全面財務(wù)預(yù)算在旅游企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，旅游企業(yè)在開展經(jīng)營管理活動時，需要采取有效的措施加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理工作，這不僅有利于企業(yè)各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置，還能讓企業(yè)更好地應(yīng)對復(fù)雜的市場環(huán)境，從而使企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中脫穎而出。本文對全面財務(wù)預(yù)算在旅游企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)用措施進(jìn)行深入研究，希望為相關(guān)人員提供些許建議。

新時代背景下，旅游企業(yè)不僅面臨著較大的挑戰(zhàn)，也面臨著巨大的發(fā)展機(jī)遇。為了能夠抓住機(jī)遇，更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)，旅游企業(yè)可以有效開展全面財務(wù)預(yù)算管理工作，讓財務(wù)管理的價值得到有效發(fā)揮，這不僅有利于企業(yè)核心競爭力的提高，還能促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。

全面財務(wù)預(yù)算的概述

旅游企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算工作時，不僅需要對利潤、現(xiàn)金流等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算，還需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營現(xiàn)狀合理規(guī)劃資金的分配和使用，并通過對預(yù)算控制力度的加強(qiáng)，提高企業(yè)資金的使用率和利用率，進(jìn)而使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)健康穩(wěn)定的長遠(yuǎn)發(fā)展。相較于財務(wù)預(yù)算，全面財務(wù)預(yù)算不僅在工作內(nèi)容上更加全面，在預(yù)算管理工作的開展過程中，還需要遵循全體員工共同參與的原則，這不僅有利于企業(yè)對整個預(yù)算管理過程的全方位把控，還能有效提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因此，企業(yè)在開展全面財務(wù)預(yù)算工作的過程中，需要加強(qiáng)全體員工的預(yù)算意識，使他們能夠積極參與預(yù)算管理活動的同時，還能主動配合財務(wù)部門的預(yù)算管理工作。同時，企業(yè)還需要將財務(wù)預(yù)算管理工作滲透到整個經(jīng)營管理活動中，并通過對其業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，使企業(yè)能夠在預(yù)算資金的嚴(yán)格管控下，合理分配各項(xiàng)資源，這不僅有利于財務(wù)預(yù)算管理成效的提高，還能避免企業(yè)資源的不必要浪費(fèi)。企業(yè)需要對預(yù)算管理工作的整個工作流程進(jìn)行嚴(yán)格、規(guī)范的把控，這不僅有利于預(yù)算編制、執(zhí)行、反饋等工作的順利、高效開展，還能有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

全面財務(wù)預(yù)算在旅游企業(yè)的現(xiàn)狀

預(yù)算工作開展形式化 從現(xiàn)階段旅游企業(yè)的經(jīng)營管理情況來看，全面預(yù)算管理的具體工作內(nèi)容主要是將信息數(shù)據(jù)搜集、整合、匯總成表格形式。在這一背景下，大部分旅游企業(yè)在開展全面財務(wù)預(yù)算工作時，都更側(cè)重于預(yù)算編制工作，忽視了預(yù)算管理的價值和效用，這不僅會導(dǎo)致全面財務(wù)預(yù)算工作的表面化和形式化，還會造成企業(yè)內(nèi)部資源的不必要浪費(fèi)。此外，企業(yè)對于預(yù)算管理工作的不重視，還會使得各業(yè)務(wù)部門忽視預(yù)算管理活動的重要性，從而難以積極配合、參與企業(yè)所開展的預(yù)算管理工作。

預(yù)算工作執(zhí)行重視短期經(jīng)濟(jì)效益 旅游企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算管理活動時，相較于其他方面，通常會更重視財務(wù)的各項(xiàng)指標(biāo)。也就是說，企業(yè)在對全面財務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行方案的制定和策劃時，沒有結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀和長期戰(zhàn)略規(guī)劃，只關(guān)注企業(yè)的短期利潤，使得企業(yè)所設(shè)計和規(guī)劃的預(yù)算成本雖然能夠適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展情況，卻無法滿足市場的實(shí)際發(fā)展需求，也無法與社會的發(fā)展趨勢相適應(yīng)，這不僅會導(dǎo)致預(yù)算管理工作有效性的缺乏，也不利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置與合理利用。

