企業(yè)內(nèi)控管理水平提升的策略研究

內(nèi)控管理是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、維護(hù)資產(chǎn)安全、提高運(yùn)營效率、符合法律法規(guī)要求而制定的制度與采取的措施。面對日益激烈的市場競爭和監(jiān)管要求，建立完善的內(nèi)控管理體系已成為企業(yè)發(fā)展的根本要求。但是，許多企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理的過程中卻存在諸多問題，使得內(nèi)控管理有效性受到制約，從而影響企業(yè)的運(yùn)營效率與風(fēng)險(xiǎn)管控效果。本文分析了我國企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)對策，以期對我國企業(yè)內(nèi)部管理工作起到參考作用。

一、企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀探討

在全球經(jīng)濟(jì)競爭日趨激烈的今天，企業(yè)內(nèi)部管理的作用越來越突出。加強(qiáng)內(nèi)部管理是保證企業(yè)資產(chǎn)安全、提高運(yùn)作效率、符合法律法規(guī)要求、提高企業(yè)信譽(yù)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要舉措。近年來，為促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，我國政府出臺(tái)了一系列政策與規(guī)章制度。由國家審計(jì)署、保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等多個(gè)政府部門發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》）對企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)與義務(wù)進(jìn)行了界定，突出了內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要地位，《規(guī)范》為企業(yè)制定內(nèi)部控制管理的總體框架與規(guī)范提供了指引。同時(shí)，財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（以下簡稱《指引》）為我國企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制明確了方向，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與規(guī)范性。

目前，我國部分大型國企的內(nèi)控管理已經(jīng)取得明顯的效果。以某企業(yè)為例，該企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，對整個(gè)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。通過對財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、合規(guī)等全方位的審核，既能對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防，又能通過對數(shù)據(jù)的分析，提高企業(yè)運(yùn)營效率，達(dá)到優(yōu)化資源分配的目的。利用信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，提高了內(nèi)控的透明度和效率。

我國部分私企內(nèi)控工作也很出色。如某網(wǎng)絡(luò)企業(yè)，其在迅速發(fā)展的過程中非常重視內(nèi)控制度的建設(shè)。企業(yè)在經(jīng)營過程中，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)審核制度，并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)制度，以保證每筆交易都合規(guī)和透明。尤其是在數(shù)據(jù)安全與個(gè)人隱私保護(hù)方面，該企業(yè)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控制度，以滿足越來越嚴(yán)苛的監(jiān)管要求。通過加強(qiáng)內(nèi)控管理，不僅提高了企業(yè)的信用度，也為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控管理的同時(shí)，也面臨著相應(yīng)的挑戰(zhàn)。部分企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)還不夠強(qiáng)，特別是中小型企業(yè)，更多地把內(nèi)控工作看作是一種壓力，而沒有把內(nèi)控作為改善管理的契機(jī)；部分企業(yè)內(nèi)控的規(guī)范化水平不夠高，內(nèi)控實(shí)施過程中缺乏系統(tǒng)明確的目標(biāo)，從而影響內(nèi)控的有效性。信息泄漏和網(wǎng)絡(luò)安全等問題，也對企業(yè)內(nèi)控工作提出了更高的要求。因此，如何有效提高內(nèi)控水平，是我國企業(yè)面臨的重要課題。

二、企業(yè)內(nèi)控管理水平提升策略分析

（一）建立健全內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己的行業(yè)特征、規(guī)模和經(jīng)營方式，制定相應(yīng)的內(nèi)控制度。比如制造企業(yè)和服務(wù)企業(yè)的內(nèi)控工作有明顯的不同。按照《規(guī)范》要求，為防止“一刀切”而造成的不適用，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況，制定適合自己的內(nèi)控體系。通過進(jìn)行全面的調(diào)查與分析，找出各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出相應(yīng)的防范對策。比如國內(nèi)某家著名的制造業(yè)企業(yè)，在實(shí)施內(nèi)控管理的過程中，采用精益生產(chǎn)方式，對生產(chǎn)過程進(jìn)行了優(yōu)化，經(jīng)營成本下降15%左右，產(chǎn)品的質(zhì)量也得到提高，顧客滿意度提高20%左右。企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理時(shí)，要建立健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。《指引》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對內(nèi)控實(shí)施狀況進(jìn)行定期的審計(jì)、評價(jià)。這樣既可以有效避免內(nèi)控失敗，又可以對存在的問題及時(shí)加以糾正。據(jù)IIA（國際內(nèi)審協(xié)會(huì)）統(tǒng)計(jì)，經(jīng)過有效內(nèi)審，企業(yè)每年可以將其經(jīng)濟(jì)損失降低30%左右。

