企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

隨著市場環(huán)境建設(shè)的持續(xù)向好，企業(yè)之間的競爭也愈演愈烈，為了確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，必須做好全面預(yù)算管理工作，降本增效，提升核心競爭力?；诖?，本文在闡明企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)實(shí)意義的基礎(chǔ)上，總結(jié)了企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并針對性地提出具體的優(yōu)化路徑，包括提高思想認(rèn)知、加強(qiáng)制度完善、提高執(zhí)行效力，希望為相關(guān)人員提供有益借鑒。

面對日益復(fù)雜且激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須聚焦全面預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控持續(xù)優(yōu)化革新，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。但就現(xiàn)狀來講，企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施中普遍存在本位主義、形式主義等問題，執(zhí)行效力低下，無法發(fā)揮有效作用，因此，有必要立足實(shí)際進(jìn)行現(xiàn)狀審視，積極尋求全面預(yù)算管理優(yōu)化實(shí)施路徑。

企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

首先，有利于促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)落地達(dá)成。企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，需要以戰(zhàn)略規(guī)劃為依托導(dǎo)向，其根本目的就是要確保戰(zhàn)略目標(biāo)的全面落地，兩者存在密切關(guān)聯(lián)，相輔相成。全面預(yù)算管理能夠?yàn)閼?zhàn)略決策的科學(xué)制定提供可靠支持，而全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)分析則需要以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)為參照進(jìn)行確定，然后結(jié)合數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的戰(zhàn)略調(diào)整，進(jìn)而形成良性循環(huán)和管理閉環(huán)，最終服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，幫助企業(yè)獲取更多效益。

其次，有利于促進(jìn)內(nèi)部資源流通優(yōu)化。全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，能夠保證企業(yè)管理者全面了解各部門預(yù)算情況，并通過數(shù)據(jù)分析全面掌握資金使用情況，然后采取有效措施進(jìn)行精準(zhǔn)調(diào)整，以提高資金資源利用效率，并促進(jìn)內(nèi)部資源的流通優(yōu)化。當(dāng)出現(xiàn)資金閑置時(shí)可進(jìn)行有效投資，以創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價(jià)值，當(dāng)出現(xiàn)資金不足時(shí)可進(jìn)行提前預(yù)防，合理制定融資方案，以避免出現(xiàn)大風(fēng)險(xiǎn)、大損失。全面預(yù)算管理還可以對財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，然后結(jié)合實(shí)際需要進(jìn)行資源精準(zhǔn)配置，進(jìn)而拓寬利潤空間，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

最后，有利于提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)長遠(yuǎn)性的戰(zhàn)略計(jì)劃，可對潛在風(fēng)險(xiǎn)或未來效益，通過精準(zhǔn)數(shù)據(jù)分析進(jìn)行前瞻把握。如各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都可以通過預(yù)算編制進(jìn)行提前分析，然后通過專業(yè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析給出專業(yè)報(bào)告，為業(yè)務(wù)決策提供可靠依據(jù)，在保證決策正確合理的基礎(chǔ)上，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，然后第一時(shí)間采取有效措施加以規(guī)避解決，全面提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，助力企業(yè)健康安全發(fā)展。

企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的問題

主觀認(rèn)知薄弱 目前，我國許多企業(yè)管理者對全面預(yù)算管理還存在著思想認(rèn)知上的偏誤，沒有正確認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理實(shí)施的必要性與重要性，導(dǎo)致后續(xù)頂層設(shè)計(jì)缺位，以及執(zhí)行層面的流于形式。全面預(yù)算管理具有全員性，就是要求企業(yè)上下達(dá)成思想共識(shí)，并全面參與到預(yù)算管理中，但由于管理層思想認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部教育宣傳缺位，使得企業(yè)上下都存在主觀認(rèn)知薄弱的問題，無法為全面預(yù)算管理的高效實(shí)施提供思想支撐，內(nèi)部環(huán)境建設(shè)落后，長效驅(qū)動(dòng)不夠，嚴(yán)重制約了相關(guān)改革政策的制定與落實(shí)。

