煙草物流倉儲外包人員預(yù)算定額研究

摘 要：高質(zhì)量發(fā)展是國企必然需要實現(xiàn)的發(fā)展階段，要求其高效利用手中的資源，在激烈的大國競爭中，發(fā)揮優(yōu)勢，站穩(wěn)腳跟。文章以卷煙物流倉儲為研究對象，通過將倉儲工作分解成不同的作業(yè)環(huán)節(jié)，建立各環(huán)節(jié)的外包用工定額標(biāo)準(zhǔn)，并以此為基礎(chǔ)，建立倉儲外包費用定額預(yù)算模型。首先，建立科學(xué)的工時測量模型，確保最基礎(chǔ)的工時要素準(zhǔn)確可靠；其次，依據(jù)工時模型計算出有效的工作效率，進(jìn)而計算出倉儲各環(huán)節(jié)所需要的標(biāo)準(zhǔn)人力；最后，以當(dāng)?shù)氐娜司晷阶鳛橘M用單價，計算倉儲外包費用定額，并從倉儲外包費用定額模型延伸至分揀、配送等相應(yīng)環(huán)節(jié)的費用定額，最終建立全物流預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。

關(guān)鍵詞：外包費用；預(yù)算定額；定額標(biāo)準(zhǔn)

中圖分類號：F426.8 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A DOI：10.13714/j.cnki.1002-3100.2025.04.041

Abstract： High quality development is a development stage that state-owned enterprises need to realize. State-owned enterprises need to efficiently utilize the resources， play to their advantages and stand firm in the fierce competition among major countries. The article takes cigarette logistics warehousing as the research object， decomposes the warehousing work into different stages of operations， establishes outsourcing labor quota standards for each stage， and then builds a warehousing outsourcing cost quota budget model. Firstly， it establishes a scientific working hour measurement model to ensure the accuracy and reliability of the most basic element of working hours. Secondly， it calculates the effective work efficiency based on the working hour model， and then calculates the standard manpower required for each warehousing link. Lastly， it uses the local average annual salary as the cost unit price to calculate the warehousing outsourcing cost quota， and then extend the warehousing outsourcing cost quota model to the cost quotas for sorting， distribution， and other corresponding links， and finally establishes a budget quota standard system for the entire logistics.

Key words：" outsourcing costs; budget quota; quota standard

0" " 緒" " 言

定額標(biāo)準(zhǔn)指為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，落實各單位、部門或崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)制定重要業(yè)務(wù)和管理事項的各類量、價、金額和比率標(biāo)準(zhǔn)。通過定額標(biāo)準(zhǔn)，可達(dá)到管控企業(yè)的資源投入、消耗等目的。從物流條線來看，人員外包費用在物流費用中占比較高，已成為物流條線高質(zhì)量發(fā)展的制約因素之一。因此，制定人員外包費用定額可以為卷煙物流提質(zhì)增效。

張紅標(biāo)等（2019）認(rèn)為，標(biāo)準(zhǔn)化是定額管理的基礎(chǔ)[1]；李真等（2020）提出，適度、穩(wěn)定的人力用工及工資標(biāo)準(zhǔn)有助于提升企業(yè)的成本競爭力[2]；陳靖遠(yuǎn)（2021）認(rèn)為，采用標(biāo)準(zhǔn)工時核量變動性大的工作難度高[3]；黃偉等（2021）認(rèn)為，彈性工時和保護(hù)工時的存在對勞動效率具有顯著效益[4]；賈瑤瑤等（2021）提出，采用供需匹配原則確定采血機(jī)構(gòu)的人力配置標(biāo)準(zhǔn)[5]；祁金秀（2021）認(rèn)為，用工標(biāo)準(zhǔn)定額起到降本增效的效用[6]；張于賢等（2021）研究了機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)工時測量[7]；余永亮（2022）表明，標(biāo)準(zhǔn)化是業(yè)財融合的基礎(chǔ)[8]；趙煒（2022）認(rèn)為，工時與雇傭之間存在密切關(guān)聯(lián)[9]；湯繞（2023）認(rèn)為，用工標(biāo)準(zhǔn)在業(yè)財融合全面預(yù)算管理中屬于標(biāo)準(zhǔn)化的重要組成部分[10]；章海波等（2022）研究了人機(jī)匹配的工時協(xié)同[11]；李文濤（2023）研究了靈活用工與勞動價值之間的相互影響[12]；劉樂等（2024）研究了定額回歸與趕工費之間的關(guān)系[13]。

從現(xiàn)有關(guān)于人員定額與費用定額、預(yù)算定額之間的研究可以發(fā)現(xiàn)，多數(shù)研究偏向于某一方向，而成體系地將人員定額轉(zhuǎn)化成預(yù)算的研究較少。研究發(fā)現(xiàn)，人員定額是預(yù)算定額重要的基礎(chǔ)元素，若人員定額清楚，人工費用定額將顯著減少爭議。