企業(yè)必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控工作中的重要作用，并保證其有效實(shí)施，對內(nèi)控實(shí)施效果進(jìn)行定期評價(jià)，以提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中，要制定合理的評價(jià)周期，根據(jù)外部環(huán)境的變化和內(nèi)部經(jīng)營的需要，適時(shí)對內(nèi)控體系進(jìn)行調(diào)整。例如，當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者政策、規(guī)定發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)要及時(shí)作出反應(yīng)，及時(shí)對內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，以保證制度的適應(yīng)性和有效性。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著世界經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型不斷增多、規(guī)模也在持續(xù)增大。要想有效應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，企業(yè)需要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評估與監(jiān)控，以保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，提高競爭能力。風(fēng)險(xiǎn)管理要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營規(guī)模，按照《規(guī)范》有關(guān)規(guī)定，把風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控有機(jī)結(jié)合起來，對企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、合規(guī)等進(jìn)行管理。通過建立完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可以對市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理白皮書顯示，我國有54%左右的企業(yè)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)，這表明建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)機(jī)制勢在必行。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率與影響程度，而是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系，并將其應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理中。將量化評價(jià)與定性評價(jià)有機(jī)結(jié)合起來，有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理的精度與效率。以某大型制造企業(yè)為例，該企業(yè)利用供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型，對其供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，從而有效識(shí)別出可能存在的供應(yīng)商違約風(fēng)險(xiǎn)，并對其進(jìn)行相應(yīng)的管理，從而避免因原料短缺而造成生產(chǎn)停頓，節(jié)省了大約15%的成本。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是提升內(nèi)審工作效率的根本保證，審計(jì)人員應(yīng)避免經(jīng)營管理活動(dòng)的影響，既要提高審計(jì)工作的客觀性，又要保證審計(jì)意見的權(quán)威性。據(jù)IIA統(tǒng)計(jì)，擁有獨(dú)立審計(jì)能力的企業(yè)，其內(nèi)控有效性評價(jià)的通過率可增加25%。比如我國某家大型制造業(yè)企業(yè)，通過對企業(yè)內(nèi)審部門進(jìn)行改組，其出具的審計(jì)報(bào)告客觀程度明顯提高，通過發(fā)現(xiàn)管理中存在的缺陷并采取相應(yīng)的措施，從而使企業(yè)經(jīng)營成本降低15%。

定期進(jìn)行內(nèi)審，對內(nèi)控實(shí)施狀況進(jìn)行有效監(jiān)督。企業(yè)要制定包括各經(jīng)營單位及主要程序的年度審核計(jì)劃。中國內(nèi)部審計(jì)行業(yè)發(fā)展報(bào)告中的數(shù)據(jù)表明，與不進(jìn)行常規(guī)審計(jì)的企業(yè)相比，經(jīng)常進(jìn)行正規(guī)審計(jì)的企業(yè)，其遵從性平均得分要高出30%左右。通過定期審計(jì)，可以使企業(yè)在審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)問題，并有針對性地采取糾正措施，防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值不僅是發(fā)現(xiàn)問題，其還可以推動(dòng)企業(yè)不斷改善經(jīng)營。審計(jì)結(jié)果要及時(shí)向企業(yè)管理部門反饋，從而制定出行之有效的糾正機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立審核后評價(jià)機(jī)制，對整改落實(shí)情況進(jìn)行追蹤，以保證整改措施取得實(shí)效。數(shù)據(jù)顯示，在進(jìn)行后續(xù)整改后，企業(yè)內(nèi)部控制漏洞的重復(fù)率下降40%左右。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)與教育