預(yù)算考核制度缺乏有效性 旅游企業(yè)在開展全面財務(wù)預(yù)算工作時，不僅未能建立完善的考核制度，在實(shí)際的應(yīng)用方面也缺乏足夠的重視，從而使得大部分旅游企業(yè)所制定的考核制度都形同虛設(shè)。比如，有的企業(yè)在設(shè)立獎懲制度時，沒有將員工的績效和業(yè)績作為參考的標(biāo)準(zhǔn)，這不僅會造成獎懲制度的科學(xué)性與合理性的缺乏，還會極大地降低員工的工作熱情和積極性，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算考核制度的效用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。

全面財務(wù)預(yù)算在旅游企業(yè)中的應(yīng)用措施

樹立全面財務(wù)預(yù)算管理觀念 旅游企業(yè)在開展經(jīng)營管理活動的過程中，需要對傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式進(jìn)行優(yōu)化和革新，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理現(xiàn)狀，將粗放式、片面化的管理體系轉(zhuǎn)化為全面財務(wù)預(yù)算管理，這不僅有利于企業(yè)預(yù)算管理有效性的提高，還能將預(yù)算管理滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的整個流程中。對此，企業(yè)需要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念，通過對全面財務(wù)預(yù)算管理觀念的全新樹立，讓全面財務(wù)預(yù)算管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)有效地落實(shí)和開展。首先，企業(yè)需要構(gòu)建組織層次分明的預(yù)算管理體系，由企業(yè)的高層管理者建立全面預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)整個預(yù)算流程的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)工作；由財務(wù)部門人員建立工作小組，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的編制、核算、考核等工作環(huán)節(jié)；由各部門及員工建立執(zhí)行小組，負(fù)責(zé)預(yù)算管理指標(biāo)、計劃等任務(wù)的執(zhí)行。其次，企業(yè)在開展預(yù)算管理活動時，需要讓各部門及員工明確自身的預(yù)算管理權(quán)責(zé)，通過對不同崗位進(jìn)行的針對性預(yù)算設(shè)計，使企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)能夠在相互制衡與約束下推進(jìn)全面財務(wù)預(yù)算工作的順利進(jìn)行。

優(yōu)化預(yù)算編制方法 旅游企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，不僅要對企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀、現(xiàn)金流等情況進(jìn)行綜合考慮，還需要結(jié)合企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃，使財務(wù)預(yù)算能夠以經(jīng)營數(shù)據(jù)為依據(jù)得到科學(xué)合理的編制。第一，企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)時，可以通過平衡計分卡的采用，從財務(wù)、顧客、業(yè)務(wù)流程等不同方面進(jìn)行目標(biāo)的綜合考慮和規(guī)劃，然后通過對目標(biāo)的逐級、逐層分解，使其能夠在各業(yè)務(wù)部門及崗位中得到有效落實(shí)，進(jìn)而讓企業(yè)的財務(wù)預(yù)算能夠與企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃相適應(yīng)。企業(yè)在對各業(yè)務(wù)部門的收支預(yù)算進(jìn)行編制時，可以通過對企業(yè)經(jīng)營管理流程的全面滲透，將管理范圍擴(kuò)展至企業(yè)的全部資金收支業(yè)務(wù)，這不僅能夠加強(qiáng)企業(yè)對各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)收支情況的管控力度，還能避免財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。同時，企業(yè)還能通過這樣的預(yù)算編制方法，規(guī)范員工的行為，使企業(yè)的預(yù)算管理有效性得到提高。第二，企業(yè)在開展預(yù)算編制工作的過程中，需要確保全體員工的共同參與，只有上下級部門能夠相互協(xié)作，互相配合，才能更好實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的分級編制，從而使企業(yè)內(nèi)部能夠在財務(wù)預(yù)算的合理編制下保持現(xiàn)金流、負(fù)債及盈利水平的平衡。對此，企業(yè)各業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算編制任務(wù)時，需要先結(jié)合部門的實(shí)際情況和發(fā)展需求對預(yù)算進(jìn)行初步的編制，然后將編制計劃報送至財務(wù)部門，由財務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的審核與調(diào)整，最后將平衡后的預(yù)算計劃上報至全面預(yù)算管理小組進(jìn)行整體的匯總。第三，企業(yè)不僅需要根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)制定財務(wù)預(yù)算的總目標(biāo)，還需要結(jié)合內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行目標(biāo)的逐漸、逐層細(xì)化，并由此確立符合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況的預(yù)算指標(biāo)。對此，企業(yè)財務(wù)部門的相關(guān)工作人員需要深入到一線部門，通過對業(yè)務(wù)前端工作流程的了解，掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀，同時他們還需要與各業(yè)務(wù)部門建立緊密的合作溝通關(guān)系，只有這樣才能編制出符合企業(yè)發(fā)展需求的預(yù)算計劃。第四，旅游企業(yè)在開展預(yù)算編制工作的過程中，通常會采用簡單、操作性強(qiáng)的增量預(yù)算法，但是隨著市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所面臨的競爭壓力也越來越大，這種比較單一、固化的預(yù)算編制方法不僅不利于預(yù)算管理活動的執(zhí)行和開展，還會導(dǎo)致預(yù)算管理的形式化和表面化。因此，企業(yè)需要創(chuàng)新傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，通過對零基預(yù)算、滾動預(yù)算等多樣化編制方法的采用，有效提高企業(yè)預(yù)算計劃的科學(xué)性與合理性，這不僅能夠讓預(yù)算編制符合各業(yè)務(wù)部門的實(shí)際發(fā)展訴求，還能讓預(yù)算管理取得良好的成效。

