建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國建筑企業(yè)所面臨的競爭壓力在不斷增大，其要想在這樣一種背景下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，展現(xiàn)一定的優(yōu)勢，必須不斷提升自身的核心競爭力，此時(shí)內(nèi)部控制的作用就顯現(xiàn)出來?；诖?，建筑企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制工作的開展，關(guān)注內(nèi)部控制制度的建立，本文就以此為話題進(jìn)行論述，以期為廣大工作人員帶來啟示。

隨著建筑行業(yè)發(fā)展節(jié)奏的不斷加快，建筑企業(yè)的內(nèi)部控制工作被提出更高的要求，但是通過對其現(xiàn)階段內(nèi)部控制的實(shí)施效果不難發(fā)現(xiàn)，其很難滿足現(xiàn)實(shí)管理訴求，主要表現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督制度不夠完整、內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不夠到位、風(fēng)險(xiǎn)防范體系不夠完善?；诖?，建筑企業(yè)需要采取針對性的措施，完善內(nèi)部管理控制制度，為更好地發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，避免因?yàn)橹贫确矫娲嬖诘穆┒炊斐筛蟮膿p失。

建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的意義和必要性

有助于國家相關(guān)政策和方針的落地 當(dāng)下，我國市場已經(jīng)初步建立起完善的市場制度，廣大建筑企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的處境可謂越來越復(fù)雜，特別是當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)主體以不正當(dāng)手段參與市場競爭時(shí)。不少企業(yè)在如此境地下，往往會(huì)采取不合理、不科學(xué)甚至不正確的經(jīng)營管理方式，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。在這樣一種背景下，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度的建立，可以對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的監(jiān)督和控制，確保及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)過程中存在的一些問題，進(jìn)而采取針對性的措施予以優(yōu)化和改進(jìn)，最終讓國家相關(guān)政策得以順利落地和有效實(shí)施。

有助于提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 相對于其他行業(yè)，建筑企業(yè)具有明顯的特殊性，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)跨年度施工，而且整個(gè)過程需要投入的材料和人力巨大。而且多數(shù)建筑企業(yè)在項(xiàng)目啟動(dòng)初期就需要投入大量的資金，為了加強(qiáng)對這些資金的合理使用和有效分析，必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度并加以貫徹落實(shí)，盡可能降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在具體建構(gòu)內(nèi)控制度的過程中，建筑企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部多個(gè)部門的聯(lián)系和溝通，對相關(guān)工作的開展情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和考核，確保內(nèi)控制度能夠順利發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在保證項(xiàng)目質(zhì)量以及進(jìn)度的前提條件下，實(shí)現(xiàn)對成本的有效管控，盡可能降低成本支出。

有助于保證企業(yè)整體資產(chǎn)的安全性以及完整性 建筑企業(yè)在推進(jìn)項(xiàng)目的過程中，通常需要投入較多的材料和人力資源，而且因?yàn)檫^程中使用到的設(shè)備、材料類型較多、較為復(fù)雜，施工現(xiàn)場的各類要素又比較分散，很容易出現(xiàn)管理混亂的情況，嚴(yán)重時(shí)會(huì)直接給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失、醞釀安全事故。但是通過加強(qiáng)內(nèi)控管理、嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度，可以幫助企業(yè)完善有關(guān)原料采購、現(xiàn)場驗(yàn)收等工作，更有助于及時(shí)對設(shè)備與原料的使用情況進(jìn)行稽查和審核，保障各類物資使用的完整性與安全性。

建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度建構(gòu)過程中存在的阻力

建筑企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠健全 企業(yè)以盈利為目標(biāo)，存在的目的就是為了讓利益實(shí)現(xiàn)最大化，但是在缺少監(jiān)督部門的情況下，企業(yè)當(dāng)中的一些工作人員很容易出現(xiàn)出于私利而損害企業(yè)利益的情況。為了規(guī)避這樣一種結(jié)果，企業(yè)需要成立專門的監(jiān)督管理部門、生成相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，但是一些企業(yè)恰恰因?yàn)閷?nèi)部控制的重要性認(rèn)知不到位，促使這些機(jī)制存在疏漏，后續(xù)監(jiān)督管理工作很容易流于形式，并不能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的效果和作用。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)存在疏漏 受到傳統(tǒng)企業(yè)體制結(jié)構(gòu)的影響，很多企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)存在不到位的情況，也缺少對內(nèi)部環(huán)境建設(shè)重要性的認(rèn)知，導(dǎo)致相關(guān)工作存在紕漏，影響內(nèi)控制度的建立和完善。一方面，很多建筑企業(yè)將工作的重點(diǎn)置于項(xiàng)目開展和建設(shè)方面，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化存在的意義和必要性，后續(xù)影響到企業(yè)文化功能的實(shí)現(xiàn)，讓內(nèi)控制度的建立缺少目標(biāo)和導(dǎo)向；另一方面，在現(xiàn)代企業(yè)治理體制下，很多企業(yè)管理工作會(huì)從董事長的個(gè)體決策轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)控統(tǒng)籌維度，只不過當(dāng)一些建筑企業(yè)本身的董事會(huì)制度不夠完整和健全時(shí)，董事會(huì)的作用會(huì)受到影響，功能性會(huì)受到制約，影響內(nèi)部控制工作的后續(xù)開展。

