基于業(yè)財(cái)融合視角的企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化

新時(shí)期，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，就要切實(shí)提高管理水平，應(yīng)用信息技術(shù)，實(shí)施全面預(yù)算管理，并將其與業(yè)財(cái)融合發(fā)展相結(jié)合，從而充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。本文首先闡述了全面預(yù)算管理與業(yè)財(cái)融合的概述，其次簡(jiǎn)單介紹了企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義，最后分析了業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理存在的不足，并提出相關(guān)措施。

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)應(yīng)明確會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變策略，將工作重點(diǎn)由基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作向預(yù)測(cè)市場(chǎng)變化轉(zhuǎn)變，利用財(cái)務(wù)職能，以企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析市場(chǎng)需求與走向，制定適合企業(yè)自身實(shí)際水平的發(fā)展戰(zhàn)略，利用財(cái)務(wù)職能實(shí)施量化管理。業(yè)財(cái)融合的實(shí)施有利于糾正企業(yè)發(fā)展方向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中的不足。全面預(yù)算管理可以通過詳細(xì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)明確企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，為其制定詳細(xì)的事前分析制度，進(jìn)而保障企業(yè)財(cái)務(wù)健康，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。

全面預(yù)算管理與業(yè)財(cái)融合概述

全面預(yù)算管理的基本理論 全面預(yù)算管理即將企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行集中整合，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置，通過對(duì)資金、人員等資源進(jìn)行合理調(diào)配，達(dá)到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的。全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要手段，可通過合理的預(yù)測(cè)提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)可通過科學(xué)合理的全面預(yù)算管理，提高發(fā)展過程中各種事件的可控程度，降低意外發(fā)生概率，一定程度上提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。

業(yè)財(cái)融合基本理論 在管理會(huì)計(jì)理念中，業(yè)財(cái)融合處于重要地位，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要意義。業(yè)財(cái)融合是指在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的過程中，以信息技術(shù)為紐帶加強(qiáng)兩者之間的聯(lián)系，促進(jìn)兩者融通，并為各部門信息共享奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在決策與監(jiān)督的過程中，業(yè)財(cái)融合能夠?yàn)槠涮峁?shù)據(jù)參考，提升企業(yè)價(jià)值。業(yè)財(cái)融合充分發(fā)揮了財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的管理作用，以財(cái)務(wù)活動(dòng)的前置化將企業(yè)部門之間的緊密聯(lián)系變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。除此之外，信息技術(shù)是促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)加強(qiáng)聯(lián)系的重要手段，在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，現(xiàn)代化信息技術(shù)密切了兩者之間的溝通和交流，信息時(shí)效性得到了顯著提升，及時(shí)規(guī)避可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)財(cái)融合具有以下特點(diǎn)：首先，會(huì)計(jì)管理的本質(zhì)是以信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，通過對(duì)收集數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和管理提高企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性，因此業(yè)財(cái)融合具有信息融合的特點(diǎn)。其次，業(yè)財(cái)融合除了信息融合外，更要求組織融合。比如，要求業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間強(qiáng)化溝通和聯(lián)系，促進(jìn)職能融合，助力企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)的首要目標(biāo)是效益價(jià)值，而效益價(jià)值又需要通過業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)創(chuàng)造而來，因此，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值，就要積極革新業(yè)務(wù)流程，以多層次的價(jià)值為企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)，因此，業(yè)財(cái)融合具有價(jià)值融合特點(diǎn)。

基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理 企業(yè)應(yīng)明確業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理有哪些特點(diǎn)，首先，根據(jù)實(shí)際情況建立戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)以此為基礎(chǔ)開展一系列工作。以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，將其細(xì)化分解，并將細(xì)化后的目標(biāo)具體下放至各責(zé)任部門，以短期目標(biāo)代替長(zhǎng)期目標(biāo)能夠明確企業(yè)需求，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施。其次，業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理應(yīng)以業(yè)務(wù)流程為主線，加深財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的了解，發(fā)現(xiàn)其中不足，及時(shí)采取改進(jìn)措施，避免資源浪費(fèi)。最后，業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理應(yīng)以動(dòng)態(tài)管理為手段，結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù)，掌握業(yè)務(wù)部門動(dòng)態(tài)，以便結(jié)合外部環(huán)境及時(shí)調(diào)整企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，開發(fā)更多的增值業(yè)務(wù)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合。

全面預(yù)算管理的重要性

有利于增強(qiáng)企業(yè)管理價(jià)值 傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)下企業(yè)的管理要求，通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理企業(yè)提高了對(duì)價(jià)值驅(qū)動(dòng)相關(guān)因素的重視程度，以價(jià)值鏈為導(dǎo)向明確價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)。全面預(yù)算管理的實(shí)施有利于企業(yè)價(jià)值管理理念的落實(shí)，將指標(biāo)具體落實(shí)到業(yè)務(wù)步驟中，提高管理水平，有利于形成自下而上的價(jià)值管理體系，為員工營(yíng)造一個(gè)良好的工作和成長(zhǎng)氛圍。