流程不夠規(guī)范 許多企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施中，并未將其與戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行對接，過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的短期效益，雖然可以在短時(shí)間內(nèi)幫助企業(yè)創(chuàng)造一些經(jīng)濟(jì)價(jià)值，但就長遠(yuǎn)發(fā)展來講，很容易產(chǎn)生反作用，不利于企業(yè)健康發(fā)展。整體來講，企業(yè)在全面預(yù)算管理建設(shè)中，普遍存在流程不夠規(guī)范的問題，預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等缺乏明確的制度依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，使得在具體操作中出現(xiàn)了無序化、低效化乃至無效化問題，不但降低了全面預(yù)算管理作用效果，甚至引發(fā)了許多其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

執(zhí)行效力低下 調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中，因種種原因的影響，普遍存在執(zhí)行效力低下的問題。一方面，許多企業(yè)管理模式落后，沒有跳出“人管人”的思維束縛，使得在預(yù)算執(zhí)行過程中存在隨意、盲目行為，超預(yù)算問題較為嚴(yán)重。另一方面，許多企業(yè)沒有構(gòu)建有效的溝通反饋機(jī)制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理中各執(zhí)行單位各自為政，存在職權(quán)交疊、沖突問題，最終相互推諉、流于形式，嚴(yán)重制約了全面預(yù)算管理的效能釋放。此外，許多企業(yè)并未構(gòu)建配套保障機(jī)制，尤其是缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，相關(guān)執(zhí)行主體責(zé)任意識(shí)淡薄，參與積極性不強(qiáng)，同樣制約了全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。

企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

提高思想認(rèn)知 企業(yè)要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，必須練好內(nèi)功，提高內(nèi)部治理能力，這就要求企業(yè)對全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)知，尤其是管理者要把握其實(shí)施的必要性與重要性，做好頂層設(shè)計(jì)，并依托戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行重點(diǎn)把控：首先，加強(qiáng)制度優(yōu)化建設(shè)，成立專門領(lǐng)導(dǎo)小組和執(zhí)行單位，如全面預(yù)算管理委員會(huì)，明確各自職責(zé)范圍，保證各項(xiàng)政策內(nèi)容的精準(zhǔn)落地。其次，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)和系統(tǒng)指導(dǎo)，對全面預(yù)算管理相關(guān)理論方法、實(shí)施要點(diǎn)等進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，促使全員達(dá)成思想共識(shí)，為后續(xù)全員參與格局的形成夯實(shí)基礎(chǔ)。最為重要的是，要讓企業(yè)員工充分認(rèn)識(shí)到自身的主體性作用，充分發(fā)揮他們的創(chuàng)新創(chuàng)造能力，協(xié)同配合預(yù)算編制的系統(tǒng)完成，以及預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范推進(jìn)。最后，企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的專項(xiàng)培訓(xùn)與培養(yǎng)，促使他們掌握更多全面預(yù)算管理技巧與方法，保證財(cái)務(wù)管理重心向全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)移，在優(yōu)化隊(duì)伍能力結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，滿足企業(yè)后續(xù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的需求，全面增強(qiáng)全面預(yù)算管理的規(guī)范性、高效性。

