中小銀行環(huán)境信息 披露的困境與政策建議

2024年7月31日，中共中央、國務院出臺《關于加快經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型的意見》，明確指出要加快經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型。中小銀行群體規(guī)模大、分布范圍廣，逐步推進環(huán)境信息披露由點及面向中小銀行業(yè)拓展，是推動經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型的重要一環(huán)。本文梳理了銀行業(yè)環(huán)境信息披露發(fā)展的歷程及現(xiàn)狀，分析了中小銀行環(huán)境信息披露面臨的現(xiàn)實困境并提出了相應的政策建議。

銀行環(huán)境信息披露的發(fā)展歷程與現(xiàn)狀

發(fā)展歷程

2009年1月至2021年6月：無統(tǒng)一標準的起步探索階段。我國環(huán)境信息披露的主體，經(jīng)歷了由重污染企業(yè)到上市公司，再到金融機構(gòu)的拓展過程。2009年1月12日起實施的《中國銀行業(yè)金融機構(gòu)企業(yè)社會責任指引》，首次提出銀行業(yè)金融機構(gòu)應積極建立企業(yè)社會責任披露制度。2015年4月，中國金融學會綠色金融專業(yè)委員會成立，會員單位由金融機構(gòu)、綠色企業(yè)、科研院校、智庫、相關行業(yè)協(xié)會等組成，并于2017年推動了部分中英金融機構(gòu)參與氣候與環(huán)境信息披露試點落地，湖州銀行、江蘇銀行、中國工商銀行以及興業(yè)銀行等首批加入試點工作。同期，關于金融機構(gòu)環(huán)境信息披露的學術(shù)研究也逐漸增多。2021年3月1日，深圳市實施《深圳經(jīng)濟特區(qū)綠色金融條例》，強制要求在深圳市注冊的金融行業(yè)上市公司、綠色金融債券發(fā)行人、享受綠色金融優(yōu)惠政策的金融機構(gòu)，以及符合一定資產(chǎn)或資產(chǎn)管理規(guī)模的金融機構(gòu)披露環(huán)境信息。在此期間，由于國內(nèi)缺乏環(huán)境信息披露的統(tǒng)一標準，金融機構(gòu)環(huán)境信息大多自行參考國際標準披露，披露標準不統(tǒng)一。

2021年7月以來：有明確標準的國家層面披露試點階段。2021年7月22日，中國人民銀行發(fā)布《金融機構(gòu)環(huán)境信息披露指南（試行）》（以下簡稱《指南》）。同年，《推動綠色金融改革創(chuàng)新試驗區(qū)金融機構(gòu)環(huán)境信息披露工作方案》發(fā)布，在六省九地開展金融機構(gòu)環(huán)境信息披露試點工作，湖州銀行、衢州農(nóng)商行、廣州銀行、貴陽銀行、九江銀行和哈密市商業(yè)銀行首批加入。2024年4月10日，中國人民銀行聯(lián)合國家發(fā)展改革委等7部門發(fā)布《關于進一步強化金融支持綠色低碳發(fā)展的指導意見》，明確指出要推動金融機構(gòu)和融資主體開展環(huán)境信息披露，不斷提高環(huán)境信息披露和評估質(zhì)量。2024年11月30日，湖北省人民政府辦公廳印發(fā)的《湖北建設全國碳金融中心實施方案》，明確指出要強化環(huán)境信息披露支撐，探索建立覆蓋不同類型金融機構(gòu)的環(huán)境信息披露規(guī)范，明確環(huán)境信息披露范圍和載體，支持有條件的市州推動金融機構(gòu)開展環(huán)境信息披露工作。

發(fā)展現(xiàn)狀

在綠色金融改革創(chuàng)新試驗區(qū)，開展環(huán)境信息披露試點。按我國金融機構(gòu)環(huán)境信息披露工作部署，目前，我國環(huán)境信息披露主要在廣東、浙江、江西、貴州、新疆、甘肅、重慶等綠色金融改革試驗區(qū)開展試點①。從披露頻度看，試點地區(qū)金融機構(gòu)多以年度定期披露為主。從披露形式看，試點地區(qū)金融機構(gòu)一般通過社會責任報告、環(huán)境信息披露年度報告等形式對外公開披露環(huán)境信息。

