高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及完善對策

全面預(yù)算管理對高新技術(shù)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、提升經(jīng)濟(jì)效益等方面具有重要作用。高新技術(shù)企業(yè)為了更好地立足市場，不僅要積極創(chuàng)新，創(chuàng)造出迎合市場的高新產(chǎn)品，還要將目光聚焦在資源配置、使用等方面，借助預(yù)算管理改善企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境。企業(yè)只有全面深入落實(shí)預(yù)算管理理念，降低各項(xiàng)成本支出，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理活動，才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)、設(shè)計等階段需要投入較多的資金，只有合理分配各項(xiàng)資源，加強(qiáng)對資金的有效管控，才可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的有序開展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以全面預(yù)算為抓手，對行業(yè)市場動態(tài)與實(shí)際情況進(jìn)行綜合考量與深入分析，建立一套完善的預(yù)算管理體系，將預(yù)算管理體系覆蓋到企業(yè)業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)支出、運(yùn)營成本、稅務(wù)成本、資本成本管控環(huán)節(jié)中，加強(qiáng)對各項(xiàng)收支活動的管控，以收定支，全面降低企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出。本文從預(yù)算管理理念的樹立與增強(qiáng)、預(yù)算編制方法的選擇、預(yù)算執(zhí)行效果提升、預(yù)算分析與調(diào)整以及信息化應(yīng)用等方面，全面闡述了預(yù)算管理落實(shí)與實(shí)施的具體路徑，協(xié)助企業(yè)開展精細(xì)化管理，有效地對各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置，助力企業(yè)提升核心競爭力。

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要的行為模式，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，推進(jìn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效管理工具。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理，首先要落實(shí)相關(guān)理念與制度流程，設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)與崗位，全面踐行預(yù)算績效觀念，將預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃相聯(lián)系，追蹤預(yù)算管理編制、執(zhí)行與考核等各個環(huán)節(jié)的落實(shí)執(zhí)行情況，通過預(yù)算管理活動將企業(yè)各個部門進(jìn)行有效關(guān)聯(lián)，從而保證預(yù)算管理工作有序、高效開展。其次，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建預(yù)算績效管理機(jī)制，將績效管理與預(yù)算理念充分結(jié)合，運(yùn)用績效考核指標(biāo)全面對預(yù)算執(zhí)行的過程與結(jié)果進(jìn)行考核，了解各預(yù)算主體在預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)中的具體需求與執(zhí)行情況，深入了解與掌握影響預(yù)算執(zhí)行效率的各方面因素，分析執(zhí)行過程中可能存在的偏差，在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上優(yōu)化財務(wù)控制與資源配置，降低財務(wù)風(fēng)險。

全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)借助科學(xué)的管理方法，對企業(yè)各種資源在各個項(xiàng)目與各個部門中的具體分配、使用與控制等活動進(jìn)行管理，有效協(xié)調(diào)企業(yè)各個項(xiàng)目有序進(jìn)行。

高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

預(yù)算管理理念落后 預(yù)算管理理念對后續(xù)預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的管理與落實(shí)工作起到至關(guān)重要的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)營造良好的預(yù)算管理實(shí)施環(huán)境，增強(qiáng)全體人員預(yù)算管理的意識，以確保預(yù)算管理穩(wěn)步實(shí)施。目前，高新技術(shù)企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)環(huán)境較弱，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，全員預(yù)算管理意識淡薄。高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都較為關(guān)注技術(shù)研發(fā)與產(chǎn)品設(shè)計等方面，將更多的精力都投入到企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，對預(yù)算管理理念、職能、作用以及各環(huán)節(jié)的實(shí)施路徑與方法并不了解，也不能深入踐行預(yù)算管理理念，無法帶動全體人員預(yù)算管理的積極性。財務(wù)人員也只是關(guān)注賬務(wù)的處理，對預(yù)算管理的編制與執(zhí)行都秉持著敷衍了事的態(tài)度，未加強(qiáng)對預(yù)算管理相關(guān)理念的學(xué)習(xí)，而且也僅僅重視了預(yù)算編制環(huán)節(jié)，并未在預(yù)算執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)中傾注更多的精力。第二，由于全體人員對預(yù)算理念缺乏一定的了解，企業(yè)并未重視預(yù)算管理體系的構(gòu)建與完善，未針對預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)實(shí)施的步驟以及流程加以規(guī)定，也未對全面預(yù)算管理工作作出統(tǒng)籌規(guī)劃與部署。加之高新技術(shù)企業(yè)也未設(shè)置專門的預(yù)算管理組織，如預(yù)算管理委員會，各部門權(quán)責(zé)劃分不明確，導(dǎo)致各部門之間相互推諉，無法有效解決現(xiàn)實(shí)問題。

