建筑企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險防范策略

隨著時代的不斷發(fā)展，愈發(fā)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的重要性，在激烈的市場競爭之中，建筑企業(yè)做好稅收籌劃工作，能夠為自身帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃工作，采取科學(xué)的稅收籌劃方法，構(gòu)建稅收籌劃體系，持續(xù)提升自身稅收籌劃能力，并做好對經(jīng)營全過程的風(fēng)險防范，有效規(guī)避融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、合同風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險等，不斷提升風(fēng)險防范的有效性，促使建筑企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定地發(fā)展下去。

本文主要對建筑企業(yè)稅收籌劃的方法以及建筑企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險的相關(guān)策略進(jìn)行綜合研究，明確了稅收籌劃的價值，分析了稅收籌劃與風(fēng)險防范的現(xiàn)狀與問題所在，重點探討了相關(guān)策略。

建筑企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀與對策

稅收籌劃現(xiàn)存問題 第一，建筑企業(yè)稅收籌劃工作不夠重視。雖然說稅務(wù)籌劃重要無比，在社會上具有一定熱度，但是仍有一部分建筑企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作不夠重視，容易忽視稅務(wù)籌劃的意義和價值，在稅務(wù)籌劃工作上的投入較少，缺乏完善的稅務(wù)籌劃體系。

第二，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃方法不夠合理。在實際工作中，部分建筑企業(yè)還存在著稅務(wù)籌劃方法不合理的問題，制定的稅務(wù)籌劃方法缺乏科學(xué)性、可行性，采用陳舊的稅務(wù)籌劃觀念與方法，沒有正確理解國家政策，導(dǎo)致最后成效不足。

第三，建筑企業(yè)缺少專業(yè)的稅收籌劃人員。稅收籌劃工作與常規(guī)納稅工作不同，要求工作人員具備相應(yīng)的稅收籌劃知識儲備，能夠及時了解國家與地方稅務(wù)政策，了解常見的稅收籌劃方法，對于稅收籌劃人員有較高的要求。建筑企業(yè)在稅收籌劃人員建設(shè)上出現(xiàn)問題，那么也將必然導(dǎo)致稅收籌劃工作出現(xiàn)問題。

解決對策 第一，建筑企業(yè)需提升重視程度。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識到稅收籌劃的重要價值，改變輕視心理，落實稅收籌劃。并且盡可能避免多繳風(fēng)險、少繳稅款風(fēng)險，做好發(fā)票管理，杜絕出現(xiàn)虛開發(fā)票或取得虛開發(fā)票的情況，杜絕稅收發(fā)票難獲得或丟失等情況，在稅收籌劃工作中投入更多。

第二，建筑企業(yè)搭建稅收籌劃體系。良好的認(rèn)識是展開工作的前提，完善的制度則是保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，建筑企業(yè)應(yīng)持續(xù)搭建并優(yōu)化稅收籌劃體系，建設(shè)稅收籌劃部門，選聘專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，組織多元化人才隊伍。其次，落實稅收籌劃權(quán)責(zé)，建立績效制度，加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理等，多措并舉在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建稅收籌劃文化。另外，企業(yè)也可尋找社會專業(yè)化的稅務(wù)籌劃企業(yè)合作，結(jié)合自身實際情況選擇最符合實際的稅務(wù)籌劃方案。

第三，建筑企業(yè)采用科學(xué)有效的稅收籌劃。建筑企業(yè)結(jié)合實際情況，明確稅收籌劃目標(biāo)，組織起有效的稅收籌劃方案，從多維度、多方面進(jìn)行研究，著眼企業(yè)整體，結(jié)合國家與地方政策，準(zhǔn)確衡量稅收籌劃方案，為建筑企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅降負(fù)的目標(biāo)。比如，可加強(qiáng)銷項側(cè)管理，在建筑企業(yè)在甲供工程稅率的選擇上，往往存在甲方為多抵扣進(jìn)項稅而要求甲方供料的情況，實際上甲供料并不一定對甲方有利，在充分協(xié)商和引導(dǎo)下，甲方由甲供變?yōu)榧卓?，既滿足質(zhì)量要求，同時也能達(dá)到節(jié)稅目的，在開票時間點的籌劃上，盡可能避免業(yè)主先票后款的要求，避免墊付稅金。再如，建筑企業(yè)可以加強(qiáng)進(jìn)項側(cè)管理，科學(xué)設(shè)計分包模式、采購方案等，如采用靈活用工，靈活用工包括兼職、臨時工、短期勞務(wù)派遣、自由職業(yè)等，通過靈活用工，來實現(xiàn)節(jié)稅籌劃；如采用稅率較低的機(jī)械租賃方法，來實現(xiàn)節(jié)稅降負(fù)。又如，建筑企業(yè)根據(jù)國家或地方的稅收優(yōu)惠政策來降稅，國家或地方在購買設(shè)備、租賃物業(yè)、承接工程、采購材料等方面，可能會出臺一些優(yōu)質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策，建筑企業(yè)可根據(jù)優(yōu)惠政策實際情況，來進(jìn)行節(jié)稅。