1" " 倉儲外包人員預(yù)算定額模型設(shè)計

人員定額是在正常生產(chǎn)技術(shù)組織條件下，按照一定的素質(zhì)要求，對各崗位人員配置所規(guī)定的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)或限額。尤其是針對標(biāo)準(zhǔn)化程度高的作業(yè)制定用工標(biāo)準(zhǔn)，對員工本人及用工單位的質(zhì)效明顯。

1.1" " 勞動單元劃分

第一階次：動作。人的基本動作測定的最小工作階次。例如，伸手、握取等。

第二階次：單元。由幾個連續(xù)動作集合而成。例如，雙手抓取件煙、移動、轉(zhuǎn)身等。

第三階次：作業(yè)。通常由2～3個操作集合而成。若將其分解為兩個以上的操作，則不能分配給兩個以上的人以分擔(dān)的方式進(jìn)行作業(yè)。例如，雙手抓取件煙放在托盤，碼放整齊等。

第四階次：制程。指進(jìn)行某種活動所必須的作業(yè)的串連。例如，包裝、直配、中轉(zhuǎn)配送等。

1.2" " 工時測量模型

式中，tph為平均合理水平的單節(jié)點工時定額；tsk為工時定額執(zhí)行空間和時間范圍內(nèi)的各種單位產(chǎn)品實際需要消耗時間；fsk為各種單位產(chǎn)品實際需要消耗時間數(shù)的個數(shù)；n為組數(shù)；β為寬放系數(shù)。

工時測量，劃分為4個階次，初級階次可以合成高階次作業(yè)，高階次作業(yè)也可以分解成低階次作業(yè)。工作階次的劃分應(yīng)以操作方便為準(zhǔn)則。

通過測量四階次時間，構(gòu)成作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時間。選擇哪些階次測量時間，判斷標(biāo)準(zhǔn)如下：可簡單清晰地劃分不同作業(yè)環(huán)節(jié)，如煙草商業(yè)物流的特殊性等。在選擇“單元”階次測量工時，要在人力資源與工作階次之間形成一種密切關(guān)聯(lián)。具體如圖1所示。

1.3" " 人員定額模型

公稱能力代表作業(yè)能力水平，作業(yè)人員定額需要計算倉儲、分揀、配送天有效公稱能力，以卷煙倉儲天公稱能力為例，指一天入庫或者出庫多少箱卷煙，根據(jù)環(huán)節(jié)及具體作業(yè)單位不同，單位也不同，具體單位詳見各環(huán)節(jié)計算過程。通過天有效公稱能力計算出標(biāo)準(zhǔn)用工人數(shù)，其模式為：×T。

式中，CA為平均每天有效公稱能力，單位：箱/人；為表示單位小時公稱能力，單位：箱/（人·小時）；T為表示天有效作業(yè)時間，單位：h；3 600為表示1小時3 600秒，單位：s/h；tph為表示環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)時間，單位：秒/人/箱。

1.4" " 外包人員費用定額

Cp=NA×p

式中，Cp為外包費用，單位：元；NA為標(biāo)準(zhǔn)用工人數(shù)，單位：人；p為外包人員單價，單位：元/人（參考區(qū)域平均薪資）。

2" " 倉儲外包人員費用預(yù)算定額模型應(yīng)用

F公司預(yù)算定額管理明確了成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)體系的指導(dǎo)思想、基本原則、體系架構(gòu)、制定依據(jù)、測算方法等，初步建立了涵蓋費用、能耗等6個定額類型的標(biāo)準(zhǔn)體系，并發(fā)布了各類變動成本定額指標(biāo)共計211項。2017—2022年，F(xiàn)公司陸續(xù)對已有的定額標(biāo)準(zhǔn)庫部分指標(biāo)進(jìn)行了適應(yīng)性修訂。

目前，公司外包人員的預(yù)算定額編制采用較為單一粗放的編制方法，主要依據(jù)人為經(jīng)驗判定，并以歷史和現(xiàn)狀確定外包費用定額，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治鲵炞C及對未來發(fā)展趨勢的合理預(yù)判，導(dǎo)致預(yù)算定額制定與實際執(zhí)行“兩張皮”，定額標(biāo)準(zhǔn)形同虛設(shè)，無法取得預(yù)期效果，影響了預(yù)算管理質(zhì)效。

2.1" " 勞動單元劃分及工時測量

依據(jù)現(xiàn)場作業(yè)，將倉儲作業(yè)分為卸件煙、碼垛、入庫、出庫4個環(huán)節(jié)，選擇卸件煙與碼垛作為測量對象，采用工時測量模型，每個環(huán)節(jié)分別測量10次，結(jié)果如表2所示。最終以10次測量時間的平均值作為各環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)測量工時。

2.2" " 分揀外包人員定額

前述環(huán)節(jié)測量了平均環(huán)節(jié)工作時間，但該時間還不能作為崗位標(biāo)準(zhǔn)工作時間，必須加上寬放時間，才能作為崗位標(biāo)準(zhǔn)工作時間。寬放時間主要包括私事寬放、疲勞寬放、周期性寬放及政策寬放，私事寬放、程序?qū)挿?、周期性寬放、政策寬放根?jù)工人效率，現(xiàn)場管理制度確定其相應(yīng)系數(shù)分別為8%、5%、15%、8%，而疲勞寬放依據(jù)國際勞工組織的系數(shù)確定為40%，最終寬放系數(shù)為76%。標(biāo)準(zhǔn)工時=測量工時×（1+寬放系數(shù)）。各環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)工時如表3所示。

