基于財務(wù)信息化的企業(yè)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理制度，在企業(yè)管理中受到廣泛應(yīng)用。通過對企業(yè)的資金進(jìn)行全方位配置，形成規(guī)范的管理體系，解決傳統(tǒng)預(yù)算管理流程中存在的問題。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，通過信息技術(shù)開展全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)的預(yù)算管理實現(xiàn)流程化、集成化、信息化，將企業(yè)的資金、信息、物流集成于同一個軟件，對企業(yè)流程進(jìn)行高效控制。在信息化環(huán)境下，企業(yè)預(yù)算管理工作要求產(chǎn)生了巨大轉(zhuǎn)變，有效解決了傳統(tǒng)預(yù)算管理中存在的弊端，大幅提高了企業(yè)管理水平。

預(yù)算對企業(yè)發(fā)展有著重要影響，科學(xué)的預(yù)算管理體系能夠優(yōu)化企業(yè)的管理流程。全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)化的管理模式，通過對企業(yè)未來一段時間內(nèi)各項工作制定科學(xué)的決策，達(dá)到對企業(yè)工作流程合理控制的目標(biāo)。在全面預(yù)算管理發(fā)展至今，借助信息技術(shù)的支持，全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對各類資源進(jìn)行全方位控制以及高效整合，實現(xiàn)對企業(yè)工作流程的有效改進(jìn)。企業(yè)要充分借助信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，讓企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中實現(xiàn)事前計劃、事中控制、事后分析的全過程管理，并借助信息系統(tǒng)高效的管理機制，解決傳統(tǒng)管理中存在的各類問題，因此對財務(wù)信息化下的企業(yè)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行研究具有一定價值。

相關(guān)概念

財務(wù)信息化是基于信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以及流程化思想對企業(yè)管理決策進(jìn)行計劃、控制的平臺。通過對各類資源進(jìn)行集成管理的方式，達(dá)到優(yōu)化企業(yè)效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。在信息系統(tǒng)的管理流程中，企業(yè)信息系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)數(shù)據(jù)存儲在信息平臺，實現(xiàn)對信息的共享和合理配置，幫助企業(yè)對外界做出迅速反應(yīng)，以適應(yīng)時代發(fā)展的需求。借助完善的信息管理機制，能夠促使企業(yè)及時掌握相關(guān)工作中所需要的各類數(shù)據(jù)和信息，并實現(xiàn)對預(yù)算的有效控制。全面預(yù)算管理作為一種綜合性的管理工具，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項工作流程進(jìn)行全方位控制與有效整合，達(dá)到改進(jìn)企業(yè)管理體系的目標(biāo)。在執(zhí)行全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，要實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的全方位統(tǒng)籌安排，確保企業(yè)將有限資源發(fā)揮最大效益。

傳統(tǒng)企業(yè)全面預(yù)算管理的問題

第一，預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作不完善。很多企業(yè)在確定預(yù)算管理的流程中，未形成科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，沒有結(jié)合企業(yè)長期戰(zhàn)略合理分析企業(yè)工作方向，同時人員對預(yù)算工作積極性不足，不利于確保全員參與到預(yù)算管理環(huán)節(jié)中。

第二，預(yù)算編制不合理。部分企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算編制環(huán)節(jié)，未結(jié)合信息化工作的要求開展預(yù)算編制流程。由于預(yù)算編制不符合信息化要求，無法充分發(fā)揮對各項工作約束與指導(dǎo)作用。

第三，預(yù)算執(zhí)行未借助信息系統(tǒng)的優(yōu)勢開展管理。企業(yè)在信息系統(tǒng)下開展預(yù)算執(zhí)行，應(yīng)充分借助信息技術(shù)優(yōu)勢，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行流程的動態(tài)監(jiān)控。但是很多企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行忽視了信息系統(tǒng)的要求，無法充分借助信息系統(tǒng)的優(yōu)勢開展對預(yù)算執(zhí)行流程的有效控制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的要求難以得到嚴(yán)格落實。