預(yù)算編制缺乏合理性 預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，對預(yù)算執(zhí)行的效果至關(guān)重要，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)踐情況采用合適的編制方法。高新技術(shù)企業(yè)受到國家政策的大力支持，享受了較多的優(yōu)惠政策，對國家技術(shù)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)騰飛都起到至關(guān)重要的作用。同時，高新技術(shù)企業(yè)所研發(fā)和生產(chǎn)的都是較為高端的產(chǎn)品，其生產(chǎn)經(jīng)營成效受市場動態(tài)影響較大。企業(yè)在編制預(yù)算時，并不能考慮到市場的動態(tài)環(huán)境，對每個項(xiàng)目的實(shí)際情況也未進(jìn)行深入的分析，僅在上年度預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上稍加變動，并未考慮到實(shí)際發(fā)展情況，影響預(yù)算編制進(jìn)一步量化過程與執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)部門作為預(yù)算編制工作的主導(dǎo)部門，全權(quán)負(fù)責(zé)編制工作的完成與下發(fā)執(zhí)行等工作，財務(wù)部門在對業(yè)務(wù)部門提交的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算與統(tǒng)計時，并未真正深入到企業(yè)業(yè)務(wù)前端，了解與掌握業(yè)務(wù)發(fā)展情況以及各個項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)營狀況，無法對各個項(xiàng)目的收支情況加以全過程的追蹤與監(jiān)控。

預(yù)算執(zhí)行效果較差 預(yù)算執(zhí)行階段直接影響企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將目光聚焦在預(yù)算執(zhí)行效果的監(jiān)督和考核，全面落實(shí)預(yù)算管理目標(biāo)。當(dāng)前，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的效果較差：第一，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)人員只關(guān)注了預(yù)算編制工作，并未重點(diǎn)關(guān)注具體的執(zhí)行情況，全體人員對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的重要性并未形成正確的觀念，無法全身心地參與預(yù)算執(zhí)行活動，也無法深入貫徹落實(shí)預(yù)算管理體系與流程，影響了全面預(yù)算管理的規(guī)范性與流程性。高新技術(shù)企業(yè)也未重視預(yù)算績效管理，未構(gòu)建預(yù)算績效管理指標(biāo)體系，設(shè)置的績效考核指標(biāo)也偏重于財務(wù)指標(biāo)的考核，忽視了客戶滿意度、產(chǎn)品品質(zhì)等維度的考核。加上企業(yè)并沒有將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績效考核管理工作加以有效連接，無法通過合理的績效考核指標(biāo)進(jìn)行全方位的考核與評價，難以調(diào)動員工的積極性。第二，預(yù)算分析不到位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)分析影響預(yù)算執(zhí)行成效的主要因素，這有助于企業(yè)及時糾偏。實(shí)踐中，高新技術(shù)企業(yè)忽視預(yù)算結(jié)果的分析工作，無法深入了解與掌握預(yù)算執(zhí)行過程中的各種問題與不足，也難以及時反饋到各個預(yù)算單位，無法采取針對性的措施解決現(xiàn)實(shí)問題。

高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的完善對策

增強(qiáng)預(yù)算管理意識，提升預(yù)算管理人員綜合素質(zhì) 為了提升財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織全體人員進(jìn)行預(yù)算管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)。尤其是財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)圍繞預(yù)算管理的原則、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)、預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)內(nèi)容對其進(jìn)行講解，對預(yù)算編制、執(zhí)行、控制等業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行明確，加深財務(wù)人員對預(yù)算管理制度及預(yù)算編制工作的理解，有助于財務(wù)人員進(jìn)一步拓寬工作思路，提升業(yè)財融合能力，更好地發(fā)揮財務(wù)參謀作用。高新技術(shù)企業(yè)要想全面增強(qiáng)預(yù)算管理意識，還應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理工作與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)加以融合，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的落實(shí)與實(shí)施進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃與設(shè)計，促使全體人員可以了解到預(yù)算管理在戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施中的重要地位，積極踐行預(yù)算管理理念，時刻規(guī)范自身的行為。高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注預(yù)算管理體系的建立與完善，對各個環(huán)節(jié)管控的具體流程進(jìn)行明確，并對各部門的工作職責(zé)加以細(xì)致地規(guī)定，不斷健全預(yù)算管理指標(biāo)體系、績效考核體系與程序體系，保障預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。另外，企業(yè)需要設(shè)置專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，各部門各司其職，以保證預(yù)算管理過程中有足夠的信息來源，進(jìn)一步確保預(yù)算管理目標(biāo)層層落實(shí)。設(shè)立預(yù)算管理委員會，明確該機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)，各部門之間相互配合，有效實(shí)現(xiàn)高效合作，提升預(yù)算管理的效率。

