公路工程建設(shè)項目審計內(nèi)容及方式分析

摘要 文章深入剖析了公路工程建設(shè)項目的審計內(nèi)容及方式，審計內(nèi)容主要涵蓋財務(wù)收支、成本、預(yù)算定額和單價套用等方面，確保資金合規(guī)使用、工程質(zhì)量和安全；而在審計方式上，可以結(jié)合現(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計，運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，通過實地查看、資料核查和數(shù)據(jù)分析等方法，對項目進(jìn)行全面、細(xì)致地審計，旨在為公路工程建設(shè)項目的有效管理和監(jiān)督提供一定的參考價值。

關(guān)鍵詞 審計內(nèi)容；審計方式；公路工程

中圖分類號 F542 文獻(xiàn)標(biāo)識碼 A 文章編號 2096-8949（2025）03-0153-03

0 引言

隨著公路工程建設(shè)項目的日益增多和復(fù)雜化，審計工作的重要性日益凸顯。為保障項目資金使用的合規(guī)性、工程質(zhì)量的可靠性和安全性，對公路工程建設(shè)項目進(jìn)行全面、深入的審計顯得尤為重要。該文旨在分析公路工程建設(shè)項目的審計內(nèi)容及方式，通過對財務(wù)收支、成本預(yù)算及審計手段的綜合探討，為項目的有效管理和監(jiān)督提供理論支持和實踐指導(dǎo)。

1 公路工程建設(shè)項目審計主要內(nèi)容

公路工程建設(shè)項目的審計內(nèi)容大體包括圖1所示的幾個方面。

1.1 工程立項及執(zhí)行情況審計

項目立項審計時，審查項目應(yīng)符合國家、地方的相關(guān)政策和發(fā)展規(guī)劃，項目建議書的內(nèi)容應(yīng)真實、合法，且符合政策導(dǎo)向。決策程序的合規(guī)性，包括投資決策、審批程序等經(jīng)過充分的可行性研究和論證。檢查項目建議書的編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整，項目評審調(diào)查過程是否真實，有無弄虛作假的行為等。

執(zhí)行情況審計時，應(yīng)進(jìn)行基建程序遵循性審計、合同執(zhí)行審計、進(jìn)度管理審計、質(zhì)量與安全審計及資金管理審計。核查項目是否按照基建程序進(jìn)行，包括前期工作、招投標(biāo)、合同簽訂及項目施工準(zhǔn)備程序是否規(guī)范，以及審批程序、設(shè)計程序等。審查項目合同的簽訂、履行情況，包括合同變更、索賠及調(diào)整內(nèi)容是否真實、合規(guī)，有無違規(guī)操作。評估項目實際進(jìn)度與計劃進(jìn)度的偏差，有無延誤或提前完成的情況。項目是否存在質(zhì)量安全隱患或事故，并評估其影響程度。審查項目資金的使用情況，包括資金來源、到位情況、撥付與使用等。檢查資金管理是否合規(guī)，有無違規(guī)操作或資金挪用現(xiàn)象等。

1.2 財務(wù)收支審計

公路工程建設(shè)財務(wù)收支審計的主要目的是確保項目資金的合規(guī)使用，提高財務(wù)管理水平，防范和降低財務(wù)風(fēng)險。通過審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)收支中存在的問題和不足，為項目建設(shè)的順利進(jìn)行提供有力保障。

審計內(nèi)容主要包括資金來源審計、資金使用審計及財務(wù)收支合規(guī)性審計等3個方面。審核項目資金的來源渠道，如國家撥款、地方財政投入、銀行貸款、企業(yè)自籌等，評估資金成本，分析資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，檢查是否存在資金短缺或滯留等問題。審查項目資金的撥付和使用情況，包括工程款支付、材料采購、設(shè)備購置等，確保資金使用的合規(guī)性和合理性。核實資金使用憑證的真實性、完整性和合規(guī)性，防止虛報冒領(lǐng)、挪用資金等違規(guī)行為。分析資金使用的效率，評估資金使用的效益性和可持續(xù)性。

