從J農(nóng)機(jī)“行賄門”談農(nóng)機(jī)企業(yè)的內(nèi)部控制

江西財(cái)經(jīng)大學(xué) 高輝

1 J農(nóng)機(jī)“行賄門”回顧

2011年5月，J農(nóng)機(jī)下屬子公司A公司總經(jīng)理劉某涉嫌對(duì)單位行賄、B公司負(fù)責(zé)人賴某涉嫌單位行賄被公安機(jī)關(guān)采取執(zhí)行逮捕的司法強(qiáng)制措施，消息一經(jīng)曝出，引起一片嘩然。

案件發(fā)生后，公司積極、主動(dòng)地認(rèn)真做好以下工作：①成立危機(jī)應(yīng)急小組；②配合司法偵查工作；③認(rèn)真應(yīng)對(duì)資本市場(chǎng)沖擊；④切實(shí)做好自我核查和排查工作；⑤加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)和發(fā)展；⑥合理合法主張和維護(hù)上市公司權(quán)利和義務(wù)；⑦強(qiáng)化公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度及體系建設(shè)工作力度。但是，在2012年證監(jiān)會(huì)仍然因?yàn)椤靶匈V門”事件拒絕了J農(nóng)機(jī)關(guān)于發(fā)行公司債的申請(qǐng)。這對(duì)于處于擴(kuò)張期、資金鏈條緊張的J農(nóng)機(jī)來(lái)說無(wú)疑是雪上加霜。

2 對(duì)“行賄門”的看法

縱觀“行賄門”發(fā)生的整個(gè)過程，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題是“行賄門”爆發(fā)最根本的原因。

2.1 J農(nóng)機(jī)所屬的農(nóng)機(jī)流通行業(yè)“代位墊資”的特點(diǎn)決定了農(nóng)機(jī)流通行業(yè)是個(gè)資金占用型行業(yè)，資金是目前制約農(nóng)機(jī)公司發(fā)展的一大瓶頸。雖然國(guó)家提倡農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，給三農(nóng)補(bǔ)貼，但農(nóng)民的實(shí)際收入水平不高，所能承受的消費(fèi)有限，農(nóng)機(jī)的更新?lián)Q代、升級(jí)不可能那么快。在農(nóng)機(jī)流通行業(yè)，由于墊資過重，農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼政策對(duì)農(nóng)機(jī)流通企業(yè)盈利的束縛也與生俱來(lái)。高負(fù)債率和資金流動(dòng)性減弱是J農(nóng)機(jī)所面臨的兩大問題。然而，與此同時(shí)J農(nóng)機(jī)卻選擇了對(duì)外擴(kuò)張的發(fā)展策略，擴(kuò)張帶來(lái)的種種內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致J農(nóng)機(jī)“行賄門”發(fā)生的主要原因。

2.2 我國(guó)實(shí)行農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼政策，在農(nóng)機(jī)流通企業(yè)的收入中，農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼占據(jù)了不小的比重，然而，在當(dāng)前的農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼政策下，要想拿到這份數(shù)目可觀的補(bǔ)貼，卻并不容易，一層一層地審核和表格讓補(bǔ)貼的申請(qǐng)之路顯得復(fù)雜而又冗長(zhǎng)。按照農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼相關(guān)規(guī)定，走完所有的申請(qǐng)流程需要將近一個(gè)月的時(shí)間，而在實(shí)際操作過程中，因?yàn)榉N種原因，補(bǔ)貼從申請(qǐng)到拿到手里至少要半年的時(shí)間，甚至是長(zhǎng)達(dá)一年的時(shí)間。為了解決資金鏈緊張的問題，J農(nóng)機(jī)的一些高管不得不鋌而走險(xiǎn)，從而導(dǎo)致了“行賄門”的爆發(fā)，可以說補(bǔ)貼政策的漏洞在一定程度上也為J農(nóng)機(jī)高管“觸礁”提供了溫床。

