企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

在中小企業(yè)經(jīng)營過程中進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃，可以有效改善公司的內(nèi)部管理，減輕稅務(wù)壓力，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益和整體競爭力，以推動(dòng)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。但是，受籌劃理念、籌劃人才、稅收政策和稅務(wù)機(jī)關(guān)的識(shí)別等諸多方面的制約，這一工作的效果并沒有得到很好的體現(xiàn)，還可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生消極影響。在這一背景下，筆者就如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃進(jìn)行了一些探討，以期為我國中小型企業(yè)更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供一些借鑒。

相關(guān)背景

作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量，其生產(chǎn)活動(dòng)的合法性和有效性將受到不可忽視的影響。其中，納稅籌劃作為企業(yè)的重要組成部分，直接影響著企業(yè)的財(cái)政承受程度和企業(yè)的運(yùn)營效率。但是，許多中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中遇到了諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中，公司本身的經(jīng)營觀念限制、不健全的稅收籌劃方案、稅收政策的變更、稅務(wù)部門的確認(rèn)等，都有可能構(gòu)成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。如果不能及時(shí)、有效地預(yù)防與治理，不僅難以實(shí)現(xiàn)減稅的目的，還會(huì)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，要想提高我國中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的效率與精度，必須對(duì)其稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)避對(duì)策進(jìn)行全面研究。

一方面，要深刻思考并改善自己的經(jīng)營觀念與稅務(wù)籌劃計(jì)劃，最大限度地避免因公司的經(jīng)營與規(guī)劃而造成的各種風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，中小型企業(yè)也要時(shí)刻注意稅收政策的變動(dòng)以及稅務(wù)部門的最新確認(rèn)，保證自己的稅收籌劃工作在相關(guān)的法律規(guī)定下進(jìn)行，以免由于對(duì)政策的不了解或錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能最大限度地避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，減少納稅費(fèi)用，提高資本的使用效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)自身管理理念引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn) 第一，缺乏前瞻性管理理念。一些中小企業(yè)在管理過程中缺乏前瞻性思維，只關(guān)注眼前的利益，而忽視了長遠(yuǎn)的發(fā)展。這種管理理念在稅收籌劃方面表現(xiàn)為只關(guān)注短期的避稅行為，而忽視了長期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些企業(yè)為了減少稅負(fù)而采取違規(guī)操作，雖然短期內(nèi)可能獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，但長期來看可能會(huì)因?yàn)檫`規(guī)行為而面臨嚴(yán)重的稅務(wù)處罰。

第二，缺乏系統(tǒng)化管理理念。一些中小企業(yè)在管理過程中缺乏系統(tǒng)化的思維，各部門之間缺乏有效溝通與協(xié)作。這種管理理念在稅收籌劃方面表現(xiàn)為各部門各自為政，缺乏統(tǒng)一的管理和協(xié)調(diào)。例如，財(cái)務(wù)部門可能為了降低稅負(fù)而采取一些違規(guī)操作，而銷售部門則可能為了擴(kuò)大市場份額而采取一些與稅務(wù)法規(guī)相悖的行為。這些行為不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響企業(yè)的整體形象和市場競爭力。

第三，缺乏誠信管理理念。一些中小企業(yè)在管理過程中缺乏誠信意識(shí)，存在偷逃稅款等違法行為。這種管理理念在稅收籌劃方面表現(xiàn)為企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)利益而采取一些不正當(dāng)?shù)谋芏愂侄?。例如，一些企業(yè)為了逃避稅收監(jiān)管而采取虛開發(fā)票等手段，這些行為不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)處罰和信譽(yù)損失，還會(huì)影響企業(yè)的長期發(fā)展和社會(huì)形象。

