勵(lì)機(jī)制要匹配到位。通過(guò)建立以崗位價(jià)值評(píng)估為基礎(chǔ)的工資決定機(jī)制，以增量激勵(lì)激發(fā)員工價(jià)值創(chuàng)造，鼓勵(lì)員工不斷超越過(guò)去的業(yè)績(jī)，追求更高的目標(biāo)。增量激勵(lì)可以通過(guò)設(shè)置業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)目標(biāo)、虛擬利潤(rùn)分享計(jì)劃等方式來(lái)實(shí)施，這些方式旨在讓員工感受到他們的努力可以直接轉(zhuǎn)化為個(gè)人和組織的收益。超額利潤(rùn)分享是增量激勵(lì)中具有代表性的模式。超額利潤(rùn)分享是以創(chuàng)造利潤(rùn)增量為基礎(chǔ)，以增量?jī)r(jià)值分配為核心實(shí)現(xiàn)的有效激勵(lì)，旨在激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)造超出預(yù)期的利潤(rùn)即增量部分。

目前，超額利潤(rùn)分享主要應(yīng)用于“雙百企業(yè)”“科改示范企業(yè)”，但其他類(lèi)型企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際，參考超額利潤(rùn)分享機(jī)制，設(shè)計(jì)適合自身企業(yè)情況的激勵(lì)方案。在制定時(shí)，企業(yè)應(yīng)綜合運(yùn)用PESTEL分析、SWOT分析等方法，充分考量外部宏觀環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況和組織架構(gòu)等多方面因素，確保激勵(lì)機(jī)制科學(xué)、合理、可持續(xù)。

五、模擬市場(chǎng)化試點(diǎn)的選擇—一以國(guó)企食堂為例

（一）食堂開(kāi)展模擬市場(chǎng)化的有利條件

國(guó)有企業(yè)食堂作為傳統(tǒng)后勤保障部門(mén)，其管理水平的提升對(duì)于保障員工健康、提高工作效率具有重要意義。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)食堂擁有成熟的進(jìn)銷(xiāo)存管理經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)濟(jì)目標(biāo)便于核算，服務(wù)內(nèi)部的同時(shí)易于對(duì)外開(kāi)放，作為模擬市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)試點(diǎn)具有不可比擬的優(yōu)勢(shì)。

例如，青島城投集團(tuán)職工食堂以服務(wù)員工為使命，承擔(dān)著為員工提供健康、營(yíng)養(yǎng)餐食的重要責(zé)任，不僅為職工們提供了每日早午兩餐的便利，更是成為傳遞集團(tuán)關(guān)懷的重要紐帶。尤其是近兩年來(lái)通過(guò)豐富菜品、優(yōu)化環(huán)境提升服務(wù)水平，在嚴(yán)控成本不超標(biāo)、嚴(yán)把食品安全不疏漏的前提下，堅(jiān)持自我加壓、主動(dòng)創(chuàng)新，讓菜品上新成為常態(tài)，堅(jiān)持每周試制兩道、上桌一道。通過(guò)對(duì)員工意見(jiàn)建議不斷完善改進(jìn)，已成為員工“舌尖上的加油站”，2024年，青島城投集團(tuán)職工食堂入選20家青島市“職工溫馨食堂”名單。

（二）食堂開(kāi)展模擬市場(chǎng)化的權(quán)責(zé)邊界

國(guó)企食堂開(kāi)展對(duì)外經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，依然承擔(dān)內(nèi)部服務(wù)保障的職能，在此基礎(chǔ)上需進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)權(quán)、決策權(quán)、人事權(quán)，提高運(yùn)營(yíng)效率和透明度。

1.財(cái)務(wù)權(quán)：

（1）預(yù)算管理：推行全面預(yù)算管理，制定預(yù)算計(jì)劃，將人、財(cái)、物統(tǒng)籌納入預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算全過(guò)程控制和剛性約束。

（2）成本控制：設(shè)立成本控制機(jī)制，確保食堂運(yùn)營(yíng)的成本效益，包括食材采購(gòu)、能源使用等。

（3）收入與支出：對(duì)于對(duì)外經(jīng)營(yíng)的收入和內(nèi)部服務(wù)的支出，應(yīng)有明確的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)流程。