第四，信息化下預(yù)算考評機制執(zhí)行不嚴(yán)格。企業(yè)開展預(yù)算的考評，要通過預(yù)算的優(yōu)勢全方位分析預(yù)算工作流程的要求。但是很多企業(yè)在開展預(yù)算考評時，沒有通過信息系統(tǒng)開展預(yù)算考評，無法充分激發(fā)人員工作的積極性。

基于財務(wù)信息化的企業(yè)全面預(yù)算管理建議

完善預(yù)算基礎(chǔ)工作 第一，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)合理確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)在開展預(yù)算管理的過程，要結(jié)合企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃分析企業(yè)管理規(guī)劃，確保企業(yè)的預(yù)算和戰(zhàn)略要求銜接。在借助信息系統(tǒng)開展預(yù)算管理基礎(chǔ)上，要通過信息系統(tǒng)的優(yōu)勢全方位分析內(nèi)外部的各類數(shù)據(jù)，按照SWOT分析等方法，對企業(yè)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位匯總，形成長期性、穩(wěn)定性、整體性的工作目標(biāo)。在此過程中，通過關(guān)注企業(yè)的各類指標(biāo)情況，分析企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃，并將預(yù)算規(guī)劃予以細(xì)化分解，落實為短期的發(fā)展目標(biāo)，合理確定企業(yè)的發(fā)展方向。為此企業(yè)要確保預(yù)算目標(biāo)的分解細(xì)致，例如可以通過戰(zhàn)略地圖的方式，按平衡計分卡視角將企業(yè)預(yù)算目標(biāo)細(xì)化分解為不同維度的目標(biāo)，形成科學(xué)的管理措施確保預(yù)算管理工作流程得到嚴(yán)格執(zhí)行。

第二，提高全員對預(yù)算管理工作的積極性。為確保預(yù)算管理工作要求得到執(zhí)行，企業(yè)要讓全員參與到預(yù)算流程中，形成全員參與預(yù)算的工作機制。企業(yè)可以通過聘請外部的專家到企業(yè)內(nèi)部開展培訓(xùn)的方式，員工針對相關(guān)工作開展系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，了解工作內(nèi)涵與預(yù)算發(fā)展要求，推進(jìn)預(yù)算管理工作有序?qū)嵤?。在此過程中，通過提高員工參與預(yù)算工作的主動性、積極性，落實預(yù)算工作的要求，確保全員主動參與到預(yù)算工作流程中，形成對預(yù)算控制流程的緊密配合。

第三，加強對財務(wù)人員信息技術(shù)的培訓(xùn)。在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，執(zhí)行全面預(yù)算管理要求財務(wù)人員在信息化環(huán)境下，讓人員借助信息系統(tǒng)對各類信息進(jìn)行整合，借助信息技術(shù)的方法分析工作流程要求，確保預(yù)算管理體系的要點得到有效執(zhí)行。

信息化的預(yù)算編制 第一，合理確定預(yù)算編制方法。企業(yè)要優(yōu)化預(yù)算編制方法，對企業(yè)預(yù)算進(jìn)行系統(tǒng)性分析，將預(yù)算管理的要求落實到具體環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)在管理流程中的情況對企業(yè)管理任務(wù)進(jìn)行合理分解。企業(yè)通過零基預(yù)算方法，確保預(yù)算能夠結(jié)合企業(yè)的市場狀態(tài)得到動態(tài)調(diào)整，根據(jù)預(yù)算管理工作的要求，結(jié)合企業(yè)發(fā)展環(huán)境確定預(yù)算指標(biāo)，避免僅采用增量預(yù)算開展管理的問題，以全面改進(jìn)管理流程。