加強(qiáng)對企業(yè)員工內(nèi)控的教育和培訓(xùn)，是提高內(nèi)控水平的根本?！兑?guī)范》規(guī)定，企業(yè)要建立健全內(nèi)控體系，保證內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)行。通過系統(tǒng)培訓(xùn)，使員工對內(nèi)控的基本原理、業(yè)務(wù)程序等有充分了解，增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。資料表明，受過系統(tǒng)培訓(xùn)的人員執(zhí)行內(nèi)控程序的效率可以提高30%左右。內(nèi)控既可以減少由于違規(guī)而造成的經(jīng)濟(jì)損失，又可以提高企業(yè)的整體執(zhí)行能力。內(nèi)控既是企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，也是企業(yè)經(jīng)營策略的重要部分。企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控的支持和參與，是內(nèi)控順利進(jìn)行的重要保證。按照《指引》的要求，企業(yè)高級管理人員要積極參與內(nèi)控制度的制定和評價(jià)，保證內(nèi)控制度與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)。企業(yè)應(yīng)制定有效的內(nèi)控培訓(xùn)體系，保證培訓(xùn)內(nèi)容的系統(tǒng)性和持續(xù)性。據(jù)IIA 2019年度報(bào)告顯示，70%以上的企業(yè)都沒有進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)控培訓(xùn)。為改變這種狀況，企業(yè)可制定包括內(nèi)控理論、法律法規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)評估在內(nèi)的年度培訓(xùn)方案。比如，某大型銀行開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，通過對“反洗錢”的案例分析，使工作人員的合規(guī)意識(shí)和工作能力得到明顯提升，合規(guī)事故發(fā)生率下降40%左右。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)

信息化建設(shè)不僅可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，更是提高企業(yè)內(nèi)控能力、應(yīng)對復(fù)雜市場環(huán)境、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營效率的關(guān)鍵舉措。通過引進(jìn)企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning， ERP）及 辦公自動(dòng)化（Office Automation， OA）系統(tǒng)，可使企業(yè)的工作過程規(guī)范化、自動(dòng)化，有效提高內(nèi)控的科學(xué)性與有效性。ERP是當(dāng)前有效的內(nèi)部管理手段?！吨袊行∑髽I(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展報(bào)告2024》顯示，約68%的企業(yè)已經(jīng)啟用ERP系統(tǒng)，并且大部分企業(yè)都有超過30%的業(yè)績增長。ERP為企業(yè)提供即時(shí)的數(shù)據(jù)分享平臺(tái)，消除信息孤島現(xiàn)象，提高決策的時(shí)效性和精確性。通過對某家大型制造業(yè)企業(yè)的實(shí)例分析，發(fā)現(xiàn)ERP可以減少40%的生產(chǎn)計(jì)劃編制時(shí)間，增加20%的存貨周轉(zhuǎn)率，既可以有效降低企業(yè)的運(yùn)作成本，又可以提高企業(yè)在市場上的競爭能力。OA系統(tǒng)的構(gòu)建，為企業(yè)的決策提供新的途徑。按照國務(wù)院、中共中央辦公廳發(fā)布《國家信息化發(fā)展規(guī)劃綱要》中提出，要把信息技術(shù)作為改善企業(yè)經(jīng)營的重要措施，促進(jìn)企業(yè)的管理向精細(xì)化、透明化方向發(fā)展。在OA平臺(tái)上，企業(yè)可以對項(xiàng)目進(jìn)度、審批過程以及各種文件的流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，從而減少由于信息不對稱而帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但是，信息安全是不可忽視的問題。隨著數(shù)據(jù)規(guī)模的快速增長，企業(yè)面臨著日益嚴(yán)重的數(shù)據(jù)泄漏、網(wǎng)絡(luò)攻擊等威脅。要實(shí)現(xiàn)安全管理目標(biāo)，就需要企業(yè)在信息化建設(shè)過程中，強(qiáng)化信息系統(tǒng)安全保護(hù)，建立健全安全管理制度。針對信息系統(tǒng)進(jìn)行定期的安全性評價(jià)，對安全漏洞進(jìn)行驗(yàn)證并及時(shí)完成修補(bǔ)。為保證數(shù)據(jù)的完整與安全，需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行加密和權(quán)限管理。還應(yīng)對員工進(jìn)行定期的網(wǎng)絡(luò)安全培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的安全意識(shí)，營造和諧安全的工作環(huán)境，預(yù)防信息安全風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)信息化不僅是技術(shù)方面的革新，更是企業(yè)經(jīng)營觀念上的變化。企業(yè)要在《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》及國家政策指導(dǎo)下，積極推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高內(nèi)控管理的能力。運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等新技術(shù)，對企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測、預(yù)警，從而提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性和有效性。