加強(qiáng)制度完善 首先，企業(yè)要立足實(shí)際，持續(xù)靈活調(diào)整制度內(nèi)容，密切關(guān)注全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中面臨的新變化，然后精準(zhǔn)進(jìn)行流程再造和體系完善，提高對全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的管控力。另外，全體員工必須全面把握具體的制度運(yùn)行機(jī)制，并在日常工作中嚴(yán)格按照既定標(biāo)準(zhǔn)開展工作，保證相關(guān)制度真正落于實(shí)處，真正發(fā)揮其優(yōu)勢作用，增強(qiáng)全面預(yù)算管理在業(yè)務(wù)活動(dòng)中滲透性。其次，構(gòu)建完善的預(yù)算績效評價(jià)體系，保證相關(guān)執(zhí)行主體真正參與其中，以及促進(jìn)制度的持續(xù)優(yōu)化革新。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際運(yùn)營情況，構(gòu)建完善的預(yù)算績效評價(jià)體系，加強(qiáng)指標(biāo)內(nèi)容的系統(tǒng)建構(gòu)，確保預(yù)算管理評價(jià)的全面性、客觀性，保證管理層能夠更加全面地了解預(yù)算管理過程與執(zhí)行結(jié)果，真正發(fā)揮其決策支持作用，同時(shí)調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的參與積極性。再次，要加強(qiáng)綜合預(yù)算程序的精準(zhǔn)設(shè)定，完善信息溝通與反饋機(jī)制，避免預(yù)算管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營實(shí)際的脫節(jié)，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的可操作性，避免出現(xiàn)信息不對稱問題，進(jìn)一步消解內(nèi)部溝通隔閡。最后，企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，在完善預(yù)算績效考評指標(biāo)體系的同時(shí)，將考評結(jié)果與員工薪酬、崗位晉升等進(jìn)行對接，然后采用合理的獎(jiǎng)懲手段進(jìn)行正負(fù)激勵(lì)，確保全面預(yù)算管理的合法合規(guī)、有序有效。此外，還要對全面預(yù)算管理過程中的偏誤進(jìn)行深入剖析，把握產(chǎn)生原因，然后精準(zhǔn)制定解決方案，及時(shí)完成糾偏，促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利達(dá)成，并為下一年度的預(yù)算制定提供可靠依據(jù)。

提高執(zhí)行效力 企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施中，要采取各種有效措施提高執(zhí)行效力，包括：第一，加強(qiáng)全面預(yù)算管理人才隊(duì)伍建設(shè)。企業(yè)要對負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，確保他們在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，保證各項(xiàng)工作規(guī)范有序?qū)嵤鰪?qiáng)預(yù)算執(zhí)行的有效性、規(guī)范性；第二，做好全面預(yù)算管理目標(biāo)的細(xì)化分解工作，將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到具體部門、崗位和員工身上，確保所有人員都有著明確的職責(zé)定位，保證預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)性，并將預(yù)算責(zé)任納入個(gè)人績效考核中，強(qiáng)化執(zhí)行單位的責(zé)任意識(shí)和參與意識(shí)；第三，明確填報(bào)時(shí)間和具體標(biāo)準(zhǔn)。要求各部門在既定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)預(yù)算填報(bào)，相關(guān)信息要根據(jù)既定流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格把控，保證內(nèi)容真實(shí)有效；第四，加強(qiáng)全面預(yù)算管理過程的監(jiān)督，及時(shí)總結(jié)歸納預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，然后適時(shí)調(diào)整預(yù)算編制與執(zhí)行方式；第五，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的對比分析，深入了解預(yù)算偏差形成的原因，深層識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后做好提前應(yīng)對準(zhǔn)備，將預(yù)算差異風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍，避免引發(fā)更多危機(jī)與損失；第六，加強(qiáng)全面預(yù)算管理內(nèi)容與方法的優(yōu)化革新。為強(qiáng)化全面預(yù)算管理的精準(zhǔn)性、有效性，企業(yè)要以內(nèi)部治理需求為導(dǎo)向，并結(jié)合經(jīng)營實(shí)際和戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算編制內(nèi)容與方法進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。一方面，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，要積極吸納員工意見，通過完善的內(nèi)部溝通與反饋渠道，保證預(yù)算內(nèi)容可以覆蓋到所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，增強(qiáng)預(yù)算滲透性，提高預(yù)算執(zhí)行力。另一方面，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中所面臨的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，這就要求全面預(yù)算管理目標(biāo)、方式也要進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，避免長期采用單一的編制方式，要長期保持其合理性、先進(jìn)性和有效性，為全面預(yù)算管理效用的深層釋放提供可靠支持。

全面預(yù)算管理的有效實(shí)施具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，企業(yè)管理者要對其內(nèi)涵價(jià)值形成正確認(rèn)識(shí)，然后針對實(shí)際存在的問題采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)，以充分發(fā)揮其優(yōu)勢效能，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。具體來講，企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施中要圍繞提高思想認(rèn)知、加強(qiáng)制度完善、提高執(zhí)行效力三個(gè)維度進(jìn)行系統(tǒng)建構(gòu)，為其高效實(shí)施和長效推進(jìn)創(chuàng)造良好的環(huán)境支撐。

（作者單位：江陰市三良橡塑新材料有限公司）