在非試點地區(qū)，金融機構(gòu)自主開展探索實踐。在綠色金融改革創(chuàng)新試驗區(qū)的帶動下，非試點地區(qū)部分銀行分支機構(gòu)、法人金融機構(gòu)及外資法人金融機構(gòu)，參照《指南》開展環(huán)境信息披露實踐。例如，渣打銀行（中國）有限公司作為外資法人金融機構(gòu)，積極探索環(huán)境信息披露工作，截至目前，先后4次以報告形式披露環(huán)境信息，分別為《2021年上半年環(huán)境信息披露報告（試報告）》《2021年環(huán)境信息披露報告（試報告）》《2022年環(huán)境信息披露報告》《2023年環(huán)境信息披露報告》。據(jù)不完全統(tǒng)計，在廣西、貴州、湖南、湖北、廣東、安徽、云南等至少7省22個城市，金融機構(gòu)自主地探索金融機構(gòu)環(huán)境信息披露。其中，在披露方式上，采用公眾號公開披露的大多是地方法人銀行，銀行分支機構(gòu)一般采用報告方式向人民銀行內(nèi)部報送。在披露內(nèi)容方面，受限于環(huán)境影響量化分析能力，大多參照《指南》側(cè)重于披露環(huán)境相關定性信息，對環(huán)境因素的影響、投融資活動的環(huán)境影響、經(jīng)營活動的環(huán)境影響等三個模塊定量信息的披露較少。此外，少數(shù)地方法人金融機構(gòu)，如廣西賓陽農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司以綠色金融報告形式公開披露環(huán)境信息。

中小銀行環(huán)境信息披露面臨的現(xiàn)實困境

環(huán)境信息披露外在約束小。目前，金融機構(gòu)環(huán)境信息披露屬于鼓勵性推動工作，而非金融機構(gòu)的強制性披露義務。雖然2021年深圳市實施的《深圳經(jīng)濟特區(qū)綠色金融條例》強制要求部分金融機構(gòu)披露環(huán)境信息，但其約束的主體和范圍有限，在全國層面尚無關于金融機構(gòu)環(huán)境信息披露的法律法規(guī)，相關政策保障約束機制也不完善。從實際工作推動看，金融機構(gòu)環(huán)境信息披露主要是以金融監(jiān)管部門鼓勵推動為主，外在約束性有限。

環(huán)境信息披露內(nèi)驅(qū)力不足。從市場運營角度看，銀行環(huán)境信息披露需支付數(shù)據(jù)處理、人員培訓、第三方服務等諸多費用，獲取間接碳排放數(shù)據(jù)成本高，短期內(nèi)難以見收益，而且未來收益也具有不確定性，銀行環(huán)境披露意愿不足。從風險管理角度看，銀行全面披露環(huán)境信息，既包括綠色信貸投放、綠色公益等履行社會責任的積極因素，也涵括環(huán)境風險等負面實際情況，而負面信息可能引發(fā)輿情風險，減損投資方、儲戶、客戶等對銀行的信賴，給銀行帶來或有損失。從現(xiàn)階段看，銀行更多是為了滿足金融監(jiān)管引導需要而開展環(huán)境信息披露，自主性不強。