稅收籌劃方案引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn) 無論采用何種方法，其主觀因素均有不同，從而造成后續(xù)稅務(wù)籌劃工作的難度和主觀判斷失誤。因?yàn)樵谥贫?、選擇和實(shí)施過程中，存在著強(qiáng)烈的主觀性，因此，實(shí)施稅務(wù)規(guī)劃方案的人和規(guī)劃者的個(gè)人能力和質(zhì)量，都會(huì)在某種程度上影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行，從而給企業(yè)的納稅籌劃工作帶來一些風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)中小型企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，通常采用由公司的財(cái)務(wù)部門來制定相應(yīng)的計(jì)劃和由外部的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行。在項(xiàng)目規(guī)劃中，運(yùn)用邏輯分析法，對(duì)職業(yè)素質(zhì)要求較高；后者的話，要支付比較高的規(guī)劃成本，而且，因?yàn)橹薪楣静⒉涣私馄髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況，因此在制訂稅收計(jì)劃的時(shí)候，可能存在著一些片面之處，由此引發(fā)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，中小型企業(yè)也在大力引入專業(yè)的財(cái)務(wù)人士，然而，稅收籌劃工作是一項(xiàng)非常專業(yè)和綜合性的工作，既要考慮到政府的稅收政策和動(dòng)態(tài)發(fā)展的需求，又要具備較強(qiáng)的實(shí)際操作技能，這對(duì)于中小型企業(yè)來說，由于經(jīng)營規(guī)模和資金等因素，很難雇傭到這樣優(yōu)秀的人才。因?yàn)槿狈ｉT人才，所以很難提高他們的稅務(wù)計(jì)劃能力，從而使他們在實(shí)施稅務(wù)計(jì)劃時(shí)面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策變化引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn) 稅收籌劃要達(dá)到較好的效果，一個(gè)重要的條件就是在實(shí)施過程中正確、準(zhǔn)確地運(yùn)用稅收籌劃。另外，我國稅務(wù)制度本身存在的一些弊端，也會(huì)影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行。如果規(guī)定得不夠完備，會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來一定的誤解，使稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生誤解。同時(shí)，稅務(wù)規(guī)劃的變化速度也直接關(guān)系到稅務(wù)規(guī)劃是否合理、有效。近幾年，我國稅收機(jī)關(guān)在稅收籌劃和稅收結(jié)構(gòu)上都有了較大的改進(jìn)，但是受其本身的限制，許多企業(yè)在面對(duì)日益多變的市場競爭時(shí)，仍然難以及時(shí)調(diào)整自己的經(jīng)營狀況。在這種情況下，部分中小型企業(yè)采用非常規(guī)或非法的方式進(jìn)行稅收籌劃，以減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，沒有在公司的內(nèi)部管理上主動(dòng)尋找突破口，往往會(huì)發(fā)生拉關(guān)系、兩套賬等不良行為。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn) 與納稅人相比，稅務(wù)部門對(duì)最新稅法的變動(dòng)更為了解，而在此過程中，他們也享有一些酌處權(quán)。此外，由于不同納稅人的個(gè)人素質(zhì)不同，其納稅計(jì)劃也會(huì)出現(xiàn)不同，這就會(huì)為企業(yè)的納稅籌劃工作埋下很大的隱患，從而產(chǎn)生一些經(jīng)濟(jì)上的損失。

中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范控制策略

企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念 第一，樹立前瞻性管理理念。中小企業(yè)應(yīng)該樹立前瞻性思維，關(guān)注長遠(yuǎn)的發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃。在稅收籌劃方面，企業(yè)應(yīng)該注重長期效益和可持續(xù)發(fā)展，避免短視行為和短期利益導(dǎo)向的決策。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，及時(shí)了解最新的政策動(dòng)態(tài)和法規(guī)變化，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力的支持。

第二，建立系統(tǒng)化管理理念。中小企業(yè)應(yīng)該建立系統(tǒng)化的思維和管理模式，加強(qiáng)各部門之間的溝通和協(xié)作。在稅收籌劃方面，企業(yè)應(yīng)該建立統(tǒng)一的管理和協(xié)調(diào)機(jī)制，確保各部門之間的行動(dòng)一致性和協(xié)調(diào)性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，提高員工的素質(zhì)和能力水平，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力的人才保障。

第三，樹立誠信管理理念。中小企業(yè)應(yīng)該樹立誠信意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感，遵守國家法律法規(guī)和商業(yè)道德規(guī)范。在稅收籌劃方面，企業(yè)應(yīng)該注重合法性和合規(guī)性原則的遵守和執(zhí)行力度加大，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，并不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)章制度，確保企業(yè)內(nèi)部形成科學(xué)規(guī)范合理的業(yè)務(wù)管理模式及方法，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，并確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展及長期穩(wěn)定運(yùn)營。