審計方式主要分為現(xiàn)場審計、資料審計及數(shù)據(jù)分析。通過實地查看、走訪調(diào)查等方式，了解項目建設(shè)的實際情況，核實財務(wù)收支數(shù)據(jù)的真實性。查閱項目相關(guān)的會計憑證、賬簿、報表等資料，分析財務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。運用數(shù)據(jù)分析工具和方法，對項目財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘和分析，以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題。

1.3 建設(shè)投資審計

建設(shè)投資審計內(nèi)容詳見圖2所示：

1.4 建設(shè)工程竣工結(jié)算審計

審核竣工結(jié)算編制依據(jù)主要包括工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單、施工合同或施工協(xié)議書、施工圖預(yù)算或合同報價等。審計時應(yīng)確保編制依據(jù)符合國家有關(guān)規(guī)定，資料齊全、手續(xù)完備，對遺留問題處理合規(guī)。

審核工程量應(yīng)根據(jù)招標(biāo)工程量清單和變更文件計算，對照圖紙尺寸、計量支付專用條款進(jìn)行審核。重點關(guān)注投資比例大的分項工程、容易混淆或出現(xiàn)漏洞的項目、容易重復(fù)列項或計算的項目。審核招標(biāo)工程量清單時應(yīng)注意結(jié)算所列項目的合理性，清單計價招標(biāo)中的漏項、設(shè)計變更等問題。核對設(shè)計圖紙所載工程量表計算的準(zhǔn)確性，檢查是否存在多計、少計及漏計情況。檢查工程單價、合價或費用與合同的一致性，確保現(xiàn)場實際做法與合同相符。設(shè)計變更的真實性、合理性，變更手續(xù)合規(guī)。變更數(shù)量及單價，結(jié)算數(shù)量與施工數(shù)量一致，單價符合規(guī)定。材料調(diào)差審計應(yīng)符合合同條款約定，價差調(diào)整計算合理[1]。

1.5 工程量審計

工程量審計內(nèi)容及方法詳見圖3所示：

工程量審計時應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，不受任何外部因素的干擾和影響。工程量審計涉及大量的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)，審計人員需要耐心細(xì)致地進(jìn)行核對和計算。在審計過程中，如發(fā)現(xiàn)任何問題或疑慮，審計人員需要及時與相關(guān)部門和人員進(jìn)行溝通和反饋，確保問題得到及時解決。通過對公路建設(shè)中各項工程的數(shù)量和種類進(jìn)行審計，確保所記錄的工程量與實際施工情況相符，防止虛報、誤報等現(xiàn)象。

1.6 預(yù)算定額及單價套用審計

預(yù)算定額是公路工程項目預(yù)算的基礎(chǔ)，它是對工程項目所需資源的合理預(yù)估。在預(yù)算定額審計中，審計人員需要深入了解工程項目的具體情況，包括工程規(guī)模、施工條件、技術(shù)要求等，以便能夠準(zhǔn)確判斷各項費用定額的合理性。在審計過程中，審計人員需要對人工費、材料費、機(jī)械使用費等各項費用進(jìn)行核算和審查，對工程項目所需的人工數(shù)量、材料種類和數(shù)量、機(jī)械設(shè)備種類和使用時間等進(jìn)行計算，并結(jié)合市場價格進(jìn)行費用估算。

單價套用是預(yù)算定額中各項費用的具體應(yīng)用過程，涉及實際工程量的計算和費用的分?jǐn)?。在單價套用審計中，應(yīng)對實際工程量進(jìn)行核對，確保其與預(yù)算工程量相符。對于實際工程量與預(yù)算工程量存在差異的情況，需要深入分析原因，并進(jìn)行合理的調(diào)整。同時，應(yīng)對各項費用的單價進(jìn)行審查。對照市場實際價格，檢查各項費用的單價是否合理、是否存在虛報或漏報的情況。在這個過程中，審計人員需要具備一定的市場敏感度和專業(yè)知識，能夠準(zhǔn)確判斷價格的合理性。對于價格異常或不合理的情況，應(yīng)調(diào)查原因，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。