環(huán)境信息披露數(shù)據(jù)獲取難。獲取環(huán)境信息數(shù)據(jù)是業(yè)界普遍存在的難題。依據(jù)《指南》內(nèi)容，量化數(shù)據(jù)主要是環(huán)境因素的影響、投融資活動的環(huán)境影響、經(jīng)營活動的環(huán)境影響等三個模塊。在環(huán)境因素數(shù)據(jù)方面，開展情景分析或壓力測試具有很強的專業(yè)性，其方法學、模型和工具難以有效掌握運用。在投融資數(shù)據(jù)方面，綠色投融資影響需要間接測算被投融資企業(yè)的相關數(shù)據(jù)，但現(xiàn)階段企業(yè)數(shù)據(jù)披露不足，加之配合意愿不高，導致缺乏企業(yè)層面的數(shù)據(jù)支撐。在經(jīng)營活動數(shù)據(jù)方面，對于日常綠色運營、節(jié)能環(huán)保辦公等相關行為無法折算為定量碳排放數(shù)據(jù)，對如何折算為碳減排數(shù)據(jù)存在經(jīng)驗不足、能力欠缺等問題。

環(huán)境信息披露人才隊伍弱。一方面，環(huán)境信息披露涉及經(jīng)濟、金融、財務、法律及行業(yè)政策等眾多領域，具備較強專業(yè)性，現(xiàn)階段，我國金融機構(gòu)環(huán)境信息披露尚處于初始階段，中小銀行環(huán)境信息披露更是處于起步探索期，其在環(huán)境信息披露專業(yè)性人才招募儲備和培養(yǎng)方面普遍缺乏積累。另一方面，從業(yè)務發(fā)展角度來看，銀行從業(yè)人員的考核主要以存貸款信貸業(yè)務為重點，相關統(tǒng)計分析、建模量化等復合型人才稀缺，中小銀行環(huán)境信息披露在人力和技術(shù)能力方面均受限。

政策建議

建立健全環(huán)境信息披露激勵約束機制。一是構(gòu)建法律法規(guī)保障體系。逐步建立國家層面的環(huán)境信息披露法律法規(guī)支撐，進一步細化豐富《指南》內(nèi)容，形成強有力披露約束制度。二是建立聲譽激勵機制。充分發(fā)揮金融監(jiān)管機構(gòu)對環(huán)境信息披露的評價、監(jiān)督、引導和激勵作用，探索建立銀行環(huán)境信息披露示范單位評選表彰機制。三是建立財政獎補機制。探索與環(huán)境信息披露質(zhì)效相掛鉤的財稅激勵措施，從而進一步提升環(huán)境信息披露主體的內(nèi)驅(qū)力。四是推動第三方組織及公眾參與。將規(guī)制或監(jiān)督主體從政府擴及諸如行業(yè)協(xié)會、專業(yè)事務所等第三方組織和社會媒體及公眾，逐步構(gòu)建多主體、全方位的環(huán)境信息公開監(jiān)督機制。

開展與銀行業(yè)務密切相關的環(huán)境信息披露。綠色金融、綠色運營既是中小銀行提質(zhì)增效的應有之義，也是環(huán)境信息披露的重要內(nèi)容板塊。開展與銀行業(yè)務密切相關的環(huán)境信息披露是提升銀行內(nèi)在驅(qū)動力的有效途徑之一。鼓勵中小銀行開展與業(yè)務密切相關的環(huán)境信息披露，在《指南》框架的指導下，著力聚焦綠色金融、綠色運營等情況開展環(huán)境信息披露。具體來說，一是開展綠色金融信息披露。重點披露綠色信貸政策及投放情況、兩項綠色政策工具運用支持情況、綠色金融產(chǎn)品創(chuàng)新及綠色支行（網(wǎng)點）創(chuàng)建等情況?？山梃b湖州銀行定期按季度向公眾披露碳減排貸款信息。詳細披露獲得碳減排支持工具支持的碳減排項目數(shù)量、金額以及加權(quán)平均利率等信息，有能力的銀行可以進一步以量化形式披露項目年度碳減排量。二是開展綠色運營信息披露。重點披露無紙化辦公情況、水、電節(jié)能管理以及車輛管理情況。通過對綠色金融信息和綠色運營信息的重點披露，在履行社會責任、落實綠色政策的同時銀行也能降本增效不斷提升自身綠色發(fā)展水平，提升環(huán)境信息披露的內(nèi)驅(qū)力與有效性。