第四，建筑企業(yè)做好發(fā)票管理。建筑企業(yè)應(yīng)做好發(fā)票管理，以《稅法》為依據(jù)，以實際運(yùn)營項目為標(biāo)準(zhǔn)，做好發(fā)票管理，形成完整的抵扣鏈條，避免應(yīng)抵扣的部分未能抵扣的現(xiàn)象發(fā)生，避免稅發(fā)票難獲得或丟失現(xiàn)象發(fā)生。對于各類發(fā)票與相關(guān)資料，財務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定認(rèn)真填制“購領(lǐng)發(fā)票申請單”“發(fā)票使用明細(xì)表”“發(fā)票領(lǐng)用存月報表”等，發(fā)票的基本聯(lián)次（存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)）等，必須保存5年以上，以確保稅務(wù)工作能夠順利進(jìn)行。

建筑企業(yè)常見風(fēng)險類型

融資風(fēng)險 融資風(fēng)險是建筑企業(yè)的常見風(fēng)險類型之一，融資風(fēng)險的產(chǎn)生原因與國家政策、融資市場環(huán)境等有關(guān)系，也和建筑企業(yè)的自身資本結(jié)構(gòu)都有著必然關(guān)系。如果國家政策發(fā)生變動，或者融資市場環(huán)境發(fā)生變動，會導(dǎo)致建筑企業(yè)融資成本增高或持有成本變化，甚至融不到資的情況發(fā)生，無疑增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。建筑企業(yè)如果資本結(jié)構(gòu)不合理，形成高負(fù)債、高杠桿，財務(wù)穩(wěn)定性較差，那么受到外部環(huán)境變動的影響就會更大。

投資風(fēng)險 建筑企業(yè)在投資項目上也可能存在較大風(fēng)險，它包括市場需求的變化、技術(shù)進(jìn)步的速度、競爭對手的行為、投資企業(yè)的信譽(yù)、投資項目的成果，乃至于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動等因素，都有著較大干系。比如建筑施工企業(yè)的投資項目，卻因市場變故而遲遲拿不到工程款，因該項投資風(fēng)險必然會對建筑企業(yè)的資金流動性、穩(wěn)定性造成較大負(fù)面影響。

合同風(fēng)險 合同敲定也是甲乙雙方博弈的過程，應(yīng)當(dāng)對建筑工程的關(guān)鍵要點有詳細(xì)的解釋，在實行中按照標(biāo)定的合同細(xì)則執(zhí)行。如果出現(xiàn)條款不清晰的問題，勢必造成一方利益受損。

經(jīng)營管理風(fēng)險 經(jīng)營風(fēng)險主要指企業(yè)經(jīng)營管理的一系列過程中，因為經(jīng)營模式的缺陷而隨之產(chǎn)生的風(fēng)險。建筑企業(yè)在施工過程中應(yīng)當(dāng)重視質(zhì)量、安全、工期、成本這四個主要方面以及其他次要方面的管控，所涉及的管理對象包括人員、材料、機(jī)械、工程等，而在實施過程中，卻往往會出現(xiàn)經(jīng)營管理風(fēng)險，建筑企業(yè)如果經(jīng)營組織不力，造成質(zhì)量問題、安全問題、進(jìn)度問題與成本問題等，必然會對企業(yè)帶來經(jīng)營管理風(fēng)險，造成較大的經(jīng)濟(jì)損失以及社會信譽(yù)損失。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險 建筑企業(yè)在做稅務(wù)籌劃的同時，也需要做好稅務(wù)風(fēng)險管控，稅務(wù)風(fēng)險主要包括多繳風(fēng)險、少繳稅款風(fēng)險以及發(fā)票管理風(fēng)險等方面。少繳稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)查收后補(bǔ)繳稅款，嚴(yán)重者甚至?xí)蹁N企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)，產(chǎn)生社會負(fù)面形象等；多繳稅款則會造成建筑企業(yè)成本損失，對資金的流動性與穩(wěn)定性造成壓力；發(fā)票管理風(fēng)險則指發(fā)票管理不當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)抵扣不能抵扣，應(yīng)少繳不能少繳的問題。這就要求企業(yè)要合法、合規(guī)避稅，提升稅務(wù)籌劃意識。