2.決策權(quán)：

（1）決策層級(jí)：根據(jù)決策事項(xiàng)的重要程度，確定決策權(quán)限，做到權(quán)責(zé)明確。

（2）決策流程：建立清晰的決策流程，包括提案、討論、評(píng)估、批準(zhǔn)和執(zhí)行等步驟，確保決策的合理性和有效性。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理：對(duì)于對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理機(jī)制，以防止可能的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.人事權(quán)：

（1）崗位責(zé)任：食堂需明確每個(gè)崗位的職責(zé)。

（2）績(jī)效評(píng)估：建立績(jī)效評(píng)估體系，利用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、目標(biāo)管理法等工具對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核。

（三）食堂開(kāi)展模擬市場(chǎng)化的目標(biāo)和績(jī)效評(píng)價(jià)

在績(jī)效工具選擇上，采用以企業(yè)戰(zhàn)略為核心的平衡計(jì)分卡從財(cái)務(wù)角度、顧客角度、內(nèi)部流程角度、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新角度對(duì)食堂進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定和績(jī)效考評(píng)，注重短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)相銜接，確?？沙掷m(xù)發(fā)展。

1.從財(cái)務(wù)角度考評(píng)食堂績(jī)效。模擬市場(chǎng)化主體必須以提高財(cái)務(wù)績(jī)效作為其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，既考核收入成本利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)關(guān)注食堂菜品價(jià)格的溢價(jià)能力和食堂進(jìn)貨價(jià)格的議價(jià)能力。

2.從顧客角度考核食堂績(jī)效。持續(xù)提供讓顧客滿(mǎn)意的菜品和服務(wù)是長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，以維護(hù)老客戶(hù)、拓展新客戶(hù)為主要目標(biāo)，通過(guò)就餐率、預(yù)存率、續(xù)簽率、新增服務(wù)滿(mǎn)意度等客戶(hù)維度指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.內(nèi)部流程角度。完善的內(nèi)部流程有利于提高運(yùn)營(yíng)效率，降低成本，減少資源浪費(fèi)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。結(jié)合食堂情況選取設(shè)施設(shè)備完好率、信息化覆蓋率等。投訴率進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4.學(xué)習(xí)和創(chuàng)新角度。平衡計(jì)分卡實(shí)施是避免短期行為，強(qiáng)調(diào)可持續(xù)的重要性，注重分析滿(mǎn)足顧客需求的能力與現(xiàn)有能力的差距，并通過(guò)員工培訓(xùn)、產(chǎn)品服務(wù)優(yōu)化逐步縮小差距。通過(guò)員工固定率、培訓(xùn)覆蓋率、收入滿(mǎn)意率等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（四）食堂開(kāi)展模擬市場(chǎng)化的激勵(lì)機(jī)制

1.激勵(lì)對(duì)象：激勵(lì)人數(shù)控制在內(nèi)部市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)主體在崗職工總數(shù)的 10% 以?xún)?nèi)。

2.總量及計(jì)提比例：年度超額利潤(rùn)激勵(lì)額一般不超過(guò)超額利潤(rùn)的 30% 每年實(shí)際行權(quán)或激勵(lì)兌現(xiàn)總額不得高于當(dāng)年利潤(rùn)（即收入與原材料供應(yīng)成本之差）的 10% 。超額利潤(rùn)提取比例按照階梯提取比例，計(jì)劃期內(nèi)內(nèi)部市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)主體凈利潤(rùn)應(yīng)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，若出現(xiàn)大幅遞減（利潤(rùn)同比下降 50% 及以上）或虧損，則對(duì)上一年度未兌現(xiàn)部分予以扣減，扣減比例與利潤(rùn)下降比例一致，直至全部扣完。

3.兌現(xiàn)節(jié)奏：采用遞延方式予以?xún)冬F(xiàn)，分三年兌現(xiàn)，比例可設(shè)定為50% 、 30% 、 20% 。

綜上所述，模擬市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)是國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的探索實(shí)踐，其最終目的是加快培育核心競(jìng)爭(zhēng)力，打造面向市場(chǎng)的具有托管能力和輕資產(chǎn)輸出能力的運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，成為市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的增長(zhǎng)標(biāo)桿。在模擬市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)實(shí)踐中，通過(guò)增量激勵(lì)激發(fā)內(nèi)部活力和創(chuàng)造力，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)“以外補(bǔ)內(nèi)”、服務(wù)能力“以?xún)?nèi)補(bǔ)外”的“雙循環(huán)”可持續(xù)運(yùn)營(yíng)機(jī)制，不斷放大成本中心的價(jià)值創(chuàng)造。

（作者單位：青島城市建設(shè)投資（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）