推行簡便易執(zhí)行的環(huán)境信息披露。由點及面、分層分類推進銀行業(yè)環(huán)境信息披露是當下共識。針對中小銀行業(yè)金融機構(gòu)，推行簡便、低成本、易于執(zhí)行的環(huán)境信息披露標準規(guī)范。首先，要引導中小銀行參照《指南》全面披露定性指標相關環(huán)境信息。其次，在環(huán)境因素的影響、投融資活動的環(huán)境影響以及經(jīng)營活動的環(huán)境影響等定量指標披露上，對中小銀行應僅要求以碳排放數(shù)據(jù)量化方式披露經(jīng)營活動的環(huán)境影響，而對環(huán)境因素影響、投融資活動環(huán)境影響的碳核算量化披露暫不做要求，倡導根據(jù)自身條件自愿適時開展。此外，探索推廣可操作的環(huán)境效益核算模型。受限于碳核算相關知識的專業(yè)性，基層銀行業(yè)環(huán)境影響的定量信息往往難以用碳核算數(shù)據(jù)直觀呈現(xiàn)。監(jiān)管部門與第三方專業(yè)機構(gòu)，可在《指南》的基礎上，探索推廣更可操作的環(huán)境效益核算模型。例如，導入具體節(jié)約紙張數(shù)量、節(jié)水數(shù)量、設備節(jié)能升級改造信息以及其他必要信息，可直接導出對應的碳核算數(shù)據(jù)，以協(xié)助銀行將自身運營及投融資等行為具體量化為碳數(shù)據(jù)，并逐步從試點機構(gòu)逐步推行到全國。

探索享受綠色金融優(yōu)惠政策的銀行先行強制披露。中小銀行是綠色金融的踐行者，同時也是綠色金融兩項政策工具的使用者和受惠主體，逐步要求享受綠色金融優(yōu)惠政策的銀行強制披露環(huán)境信息，既符合財政激勵導向，又符合銀行作為市場責任主體的權(quán)利義務相統(tǒng)一原則?？山梃b深圳市實施的《深圳經(jīng)濟特區(qū)綠色金融條例》，探索享受綠色金融優(yōu)惠政策的銀行先行強制披露，以報告的形式定期對外公開披露環(huán)境信息。

提升環(huán)境信息披露質(zhì)量。一是加強中小銀行高管及執(zhí)行層的能力建設。提升環(huán)境信息披露工作決策執(zhí)行的專業(yè)能力，鼓勵為中小銀行從業(yè)者提供有關綠色金融、轉(zhuǎn)型金融、可持續(xù)金融、碳核算、氣候風險壓力測試、環(huán)境信息披露等相關領域的課程培訓。二是總結(jié)推廣環(huán)境信息披露試點地區(qū)經(jīng)驗。進一步發(fā)揮綠色金融改革創(chuàng)新試驗區(qū)帶頭作用，在環(huán)境信息披露試點地區(qū)，挑選部分能力較強、環(huán)境信息披露推進成效顯著的金融機構(gòu)，做好環(huán)境信息披露經(jīng)驗推廣指導，為中小銀行探索環(huán)境信息披露提供經(jīng)驗借鑒。三是以新質(zhì)生產(chǎn)力賦能環(huán)境披露工作。加強中小銀行環(huán)境數(shù)據(jù)平臺建設，引導有能力的中小銀行主動開展碳核算探索，嘗試以行內(nèi)某個主要信貸投向的高碳行業(yè)為試點，探索建立適合自身的碳核算方法和實施路徑?？山柚谌綑C構(gòu)、科研院所、智庫等力量，提升環(huán)境數(shù)據(jù)收集、分析與應用能力，強化碳核算數(shù)據(jù)量化披露，不斷提升環(huán)境信息披露質(zhì)量。

（本文僅代表作者個人觀點，與所在單位無關）

（作者單位：中國人民銀行咸寧市分行）