1.7 補(bǔ)充定額審計

在公路工程建設(shè)過程中，由于各種原因，如新材料的應(yīng)用、新技術(shù)的引入、施工環(huán)境的特殊性等，都可能導(dǎo)致部分工程項目無法直接套用已有的預(yù)算定額。為了確保工程造價的準(zhǔn)確性和合理性，就需要對這些項目進(jìn)行補(bǔ)充定額的審計，主要內(nèi)容包括以下三點：

（1）施工技術(shù)與材料市場價格的變動。審計人員需要關(guān)注公路建設(shè)工程中施工技術(shù)的更新和材料市場價格的變化，分析這些變化對工程項目造價的影響，以確定是否需要編制補(bǔ)充定額子項目。

（2）補(bǔ)充定額子項目的編制。當(dāng)確定需要編制補(bǔ)充定額子項目時，審計人員應(yīng)根據(jù)實際工程項目的特點，結(jié)合市場價格、施工方法等因素，編制合理的補(bǔ)充定額子項目。同時，應(yīng)確保補(bǔ)充定額子項目的編制依據(jù)和方法正確，材料預(yù)算價格、人工工日及機(jī)械臺班單價合理。

（3）變更與新增項目的審計。對于工程項目中因設(shè)計變更、新增項目等原因產(chǎn)生的造價變化，審計人員也需要進(jìn)行審計，包括核實變更與新增項目的真實性、合理性和合規(guī)性，以及重新計算或調(diào)整相應(yīng)的工程造價。

1.8 其他費用審計

公路工程其他費用審計涵蓋工程項目中除直接工程費用外的所有費用，包括但不限于管理費、臨時設(shè)施費、保險費、試驗檢測費等。

2 公路工程建設(shè)項目審計方式

2.1 審計準(zhǔn)備階段

明確審計的具體目標(biāo)，如評估項目的經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)合規(guī)性等，并確定審計的范圍，如涉及哪些工程項目、哪些時間段的費用等。收集與公路工程建設(shè)項目相關(guān)的各種資料，包括工程設(shè)計圖紙、施工合同、工程變更文件、工程量清單、支付憑證等。

2.2 審計實施階段

現(xiàn)場勘查：這一階段，審計人員將深入工程項目現(xiàn)場，通過實地查看、測量和詢問等方式，全面了解工程的實施情況?，F(xiàn)場勘查的主要內(nèi)容包括但不限于工程合同執(zhí)行情況、計劃進(jìn)度完成情況、工程質(zhì)量、物資使用及費用支出等方面。審計人員將詳細(xì)核對施工圖紙、合同文件與實際工程進(jìn)展的一致性，確保工程按照既定計劃有序進(jìn)行。

在勘查過程中，審計人員還應(yīng)特別注意對工程質(zhì)量的把控。通過對施工現(xiàn)場的實地查看，結(jié)合驗收標(biāo)準(zhǔn)，對工程設(shè)備、工程場地等情況進(jìn)行檢查，確保工程質(zhì)量達(dá)到要求。同時，對施工現(xiàn)場的安全管理情況進(jìn)行評估，確保工程在安全的環(huán)境中進(jìn)行。

審計方法：

（1）逐項審計法。按照定額順序或施工順序，對各個分項工程細(xì)目進(jìn)行逐項審計，確保每個項目的費用都經(jīng)過仔細(xì)核對。

（2）標(biāo)準(zhǔn)化檢查法。對于使用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙的工程項目，可以編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)結(jié)算，以此為標(biāo)準(zhǔn)審查項目的預(yù)結(jié)算。