2.3" " 倉儲人員費用定額

通過查詢F公司所在地區(qū)，人均社平薪資為70 694元/年，則卸件煙與碼垛的外包費用定額CpA1=70 694*2=141 388元/年；CpA2=70 694*3=212 082元/年。

以倉儲人員卸件煙、碼垛兩個環(huán)節(jié)為例，計算這兩個環(huán)節(jié)的外包費用定額，通過對比F公司卸件煙與碼垛的實際外包費用支出，發(fā)現(xiàn)利用外包費用定額模型計算出的外包人員不僅能有效完成工作任務(wù)排配，還能降低企業(yè)的整體外包費用，提升費用使用效率。通過對倉儲外包費用模型進(jìn)行應(yīng)用研究，不僅能降低企業(yè)的整體外包費用，還能提高工人收入，即在整體費用降低情況下，通過科學(xué)合理的計算，可將原本更多人完成的工作，通過適當(dāng)增加勞動強(qiáng)度與優(yōu)化工作時間排配，高效地執(zhí)行崗位人員配置，增加工人收入。例如，將原來4個人的外包總費用降低10%，并將原本費用的90%分配給優(yōu)化后的3人，實現(xiàn)雙贏。

3" " 倉儲費用預(yù)算定額建議

目前，省內(nèi)大多數(shù)煙草公司在制定倉儲外包人員的費用定額時，由于沒有可參照的同行標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，大多仍是自行探索，無統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致統(tǒng)一指標(biāo)存在顯著差異及不合理現(xiàn)象，人員外包費用僅采用年度總額進(jìn)行控制，數(shù)值制定較為粗放，無法體現(xiàn)定額標(biāo)準(zhǔn)的前瞻性和優(yōu)化資源配置的作用。

除倉儲外包的其他煙草物流環(huán)節(jié)，如分揀、配送環(huán)節(jié)等，大多業(yè)務(wù)部門的年度預(yù)算編制方式較為粗放，無科學(xué)合理的計算模型，導(dǎo)致定額執(zhí)行難以達(dá)成共識，形成的定額體系執(zhí)行難度較高，存在預(yù)算科學(xué)性不足等諸多問題。為建立科學(xué)合理易形成共識的預(yù)算體系，應(yīng)從以下幾方面著手。

第一，確定預(yù)算定額底層要素，深入分析業(yè)務(wù)發(fā)生的底層邏輯及預(yù)算執(zhí)行與定額出現(xiàn)偏差的原因，并據(jù)此建立科學(xué)的預(yù)算模型，搭建完善的預(yù)算定額體系，從而將各環(huán)節(jié)、各業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)清晰呈現(xiàn)給各單位。在搭建預(yù)算模型時，應(yīng)充分討論模型的科學(xué)性、適應(yīng)性、擴(kuò)展性，吸收多方意見，完善模型影響因素，當(dāng)然也需要考慮定額分析調(diào)整機(jī)制。

第二，以定額為基準(zhǔn)，深化預(yù)算執(zhí)行分析。預(yù)算定額與預(yù)算執(zhí)行分析是相輔相成的關(guān)系。完善的預(yù)算定額管理體系，可以為預(yù)算提供執(zhí)行分析參考，而預(yù)算執(zhí)行分析則有助于定額標(biāo)準(zhǔn)后續(xù)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。因此，在分析過程中，可以重點把握以下兩方面：一是深度融合預(yù)算分析與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行分析時，各條線應(yīng)通過定額標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算執(zhí)行的對比分析，以業(yè)務(wù)為出發(fā)點，深入挖掘差異原因；二是采取多元化預(yù)算分析方法。在分析原有預(yù)算執(zhí)行比率的基礎(chǔ)上，增加比較分析法。通過對實際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，對預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)實施反向檢查，通過差異分解找出難點和堵點，提出改進(jìn)建議，不斷縮小與定額的差距，持續(xù)提升預(yù)算管理水平。

第三，健全配套考核激勵機(jī)制形成閉環(huán)。將預(yù)算定額管理納入年度預(yù)算考核中，以定額標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)，將年度實際執(zhí)行情況與定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行差異對比分析。這不僅能為預(yù)算考核提供數(shù)據(jù)支撐，還可及時發(fā)現(xiàn)問題，找準(zhǔn)重點管控領(lǐng)域，進(jìn)一步實現(xiàn)業(yè)績評價，形成管理閉環(huán)。此外，在年度預(yù)算考核中，增設(shè)定額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。

優(yōu)化預(yù)算定額管理是強(qiáng)化全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。通過持續(xù)優(yōu)化定額標(biāo)準(zhǔn)，并將結(jié)果運用于全面預(yù)算管理中，可為預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算考核提供基礎(chǔ)支撐，進(jìn)一步匹配行業(yè)現(xiàn)代化財務(wù)管理體系的建設(shè)要求，助力企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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