缺少風(fēng)險(xiǎn)防范及控制意識(shí)，現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)防范體系不夠完善 正所謂“生于憂患、死于安樂”，國家治理尚且如此，企業(yè)管理也必須擁有長遠(yuǎn)的憂患意識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的到來，任何企業(yè)在享受全新時(shí)代背景所帶來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也迎來了此前未曾有過的挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須及時(shí)解除目前所面臨的各類危機(jī)和壓力，進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)防，只不過很多企業(yè)目前缺少風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)，已有的風(fēng)險(xiǎn)防范體系明顯不夠完善。

一方面，現(xiàn)階段國內(nèi)的一些建筑企業(yè)比較關(guān)注企業(yè)當(dāng)下的利益和所需，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)，尤其在內(nèi)控制度的建設(shè)方面缺少與之相關(guān)的制度，以至于在企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，因?yàn)闆]有嚴(yán)格的規(guī)章制度可以遵循，在防范措施的建立和選擇上，帶有一定的主觀性； 另一方面，部分建筑企業(yè)因?yàn)槿鄙偻晟频娘L(fēng)險(xiǎn)防范和控制體系，缺少識(shí)別和判斷風(fēng)險(xiǎn)的能力，即便在后續(xù)遇到危機(jī)和隱患時(shí)，也不能及時(shí)采取措施做出應(yīng)對。而且在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，很容易因?yàn)榫唧w采用方法和措施的不合理，導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的準(zhǔn)確原因不能在第一時(shí)間被識(shí)別出來，最終給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。

建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的要點(diǎn)

提高企業(yè)內(nèi)部工作人員對內(nèi)控制度建立必要性的認(rèn)知 建筑企業(yè)的管理層必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度存在的必要性，通過加強(qiáng)對相關(guān)知識(shí)和理論進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)控制度的完善成效。首先，在后續(xù)貫徹內(nèi)控制度的過程中，企業(yè)需要構(gòu)建與自身經(jīng)營管理相契合的企業(yè)文化，凸顯自身的特色和優(yōu)勢；其次，建筑企業(yè)需要圍繞內(nèi)部控制制度構(gòu)建相應(yīng)且完善的激勵(lì)機(jī)制，也為貫徹落實(shí)內(nèi)控工作的人員提供一定的發(fā)展機(jī)遇和晉升機(jī)會(huì)，通過執(zhí)行嚴(yán)格的晉升標(biāo)準(zhǔn)，對其進(jìn)行獎(jiǎng)懲甚至是提拔；再次，建筑企業(yè)的管理層需要加強(qiáng)對內(nèi)部工作人員的有效培訓(xùn)，引導(dǎo)其正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度存在的意義和必要性，堅(jiān)持以身作則，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部生成良好的內(nèi)控管理行為及環(huán)境氛圍，加大對內(nèi)控制度的貫徹力度。在培訓(xùn)內(nèi)容的選擇上，有必要結(jié)合自身的文化系統(tǒng)，結(jié)合有關(guān)技術(shù)技能、法律法規(guī)和相關(guān)政策的內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)；最后，作為企業(yè)管理層，必須清晰地認(rèn)識(shí)到企業(yè)在當(dāng)下的發(fā)展趨勢和前景，需要對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效支持，通過完善相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，及時(shí)對違背內(nèi)控要求的行為進(jìn)行處罰，對于高度維護(hù)內(nèi)控管理威信力的行為進(jìn)行表彰和保護(hù)，讓內(nèi)控制度的重要作用可以在如此環(huán)境下得到有效實(shí)施，最終推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