建筑企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險防范的措施與對策

加強(qiáng)內(nèi)部控制 建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，落實和強(qiáng)化內(nèi)控管理體系，可參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等文件中對于內(nèi)部控制的說明以及內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略，打造合適的、高效的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部控制的對象與要素往往是對企業(yè)的財務(wù)、資產(chǎn)、人、企業(yè)項目、工作模式、企業(yè)制度等企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)要素的控制，及時檢查這些要素在建筑企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程的具體表現(xiàn)，進(jìn)一步確保建筑企業(yè)在章程制度的規(guī)范下運(yùn)轉(zhuǎn)，推動企業(yè)實現(xiàn)“管理制度化——制度流程化”建設(shè)，確保各項信息的真實性與準(zhǔn)確性、維護(hù)財產(chǎn)和資源的完全完整、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險等等。并以嚴(yán)格的內(nèi)部審計為手段，以定期、抽查等方式，對企業(yè)內(nèi)部管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險管理等進(jìn)行檢查和控制，圍繞本企業(yè)的具體工作與問題，把真實情況摸清摸透、把問題癥結(jié)查深找準(zhǔn)，找出實際問題后進(jìn)行解決，大幅提升建筑企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)的活力，減少產(chǎn)生風(fēng)險的可能性。

加強(qiáng)風(fēng)險管理 建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險管理，以市場調(diào)查為主要方向，以建筑企業(yè)為典型樣本，區(qū)分具體的建筑所屬領(lǐng)域、項目差異等，調(diào)查建筑企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。既要關(guān)注外部環(huán)境的變動，包括融資市場、國家政策、地方政策等，綜合考慮市場需求的變化、技術(shù)進(jìn)步的速度、競爭對手的行為、投資企業(yè)的信譽(yù)等方面，進(jìn)行多方面的考察和評估；也要關(guān)注建筑企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的結(jié)構(gòu)，包括財務(wù)比率分析、凈現(xiàn)值計算、內(nèi)部收益率評估等財務(wù)狀況，也包括企業(yè)制度、企業(yè)管理、企業(yè)文化等經(jīng)營水平，強(qiáng)化內(nèi)在效能，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，避免產(chǎn)生經(jīng)營管理風(fēng)險。總之，結(jié)合對外部環(huán)境的關(guān)注以及對內(nèi)部環(huán)境的審視，利用信息化技術(shù)，采用專業(yè)的計量模型和經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法，嵌入企業(yè)風(fēng)險模型，對企業(yè)進(jìn)行多維度評測，來準(zhǔn)確了解企業(yè)的風(fēng)險特征與風(fēng)險現(xiàn)狀，制定相對應(yīng)的解決措施，從深層次解決問題，進(jìn)而有效規(guī)避風(fēng)險或提升風(fēng)險的抵抗力。比如，在EPC總承包工程項目招標(biāo)中，建筑企業(yè)對整個項目進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險分析，針對分包商和供應(yīng)商的財務(wù)情況、生產(chǎn)能力、財務(wù)風(fēng)險、償還能力和資金使用情況進(jìn)行深入的分析和評估，也對外部市場環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，以期有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

強(qiáng)化合同管理 在簽訂合同的環(huán)節(jié)，也需要建筑企業(yè)的相關(guān)管理人員對合同的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，對不清晰的地方反復(fù)詢問確定，做好把關(guān)，重點是對合同中的要素數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求、履行期限、履行地點、履行方式、履行費用等項目進(jìn)行審查，避免因為招投標(biāo)文件的條款不清晰，或者合同不當(dāng)所導(dǎo)致后續(xù)利益受損的情況。合同簽訂階段需要完整走完洽談、擬定、修改、批準(zhǔn)、審查等數(shù)個流程，減少人為因素造成合同問題。

加強(qiáng)經(jīng)營管理 建筑企業(yè)強(qiáng)化施工全過程經(jīng)營管理，提升企業(yè)的成本預(yù)算一體化管理水平，提升企業(yè)的施工現(xiàn)場管理水平等，對施工現(xiàn)場的管理風(fēng)險進(jìn)行識別與評估，制定合理的風(fēng)險應(yīng)對措施，以減少在施工過程中出現(xiàn)經(jīng)營管理風(fēng)險。

加強(qiáng)稅務(wù)管理 除了上文提到建筑企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃之外，建筑企業(yè)也要做好稅務(wù)合規(guī)建設(shè)。合規(guī)的行政處理本質(zhì)上是一種行政監(jiān)管、刑事司法的激勵策略，建筑企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)合規(guī)的重要性，積極與地方政府稅務(wù)部門合作，依照稅務(wù)部門的指導(dǎo)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，咨詢相關(guān)稅款減免政策，申請減稅資格，以確保稅收籌劃的合法性、合規(guī)性。

加強(qiáng)稅收籌劃，采用合理的稅收優(yōu)惠政策以及合法合規(guī)的稅收籌劃方案，對建筑企業(yè)獲取最大的稅收優(yōu)惠，減少項目的稅收成本意義重大。另外，建筑企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、合同管理、經(jīng)營管理、稅務(wù)管理等，盡可能規(guī)避各類風(fēng)險。

（作者單位：山西省安裝集團(tuán)股份有限公司）