2.3 “行賄門”的發(fā)生反映了J農(nóng)機(jī)對(duì)管理層以及員工在道德倫理的培訓(xùn)上極度缺乏。沒有鮮明、正確的企業(yè)文化幫助員工樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。沒有真正使管理層和員工明白“鋌而走險(xiǎn)”的利害關(guān)系。同時(shí)，也沒有加強(qiáng)管理層、員工的法律意識(shí)，沒有使他們真正地懂法、用法。

2.4 “行賄門”也反映出J農(nóng)機(jī)的高管們沒有樹立正確的競(jìng)爭(zhēng)觀。面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，高管們想到的不是通過提升產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)品質(zhì)來(lái)取得經(jīng)銷權(quán)和消費(fèi)者，而是非法行賄來(lái)“搞定”。然而，這條路注定是走不通的。

2.5 企業(yè)組織架構(gòu)也存在一定的問題，缺乏言之有效的監(jiān)督體系，給管理層私自行賄留下了空間。J農(nóng)機(jī)雖然設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)，但是由于企業(yè)自身擴(kuò)招速度太快，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中并沒有好好執(zhí)行，子公司高管進(jìn)行行賄除了自身法律意識(shí)淡薄之外，企業(yè)的監(jiān)督不到位也是重要原因之一。

3 對(duì)J農(nóng)機(jī)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議

3.1 改善內(nèi)部環(huán)境，完善企業(yè)文化

完善董事會(huì)結(jié)構(gòu)，避免董事會(huì)被董事長(zhǎng)架空，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、總裁兩者權(quán)力的平衡，吸收外部董事進(jìn)入董事會(huì)，盡量避免董事會(huì)內(nèi)部人員的裙帶關(guān)系，使董事會(huì)能夠發(fā)揮應(yīng)有的制衡作用，實(shí)現(xiàn)公司高管層人員之間權(quán)力相互的制衡。同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)分公司的管理力度，實(shí)現(xiàn)整體調(diào)控。

幫助員工樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，提高公司員工的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)其高尚的價(jià)值觀，與企業(yè)同呼吸、共命運(yùn)。在公司內(nèi)部刊物上大力宣傳內(nèi)部員工的誠(chéng)信事件，號(hào)召全體員工向先進(jìn)員工學(xué)習(xí)，抵制一切違規(guī)亂紀(jì)行為。

3.2 進(jìn)一步完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系

縱觀以上分析，筆者認(rèn)為要根據(jù)J農(nóng)機(jī)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，以及目前我國(guó)的農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼政策把內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合在一起。審計(jì)部在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中要同時(shí)關(guān)注到風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析作為內(nèi)部控制中的重要部分去實(shí)施，并定期將可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)反饋到董事會(huì)，這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，從而使內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)揮巨大作用。

3.3 改善對(duì)子公司的控制方式

“行賄門”在很大程度上是因?yàn)镴農(nóng)機(jī)對(duì)子公司控制不力而爆發(fā)的。因此，改善對(duì)子公司的控制方式尤為重要。J農(nóng)機(jī)可以采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式來(lái)管理子公司。對(duì)管理層控制時(shí)，子公司的主要管理人員應(yīng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一培訓(xùn)、委派，他帶到子公司的經(jīng)營(yíng)理念、戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)哲學(xué)應(yīng)該與總公司基本一致。對(duì)子公司文化進(jìn)行控制，總公司制定的企業(yè)文化和價(jià)值觀要適用于全體下屬子公司，對(duì)現(xiàn)有企業(yè)文化實(shí)施改造。使集團(tuán)全體員工對(duì)集團(tuán)文化和企業(yè)價(jià)值觀高度認(rèn)同，以便所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)都能夠以公司核心價(jià)值觀為主線。

4 總結(jié)

農(nóng)機(jī)行業(yè)作為資金占用型行業(yè)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制顯得尤為重要。J農(nóng)機(jī)“行賄門”的爆發(fā)，凸顯了該企業(yè)內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷。各企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,提高企業(yè)的管理水平。

[1]張建.J瘋狂并購(gòu)經(jīng)銷商思變農(nóng)機(jī)帝國(guó)疲態(tài)初顯.21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道,2013.014.

[2]趙明月.J農(nóng)機(jī)“蘇寧式擴(kuò)張”過坎.報(bào)道.