（3）分組計算審查法。將預(yù)結(jié)算中的相關(guān)項目劃分成若干組，利用同組中的某個數(shù)據(jù)審查分項工程量，以提高審計效率。

（4）對比審計法。利用已建成或已審查修正的同類工程預(yù)結(jié)算，對比審查擬建工程的預(yù)結(jié)算，找出差異并進(jìn)行分析。

（5）篩選法。通過對工程項目的某些關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行篩選，找出可能存在問題的部分進(jìn)行重點審計。

2.3 審計報告階段

根據(jù)審計結(jié)果，編制詳細(xì)的審計報告，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納和分析，將審計報告提交至相關(guān)部門或單位，并進(jìn)行溝通和交流，基于之前的審計調(diào)查、數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場勘查，形成全面、準(zhǔn)確的審計報告。

報告首先總結(jié)審計的目的、范圍和方法，明確審計工作的出發(fā)點和所遵循的原則。詳細(xì)闡述審計發(fā)現(xiàn)，包括工程項目的財務(wù)狀況、管理狀況、合同執(zhí)行情況等，以及這些發(fā)現(xiàn)與審計標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)期的對比結(jié)果。

報告會對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析，指出問題的性質(zhì)、原因和可能帶來的影響，為被審計單位提供改進(jìn)的參考依據(jù)。對于發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)或風(fēng)險事項，報告將特別予以強(qiáng)調(diào)，并提出針對性的建議或意見。

此外，報告還應(yīng)總結(jié)審計工作的成果和經(jīng)驗，包括審計過程中采用的有效方法、遇到的困難和挑戰(zhàn)等，為后續(xù)審計工作的改進(jìn)提供參考。

最后，報告應(yīng)明確審計結(jié)論，對被審計單位的財務(wù)狀況、管理狀況等給出總體評價，并對被審計單位提出改進(jìn)建議或意見，以促進(jìn)其管理水平的提高和工程項目的順利進(jìn)行。整個報告應(yīng)力求客觀、公正、全面，為公路工程的建設(shè)和管理提供有力的支持和保障。

2.4 后續(xù)跟蹤階段

對審計報告中提出的整改建議進(jìn)行持續(xù)跟蹤和督促，確保相關(guān)單位按時、按質(zhì)完成整改工作。根據(jù)需要，對公路工程建設(shè)項目進(jìn)行后續(xù)審計，檢查整改情況是否達(dá)到預(yù)期效果，以及是否存在其他需要關(guān)注的問題。

3 結(jié)論

公路工程建設(shè)項目審計的內(nèi)容廣泛而復(fù)雜，涵蓋了從財務(wù)收入、支出審計到成本、預(yù)算定額和單價套用審計等多個方面。在審計方式上，需要采用多種方法和技術(shù)手段，如現(xiàn)場勘查、逐項審計、分組計算審計、對比審計和篩選法等，以保證審計工作的全面性和準(zhǔn)確性。同時，審計過程中應(yīng)注重與相關(guān)單位和人員的溝通與協(xié)作，充分搜集和利用各類資料，使審計結(jié)論客觀和公正。隨著科技的發(fā)展和信息化水平的提高，公路工程建設(shè)項目審計也應(yīng)不斷引入新技術(shù)和新方法，如大數(shù)據(jù)、云計算和人工智能等，以提高審計工作的效率和準(zhǔn)確。公路工程建設(shè)項目審計不僅是一項技術(shù)工作，更是一項責(zé)任重大的工作。審計人員應(yīng)始終保持高度的責(zé)任感和敬業(yè)精神，以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和專業(yè)的技能。同時，相關(guān)單位也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)管，促進(jìn)公路工程建設(shè)項目的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]趙金秋.淺談公路工程建設(shè)項目審計內(nèi)容及方式[J].時代經(jīng)貿(mào)， 2020（13）：46-47.

收稿日期：2024-07-29

作者簡介：趙晟（1985—），男，本科，工程師，主要從事工程項目內(nèi)部審計工作。