第二，合理確定預(yù)算編制流程。企業(yè)在開展預(yù)算編制過程中，通過形成完善的預(yù)算管理體系，在每年年末合理確定預(yù)算管理工作的目標(biāo)，并由基層人員結(jié)合預(yù)算目標(biāo)在系統(tǒng)中上傳數(shù)據(jù)。企業(yè)要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略明確預(yù)算工作方向，形成企業(yè)具體的預(yù)算目標(biāo)，并按照上下結(jié)合的要求，明確各歸口管理部門的要點，將預(yù)算工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，將工作任務(wù)落實到具體的環(huán)節(jié)中，讓全員主動參與到預(yù)算編制工作中?；鶎釉谙到y(tǒng)中形成預(yù)算數(shù)并逐級上傳，形成“上下結(jié)合”的預(yù)算編制措施。

第三，借助信息系統(tǒng)優(yōu)勢開展預(yù)算編制與審核。在企業(yè)開展預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要通過信息系統(tǒng)提供預(yù)算編制依據(jù)，并為預(yù)算審核提供支持。在此過程中企業(yè)要形成對預(yù)算工作的有序管理。首先，企業(yè)要對預(yù)算進(jìn)行合理分析，由基層人員結(jié)合以往年度預(yù)算管理的相關(guān)數(shù)據(jù)以及內(nèi)外部數(shù)據(jù)，通過信息系統(tǒng)及時獲取各類預(yù)算管理數(shù)據(jù)，分析企業(yè)預(yù)算工作流程中各環(huán)節(jié)的管理狀態(tài)。由企業(yè)基層人員對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析基礎(chǔ)上，由企業(yè)財務(wù)部門對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，判斷預(yù)算是否基本符合企業(yè)管理方向。財務(wù)部門可以通過系統(tǒng)檢查數(shù)據(jù)的情況，分析相關(guān)指標(biāo)編制的取數(shù)原因。在企業(yè)的財務(wù)部門對預(yù)算進(jìn)行審核之后，通過信息系統(tǒng)將預(yù)算進(jìn)行層層下達(dá)，將預(yù)算落實到具體的部門。

信息化的預(yù)算執(zhí)行 第一，提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的有效性。首先，建立成本費用審批機制以及授權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)，強化對各類支出的控制，形成完善的預(yù)算控制措施。企業(yè)要借助信息系統(tǒng)，形成對各項支出的規(guī)范管理，避免產(chǎn)生預(yù)算超支的問題。通過對信息技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用的方式，分析預(yù)算管理流程的狀況，對于超預(yù)算的安排不得執(zhí)行。通過形成規(guī)范的執(zhí)行控制措施，確保資金支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。當(dāng)企業(yè)的預(yù)算即將超支，就給出預(yù)警措施。同時財務(wù)部門要定期對收支進(jìn)行分析，判斷預(yù)算是否控制在合理的范圍內(nèi)。通過在系統(tǒng)中明確預(yù)算控制規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，確保所有支出都控制在預(yù)期的范圍內(nèi)。其次，企業(yè)在每月末要針對預(yù)算情況編制報告，分析預(yù)算是否存在偏差，針對偏差的情況落實整改措施以及開展專題分析，確保預(yù)算工作中所存在的各類問題形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)控方案。通過信息系統(tǒng)，對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行實時監(jiān)督，包括對企業(yè)銷量、庫存、成本、費用等進(jìn)行分析。通過細(xì)化信息系統(tǒng)的應(yīng)用機制，確保信息系統(tǒng)能夠為預(yù)算執(zhí)行和控制進(jìn)行管理。最后，形成預(yù)算監(jiān)控機制。通過對企業(yè)各項預(yù)算工作流程情況進(jìn)行分析與檢查的方式，能夠提高預(yù)算支出準(zhǔn)確率，對資金收支進(jìn)行嚴(yán)格控制，分析企業(yè)在資金管理中存在的風(fēng)險。通過形成對各項支付流程的科學(xué)審核及控制措施，避免企業(yè)在資金支出流程中存在違規(guī)支付所產(chǎn)生的風(fēng)險。