有利于提高企業(yè)管理效率 為了保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理部門要緊跟時(shí)代潮流，創(chuàng)新管理模式，提升自身管理質(zhì)量。目前來說，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式普遍存在效率較低、時(shí)效性較差等問題，企業(yè)只有積極改變傳統(tǒng)模式，提升自身管理質(zhì)量，將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)端有機(jī)地結(jié)合在一起，才能綜合提升企業(yè)管理效率。預(yù)算管理過程中，企業(yè)積極進(jìn)行資源配置有利于獲得更好的發(fā)展策略。業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)的信息數(shù)據(jù)傳遞時(shí)效性、安全性能夠得到有效保障，為企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做出了巨大貢獻(xiàn)。由于財(cái)務(wù)管理工作包含企業(yè)業(yè)務(wù)的多個(gè)方面，因此財(cái)務(wù)部門掌握的數(shù)據(jù)信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中較為詳細(xì)的資料，在管理過程中一旦發(fā)生異常情況，財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常信息的來源，提出完善措施。

業(yè)財(cái)融合視角的全面預(yù)算管理存在的主要問題

全面預(yù)算管理的認(rèn)知有待提升 在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，企業(yè)往往是由財(cái)務(wù)部門牽頭，大部分財(cái)務(wù)人員都將全面預(yù)算管理劃分到自身工作職責(zé)內(nèi)，認(rèn)為與其他部門無關(guān)。而全面預(yù)算管理工作的開展往往以財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，這就導(dǎo)致除財(cái)務(wù)以外的其他部門都認(rèn)為全面預(yù)算管理與本部門無關(guān)，參與度較低。工作人員的這種態(tài)度使得預(yù)算編制工作僅停留在表面，無法深入開展，大多數(shù)員工敷衍了事，嚴(yán)重阻礙了全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展意義的發(fā)揮。另外，部分財(cái)務(wù)人員不關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)了解甚少，在預(yù)算管理過程中忽視企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，缺乏對(duì)市場(chǎng)知識(shí)的了解，使得編制預(yù)算的視野受到限制。

業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的聯(lián)系缺乏廣度和深度 就傳統(tǒng)的預(yù)算管理而言，往往以過去的經(jīng)營(yíng)發(fā)展數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)未來的財(cái)務(wù)管理狀況，并形成一定的預(yù)算數(shù)據(jù)支撐管理經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)。但是在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式中，財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展需求，且財(cái)務(wù)部門存在忽視業(yè)務(wù)部門的問題，以想當(dāng)然的數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)，而企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)情況時(shí)好時(shí)壞，使得預(yù)測(cè)的結(jié)果并不科學(xué)，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的聯(lián)系仍不緊密，使預(yù)算指標(biāo)的制定與實(shí)際情況出入較大。

預(yù)算編制方法和流程不科學(xué) 在制定預(yù)算編制管理方案時(shí)，企業(yè)往往將重點(diǎn)放在成本費(fèi)用管理上，且時(shí)間單位不變，這就容易造成預(yù)算編制方法不精確的問題，通常以歷史數(shù)據(jù)和計(jì)劃增量為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的情況少之又少。企業(yè)編制預(yù)算方案缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略預(yù)算，以短期預(yù)算方案為主，使得預(yù)算管理無法適應(yīng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展要求。另外，由于編制流程不完善，給業(yè)務(wù)部門完成預(yù)算報(bào)告帶來了較大難度，使兩者協(xié)同預(yù)算編制存在一定困難。

預(yù)算考核機(jī)制不健全，結(jié)果應(yīng)用不足 近些年來，企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)仍然以定量性指標(biāo)、結(jié)果性指標(biāo)為主，對(duì)于過程性指標(biāo)的考核并不重視。這種結(jié)果往往會(huì)帶來業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)融合困難的問題。除此之外，將預(yù)算考核結(jié)果與薪資體系聯(lián)系在一起，往往會(huì)出現(xiàn)員工過度追求薪資績(jī)效而忽視考核目的的問題，會(huì)導(dǎo)致員工忽視企業(yè)規(guī)章制度，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。另外，在預(yù)算結(jié)束前夕，企業(yè)為了避免考核結(jié)果受到影響，通常會(huì)選擇消耗完預(yù)算剩余額度，避免下一時(shí)段預(yù)算額度降低的問題，此舉勢(shì)必會(huì)造成大量的資源浪費(fèi)。