明確內(nèi)控制度建立的目標(biāo)和方向 建筑企業(yè)有必要結(jié)合自身的實(shí)際情況及行業(yè)特征，結(jié)合項(xiàng)目控制的關(guān)鍵點(diǎn)，及時(shí)獲取有關(guān)內(nèi)控工作的經(jīng)驗(yàn)和建議，并將其與實(shí)際工作進(jìn)行整合，通過明確內(nèi)部控制的目標(biāo)及方向，讓相關(guān)工作的開展走向規(guī)范化和目標(biāo)化，讓內(nèi)控工作的后續(xù)落地不僅有可行性，操作起來也更加清晰。

一方面，建筑企業(yè)需要采取有力的措施提升會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)的準(zhǔn)確度和可靠性，確保企業(yè)在嚴(yán)格貫徹國家法律法規(guī)和地方政策要求的情況下進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)和建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控制度的全面貫徹與落實(shí)；另一方面，打造具有較高執(zhí)行力的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制系統(tǒng)，目的在于實(shí)現(xiàn)對建筑企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的有序管理，保護(hù)其安全性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取有力的措施予以應(yīng)對。當(dāng)然，建筑企業(yè)必須對自身的施工行為進(jìn)行嚴(yán)格約束和規(guī)范，及時(shí)向那些在內(nèi)控實(shí)施方面有經(jīng)驗(yàn)、有成效的企業(yè)進(jìn)行案例學(xué)習(xí)。

重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，完善相應(yīng)制度 建筑企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，通過完善相應(yīng)的制度為內(nèi)部管控工作的順利實(shí)現(xiàn)提供保障。首先，建筑企業(yè)需要高度重視對內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的提升，加強(qiáng)對其審計(jì)方法的培訓(xùn)，確保內(nèi)部監(jiān)督的功能得到充分示范，隨時(shí)做好對內(nèi)控制度貫徹落實(shí)情況的監(jiān)督，確保內(nèi)控工作實(shí)施的有效性以及規(guī)范性；其次，由于建筑企業(yè)內(nèi)的項(xiàng)目數(shù)量往往較多、各項(xiàng)工作的開展又帶有一定的獨(dú)立性和特殊性，所以管理層可以結(jié)合項(xiàng)目的特殊性建立相應(yīng)的內(nèi)控制度。作為審計(jì)人員也要積極深入到不同的項(xiàng)目部，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度實(shí)施過程中表現(xiàn)出的問題，為后續(xù)制度的調(diào)整和修訂，提供充分的依據(jù)；最后，在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)過程中，建筑企業(yè)必須通過制度來確保審計(jì)工作開展的獨(dú)立性，因?yàn)樵谄髽I(yè)當(dāng)中，審計(jì)獨(dú)立地位越高，發(fā)揮的作用就會(huì)越充分。比如某建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門直接聽命于企業(yè)最高管理者，一旦在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)任何問題，都可以直接匯報(bào)至該領(lǐng)導(dǎo)，如此有助于在不經(jīng)過其他管理者涉及的情況下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營管理過程中存在的問題，而非受到企業(yè)管理職級(jí)的影響，重重受阻。

落實(shí)崗位責(zé)任制 為了保證建筑企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠有序開展、順利推進(jìn)，在落實(shí)內(nèi)部管理控制的過程中，更需要落實(shí)崗位責(zé)任制。一方面，建筑企業(yè)需要嚴(yán)格貫徹落實(shí)不相容崗位相分離的基本原則，針對內(nèi)控制度制定、實(shí)施以及后續(xù)監(jiān)督考核的各個(gè)環(huán)節(jié)，秉承“獨(dú)立性”的基本理念和思維，對不同環(huán)節(jié)所涉及的權(quán)責(zé)分配情況進(jìn)行梳理，以免出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉、重復(fù)工作的情況；另一方面，建筑企業(yè)必須明確不同崗位的職責(zé)分工，確保責(zé)任到人、層層落實(shí)，并隨時(shí)完善與之相關(guān)的職務(wù)晉升、績效考核等制度。在具體操作和落實(shí)的過程中，企業(yè)有必要將相關(guān)職責(zé)權(quán)限隨時(shí)嵌入到內(nèi)控管理的信息化平臺(tái)當(dāng)中，確保相關(guān)權(quán)責(zé)義務(wù)的執(zhí)行合規(guī)、有序并且公開和透明。

隨著市場競爭的日漸激烈，建筑企業(yè)有必要從內(nèi)部著手，完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，采用先進(jìn)的手段提高企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)力，以防范各類風(fēng)險(xiǎn)，提高自身的綜合競爭力，進(jìn)而在市場競爭的格局中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：俊發(fā)集團(tuán)有限公司）