（六）加快企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化建設(shè)的關(guān)鍵是塑造價(jià)值觀。按照《規(guī)范》《指引》等相關(guān)法律法規(guī)要求，企業(yè)要確立自己的核心價(jià)值觀，把自己的價(jià)值理念融入管理工作中。比如某電子企業(yè)提倡“客戶至上，奮斗者優(yōu)先”的價(jià)值觀，從而打造強(qiáng)有力的企業(yè)文化。該企業(yè)以持續(xù)的科技創(chuàng)新、周到的顧客服務(wù)等方式塑造自己的品牌，建立了從上到下的管控體系，保證企業(yè)的各項(xiàng)方針得以貫徹落實(shí)。該企業(yè)在2019年度報(bào)告中指出：企業(yè)在研發(fā)方面的費(fèi)用已超過收入的15%左右，這既是企業(yè)注重創(chuàng)新的一種文化，同時(shí)也是對內(nèi)部控制的強(qiáng)大支撐。構(gòu)建良好的激勵(lì)機(jī)制是進(jìn)行內(nèi)控管理的關(guān)鍵。據(jù)普華永道的調(diào)查顯示，73%左右的企業(yè)認(rèn)為，薪酬激勵(lì)可以有效促使員工遵守內(nèi)控制度。為此，企業(yè)可通過設(shè)立優(yōu)秀內(nèi)控獎(jiǎng)，對內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行定期考核，激勵(lì)員工主動(dòng)參與到內(nèi)控管理中來。與此同時(shí)，在企業(yè)文化建設(shè)過程中，要注意建立良好的信息交流和反饋機(jī)制，營造良好的交流氛圍，可以讓員工就內(nèi)控制度暢所欲言，提高制度的適用性與實(shí)際效能。國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)表明，由于內(nèi)控能力差，企業(yè)對外部環(huán)境的變化難以進(jìn)行迅速應(yīng)對，從而增加運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該通過舉辦內(nèi)控研討會(huì)，讓相關(guān)人員參與了解其實(shí)踐過程中遇到的問題和難題，從而不斷修正，持續(xù)完善內(nèi)控體系。企業(yè)文化建設(shè)并非一朝一夕之功，需要持續(xù)宣傳引導(dǎo)，要有長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，以保證企業(yè)文化的繼承和創(chuàng)新。

（七）加強(qiáng)外部監(jiān)督與合作

加強(qiáng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管，是提高內(nèi)控水平的重要措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《規(guī)范》及其有關(guān)準(zhǔn)則要求，定期聘請第三方審核機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)，既可以對企業(yè)內(nèi)控制度的效果進(jìn)行客觀評價(jià)，又可以對企業(yè)提出針對性的改進(jìn)意見。通過外部審計(jì)，可以找出內(nèi)控制度存在的缺陷，進(jìn)而有針對性地進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。

要想提高企業(yè)內(nèi)控水平，必須加強(qiáng)與內(nèi)部、外部的合作與溝通。通過參加行業(yè)協(xié)會(huì)活動(dòng)、研討會(huì)、交流活動(dòng)等，學(xué)習(xí)到行業(yè)中的最佳方法和其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)。在信息化快速發(fā)展的今天，企業(yè)也應(yīng)該充分運(yùn)用數(shù)字技術(shù)進(jìn)行內(nèi)控管理。比如通過對企業(yè)經(jīng)營過程中各種數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)測和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)表明，采用基于數(shù)據(jù)的內(nèi)控管理可以使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失減少20%左右。企業(yè)也可以通過信息化來提高內(nèi)控流程的透明度和可追溯性，從而提高內(nèi)控管理的有效性和實(shí)效性。

結(jié)語：

綜上所述，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及制度建設(shè)、人員素質(zhì)和技術(shù)運(yùn)用等多個(gè)層面。從企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀入手，分析其中的關(guān)鍵問題，并有針對性地提出改進(jìn)措施。但企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升不是一朝一夕之功，需要企業(yè)在長期的工作實(shí)踐中不斷調(diào)整與改進(jìn)。未來研究可致力于將內(nèi)控與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，建設(shè)內(nèi)控文化，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行內(nèi)控管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供更多支撐。通過對內(nèi)控管理的持續(xù)優(yōu)化，企業(yè)才能在瞬息萬變的市場環(huán)境中獲得競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。