選用合理的編制方法 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合理的編制方法，不斷對預(yù)算編制的程序進(jìn)行創(chuàng)新與優(yōu)化，將預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營情況相結(jié)合，確保預(yù)算編制的可執(zhí)行性。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)樹立先進(jìn)的預(yù)算管理意識，深入調(diào)研與分析企業(yè)市場動態(tài)發(fā)展變化，了解競爭對手與客戶的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理情況的了解，充分聯(lián)系業(yè)務(wù)部門，帶領(lǐng)其有序參與到預(yù)算編制活動中，并對業(yè)務(wù)部門提交業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性進(jìn)行全面的分析與挖掘。同時，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視編制方法的選擇，可以根據(jù)自身行業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，選擇零基預(yù)算編制方法，在編制預(yù)算過程中，按照資金跟著項(xiàng)目走的思路，財務(wù)人員收集準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)，立足于本企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，不考慮企業(yè)以往的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，對企業(yè)各階段各項(xiàng)支出的合理性、必要性進(jìn)行審核，從而便于企業(yè)更好地進(jìn)行成本控制。高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對預(yù)算編制的程序進(jìn)行優(yōu)化，按照“上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總”的程序進(jìn)行。首先，董事會下達(dá)具體的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展計劃，并由預(yù)算管理委員會下達(dá)到各個預(yù)算執(zhí)行單位。其次，各預(yù)算執(zhí)行單位提出詳細(xì)的預(yù)算方案并交由財務(wù)部門審核。最后，財務(wù)部門對預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出相應(yīng)的建議，從而編制形成企業(yè)預(yù)算方案，報企業(yè)預(yù)算管理委員會討論，進(jìn)一步調(diào)整、修正并下達(dá)執(zhí)行。

強(qiáng)化預(yù)算績效管理，提高預(yù)算執(zhí)行效率 高新技術(shù)企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)關(guān)注預(yù)算編制環(huán)節(jié)，更應(yīng)當(dāng)將目光聚焦在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建預(yù)算績效管理體系，合理設(shè)置預(yù)算績效考核指標(biāo)，不僅關(guān)注財務(wù)方面的考核評價，更應(yīng)當(dāng)設(shè)置客戶滿意度、產(chǎn)品品質(zhì)等方面的非財務(wù)指標(biāo)。只有實(shí)行多維度的績效考核管理，才可以確?？冃Э己私Y(jié)果的準(zhǔn)確性與科學(xué)性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將考核評價與執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行關(guān)聯(lián)，加強(qiáng)對執(zhí)行的過程與結(jié)果的考核與評價，并及時將考核結(jié)果反饋到各預(yù)算執(zhí)行部門，通過預(yù)算執(zhí)行分析會議，充分了解預(yù)算執(zhí)行單位的具體需求與執(zhí)行中所遇到的困難，促使各預(yù)算執(zhí)行部門嚴(yán)格遵守相應(yīng)的預(yù)算管理體系，了解自身工作中的不足，并及時糾偏，將各項(xiàng)支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。此外，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算分析工作，對各部門的實(shí)際執(zhí)行情況加以研究，對影響預(yù)算執(zhí)行成效的因素進(jìn)行分析，及時轉(zhuǎn)變管理思想理念，改進(jìn)預(yù)算管理工作方式，對各資金收入與支出活動進(jìn)行嚴(yán)格管控，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行效果。企業(yè)還可以借助信息技術(shù)優(yōu)勢，構(gòu)建預(yù)算管理信息化系統(tǒng)。財務(wù)人員借助信息一體化平臺完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、篩選、整合和分析等工作，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)各部門之間的有效聯(lián)動。同時，財務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，對預(yù)算管理工作加以審計監(jiān)督管理，定期對各預(yù)算執(zhí)行單位的工作進(jìn)行監(jiān)督，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代技術(shù)實(shí)現(xiàn)全過程的監(jiān)控，確保財務(wù)監(jiān)督職能充分發(fā)揮，進(jìn)一步提升預(yù)算執(zhí)行效率。

全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略目標(biāo)的具體體現(xiàn)，承載著企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)與戰(zhàn)略意圖。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算管理作為重要抓手，全面推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地執(zhí)行，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立精細(xì)化管理理念，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理與發(fā)展，創(chuàng)新管理手段，重視全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)中具體工作的落實(shí)情況，結(jié)合企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營環(huán)境編制預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理與控制，并利用績效管理機(jī)制有效地提高全體人員的積極性，提升高新技術(shù)企業(yè)預(yù)算管理水平。此外，預(yù)算管理是系統(tǒng)的工作，各部門人員都應(yīng)當(dāng)給予預(yù)算管理工作支持，尤其是業(yè)財部門人員要養(yǎng)成良好的溝通習(xí)慣，各部門之間相互配合，才能全面落實(shí)預(yù)算理念。

（作者單位：上海億博機(jī)電設(shè)備有限公司）