第二，通過信息系統(tǒng)優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行控制機制。企業(yè)信息系統(tǒng)應(yīng)該具備預(yù)算執(zhí)行和控制的功能。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)要通過信息系統(tǒng)明確預(yù)算支付的限額，通過限額控制的方式確保所有資金支付都不能超過限額，以確保每筆資金都得到嚴(yán)肅約束。通過形成規(guī)范的控制機制，對所有資金支出進(jìn)行限制，嚴(yán)禁出現(xiàn)超預(yù)算支出的問題。企業(yè)一旦存在即將超支的問題，就通過信息系統(tǒng)自動給予控制，避免資金超支的問題，確實需要支出的由信息系統(tǒng)給出調(diào)整流程，開展預(yù)算調(diào)整的申請步驟。通過預(yù)算調(diào)整的事項，才能開展支出，以此實現(xiàn)對預(yù)算的嚴(yán)格控制，確保所有支出都控制在預(yù)算的范圍內(nèi)，為預(yù)算管理流程的開展提供支持。

信息化的預(yù)算考評 第一，定期對預(yù)算工作情況開展分析。企業(yè)要調(diào)取預(yù)算的數(shù)據(jù)，分析預(yù)算管理過程中是否存在差異，針對企業(yè)相關(guān)預(yù)算進(jìn)行分析，判斷企業(yè)在預(yù)算管理過程中是否存在偏差的問題。財務(wù)部門要定期對預(yù)算信息的情況進(jìn)行分析，判斷預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度差異，并分析所存在的差異后提交企業(yè)的管理層進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的整改意見，由基層部門進(jìn)行整改。

第二，優(yōu)化企業(yè)預(yù)算考核。企業(yè)在開展預(yù)算分析的基礎(chǔ)上，要明確預(yù)算考核的要求，將預(yù)算考核的結(jié)果和人員薪酬相掛鉤，形成科學(xué)的考核措施。在信息系統(tǒng)中企業(yè)要分析預(yù)算存在差異的具體成因，并將成因定位到具體的人員，同時向相關(guān)人員進(jìn)行反饋，結(jié)合獎懲與追責(zé)機制。首先，針對預(yù)算編制落實考核。企業(yè)對預(yù)算編制考核要分析預(yù)算編制的依據(jù)是否齊全、編制是否及時等方面情況。對于依據(jù)充分、編制準(zhǔn)備認(rèn)真、編制及時的相關(guān)主體予以獎勵。對編制不認(rèn)真、預(yù)防松弛等問題的主體予以懲罰。其次，落實預(yù)算的歸口考核機制。企業(yè)在預(yù)算考核的過程中，在落實預(yù)算考核要求基礎(chǔ)上，針對各層級主體預(yù)算工作中所存在的問題，形成信息化的考核機制，對預(yù)算編制、控制、分析等環(huán)節(jié)具體工作情況開展考核，形成科學(xué)的考核方案，并將人員待遇和考核結(jié)果相掛鉤，在工作中優(yōu)化考核流程，形成獎懲并重的考核措施。最后，針對預(yù)算執(zhí)行開展考核。企業(yè)對預(yù)算進(jìn)行分析技術(shù)上，要判斷各項管理工作執(zhí)行的情況，分析企業(yè)財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)達(dá)成效果，根據(jù)企業(yè)各項指標(biāo)控制情況分析企業(yè)工作目標(biāo)是否落實，并以此形成考核結(jié)論。

全面預(yù)算管理體系發(fā)展至今，在企業(yè)的運營中起著至關(guān)重要的作用，讓企業(yè)的管理流程更具規(guī)范性，實現(xiàn)對預(yù)算的動態(tài)管理。本文對信息化的全面預(yù)算工作進(jìn)行探討，論述了企業(yè)全面預(yù)算管理能夠形成對企業(yè)管理工作的有效管控。企業(yè)要全面認(rèn)識到信息技術(shù)給全面預(yù)算管理帶來的影響，形成科學(xué)的措施，解決全面預(yù)算管理中的問題，實現(xiàn)對各類信息的及時控制與共享。

（作者單位：泰昌集團有限公司）