提高稅收籌劃人員綜合素養(yǎng) 第一，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，包括稅收法規(guī)、政策、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等方面的知識(shí)和技能。通過定期舉辦培訓(xùn)班、研討會(huì)等活動(dòng)，提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。第二，引進(jìn)優(yōu)秀人才中小企業(yè)可以通過招聘、選拔等方式引進(jìn)優(yōu)秀的稅收籌劃人才，提高企業(yè)整體的稅收籌劃水平。同時(shí)，還可以通過與高校、科研機(jī)構(gòu)等合作，引進(jìn)具有較高學(xué)術(shù)水平和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專家學(xué)者，為企業(yè)提供更加專業(yè)的指導(dǎo)和支持。第三，建立激勵(lì)機(jī)制中小企業(yè)應(yīng)該建立完善的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)稅收籌劃人員積極學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)素養(yǎng)。例如，可以設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)在稅收籌劃工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；還可以提供晉升機(jī)會(huì)和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，激發(fā)員工的學(xué)習(xí)和工作熱情。第四，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅收籌劃團(tuán)隊(duì)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力和凝聚力?？梢酝ㄟ^定期組織團(tuán)隊(duì)活動(dòng)、交流分享經(jīng)驗(yàn)等方式，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通和協(xié)作；還可以建立團(tuán)隊(duì)文化，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)成員的歸屬感和責(zé)任感。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，動(dòng)態(tài)關(guān)注國家稅收政策的變化 隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展與變革，國家的稅收制度也隨之發(fā)生了改變與調(diào)整，因此，對(duì)于企業(yè)來說，唯有對(duì)有關(guān)的稅收政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，才能更好地預(yù)防與防控本身的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍、經(jīng)營活動(dòng)和稅收政策的關(guān)系，根據(jù)法律規(guī)定的原理，合理地選取合適的逃稅時(shí)機(jī)，使其能夠有效地利用起來，從而實(shí)現(xiàn)稅收減免，提高企業(yè)的收入。例如，一家主要從事化學(xué)品制造和肥料制造的化工技術(shù)有限公司，近年來，隨著我國對(duì)“三農(nóng)”問題的關(guān)注，以及對(duì)糧食種植農(nóng)戶的補(bǔ)助，公司的肥料產(chǎn)品也得到了政府的大力支持。為此，公司逐步把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了肥料的制造上，并根據(jù)我國的相關(guān)扶持政策，制定出一套稅收規(guī)劃，既能降低企業(yè)的稅收成本，又能提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競爭能力。

積極建設(shè)良好的稅企關(guān)系 要想預(yù)防稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須動(dòng)態(tài)地了解稅收政策的變動(dòng)情況，同時(shí)與稅務(wù)部門保持緊密聯(lián)系，以便及時(shí)掌握現(xiàn)行的稅收政策和稅收資料，制定出一套科學(xué)的稅收計(jì)劃。另外，在理解新的稅收政策等法律的時(shí)候，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助，保證對(duì)有關(guān)的政策有充分理解，從而促進(jìn)稅收籌劃工作的高效順暢。一家企業(yè)在制訂稅收計(jì)劃時(shí)，要主動(dòng)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并定期從地方稅務(wù)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)有關(guān)信息，學(xué)習(xí)更多的稅收籌劃方式，在制訂增值稅的稅收規(guī)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)使用贈(zèng)品的推廣，優(yōu)化貨物的配送和倉儲(chǔ)方式，采取多元化的付款方式，改善購貨方式，增加收益，同時(shí)合理推遲納稅義務(wù)的履行期限，以得到更好的結(jié)果。

對(duì)中小型企業(yè)來說，正確地進(jìn)行稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠錅p輕稅負(fù)，增加經(jīng)濟(jì)效益。要想讓稅收籌劃的重要性得到最大限度的體現(xiàn)，預(yù)防各種稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，中小型企業(yè)必須有一個(gè)準(zhǔn)確的稅收籌劃觀念，提高整體素質(zhì)，時(shí)刻關(guān)注我國稅收政策的變動(dòng)，構(gòu)建一個(gè)和諧的稅企關(guān)系，以此來提高整個(gè)稅務(wù)策劃工作的效率，從而推動(dòng)整個(gè)企業(yè)良性、可持續(xù)發(fā)展。

[作者單位：欽豐科技（浙江）有限公司]