預(yù)算管理信息化建設(shè)不到位 在業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息之間的交流和傳輸存在一定限制，系統(tǒng)不兼容問題無法得到有效解決。另外，信息管控標(biāo)準(zhǔn)不明確的問題也困擾著企業(yè)全面預(yù)算管理的建設(shè)質(zhì)量。部分企業(yè)預(yù)算編制信息仍然靠人工的方式錄入，這種方式不僅容易出現(xiàn)失誤，效率低下，獲得信息的時(shí)效性無法得到保障，無法實(shí)時(shí)反映業(yè)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)變化，而且需要消耗大量的人力物力成本，嚴(yán)重阻礙了后期工作開展，一定程度上限制了預(yù)算方案編制的有效性。

基于業(yè)財(cái)融合視角的企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

強(qiáng)化全員對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知 第一，企業(yè)應(yīng)以完善的組織領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)化員工全面預(yù)算觀念，激勵(lì)員工積極主動(dòng)地參與全面預(yù)算管理工作，以完善的制度體系提升員工自我意識(shí)，為全面預(yù)算管理工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第二，建立由各部門負(fù)責(zé)人組建的管理機(jī)構(gòu)，切實(shí)增強(qiáng)管理人員的預(yù)算管理意識(shí)，使其起到帶頭作用，提升員工參與管理意識(shí)。第三，企業(yè)應(yīng)建立高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在全面預(yù)算管理中不可替代的作用，積極提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能，注重財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，增強(qiáng)其責(zé)任感，使其以專業(yè)的態(tài)度、完善的專業(yè)才能保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行。

提高業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合程度 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化全員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的聯(lián)系，使其共同參與全面預(yù)算管理工作。作為執(zhí)行集團(tuán)的預(yù)算管理體系，應(yīng)首先對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行定義，以最新的財(cái)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)狀況制定預(yù)算，并將決策目標(biāo)數(shù)量化分發(fā)到各自部門，各部門需明確自身責(zé)任。企業(yè)應(yīng)積極放權(quán)，形成自上而下的全員參與氛圍，促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)也應(yīng)積極建立審核預(yù)算考核體系，助力集團(tuán)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

規(guī)范預(yù)算編制程序和方法 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)做好規(guī)劃工作，以完善的制度規(guī)范預(yù)算編制程序和方法助力企業(yè)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，明確外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身?xiàng)l件，制定適合自身發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)找準(zhǔn)自身定位，以業(yè)務(wù)情況為基礎(chǔ)，切實(shí)強(qiáng)化業(yè)財(cái)?shù)年P(guān)系。為了確保預(yù)算編制合理，還應(yīng)保證各部門之間友好、深入地溝通，以時(shí)效性較高的數(shù)據(jù)保證預(yù)算結(jié)果準(zhǔn)確。完成編制后并不是工作的結(jié)束，要依次向上級(jí)部門遞交編制方案，審核結(jié)束后再進(jìn)行落實(shí)。在此過程中，要確保各部門間信息一致，保證溝通具有時(shí)效性，及時(shí)解決問題，避免信息不暢帶來風(fēng)險(xiǎn)。

建立健全預(yù)算考核機(jī)制 首先，企業(yè)應(yīng)積極利用信息數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行掌控。各責(zé)任單位應(yīng)對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行詳細(xì)記錄，將預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況形成報(bào)告。其次，健全預(yù)算考核指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和過程共同結(jié)合起來進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立多維度的考核指標(biāo)，避免考核過于片面，制約企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。最后，將考核指標(biāo)具體化，拓展預(yù)算考核范圍。并將考核指標(biāo)細(xì)化分解下放至各個(gè)部門，讓員工明確自身責(zé)任，調(diào)動(dòng)其工作積極性，主動(dòng)參與全面預(yù)算管理建設(shè)工作。

加強(qiáng)信息化共享體系建設(shè) 企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)信息化共享體系建設(shè)，以信息技術(shù)取代傳統(tǒng)收錄信息數(shù)據(jù)的方式，降低人力資源成本，保證信息數(shù)據(jù)可靠。此外，企業(yè)應(yīng)加大資金投入，完善硬件設(shè)施，有條件的企業(yè)可以針對(duì)性地開發(fā)滿足自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的管理平臺(tái)，消除財(cái)務(wù)信息孤島現(xiàn)象，以硬件設(shè)施的優(yōu)化促進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合。企業(yè)可利用信息化管理平臺(tái)對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，提高應(yīng)對(duì)突發(fā)問題的反應(yīng)靈敏度，進(jìn)而保障預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

為了適應(yīng)復(fù)雜多變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)注重全面預(yù)算管理的重要作用，將業(yè)財(cái)融合嵌入預(yù)算管理工作，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，優(yōu)化管理模式，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。本文就業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理存在的問題展開探討，提出一系列改善措施，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，以促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

[作者單位：柯泰光芯（常州）測(cè)試技術(shù)有限公司]