推動財務(wù)預(yù)算執(zhí)行 為了確保預(yù)算執(zhí)行工作的順利、有效開展，財務(wù)部門需要定期召開會議總結(jié)預(yù)算執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，并通過對具體執(zhí)行過程的分析，掌握預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況和發(fā)展趨勢，這不僅有利于預(yù)算執(zhí)行過程中各項(xiàng)問題的及時解決，還能避免執(zhí)行偏差情況的出現(xiàn)，進(jìn)而使預(yù)算管理工作能夠得到切實(shí)有效的執(zhí)行和落實(shí)。第一，企業(yè)可以在預(yù)算管理任務(wù)的執(zhí)行過程中，加強(qiáng)對預(yù)算工作中各項(xiàng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，使各崗位及員工能在嚴(yán)格的審批控制下規(guī)范自身的預(yù)算支出行為，并通過對預(yù)算管理活動中各項(xiàng)執(zhí)行情況的詳細(xì)記錄，使財務(wù)部門的工作人員能夠依據(jù)詳細(xì)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息開展預(yù)算績效考核工作。企業(yè)在開展預(yù)算管理工作的過程中，需要明確各業(yè)務(wù)部門及員工的預(yù)算管理職責(zé)，并通過對預(yù)算目標(biāo)責(zé)任追究機(jī)制的建立，逐級、逐層地落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，這不僅有利于員工行為的規(guī)范，還能提高預(yù)算管理工作的有效性。第二，企業(yè)在開展預(yù)算編制工作的過程中，需要改進(jìn)傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，通過對上下級部門及員工溝通交流的加強(qiáng)，確保預(yù)算編制的有效性，這不僅有利于預(yù)算資金使用率和利用率的提高，還能強(qiáng)化預(yù)算管理對各業(yè)務(wù)部門及員工的管控力度，進(jìn)而避免預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算行為過于松弛。

加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算績效考核 企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算工作的過程中，要充分認(rèn)識到財務(wù)績效考核的重要性，它不僅是全面財務(wù)預(yù)算中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，還是確保預(yù)算執(zhí)行有效性的基礎(chǔ)和重要前提。對此，企業(yè)可以通過對平衡計分卡的采用，為財務(wù)預(yù)算工作建立相應(yīng)的財務(wù)、非財務(wù)績效考核指標(biāo)。同時，企業(yè)還可以結(jié)合績效考核結(jié)果，針對企業(yè)的年度戰(zhàn)略規(guī)劃為員工制定科學(xué)合理的獎懲激勵制度，并通過將其與薪酬、晉升等機(jī)制的掛鉤，使企業(yè)能夠在考核指標(biāo)的引導(dǎo)下更好、更高效地進(jìn)行預(yù)算管理工作。這不僅有利于企業(yè)員工預(yù)算管理意識的增強(qiáng)，使他們能夠積極參與、配合企業(yè)開展的預(yù)算管理活動，還能讓企業(yè)以績效考核結(jié)果為依據(jù)建立科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系，從而促進(jìn)預(yù)算管理效率和質(zhì)量的顯著提高。

旅游企業(yè)可以通過全面財務(wù)預(yù)算管理的有效開展，實(shí)現(xiàn)財務(wù)資源的優(yōu)化配置，這不僅能有效提高財務(wù)資源的利用率和使用率，還能合理把控企業(yè)的經(jīng)營管理成本，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。對此，旅游企業(yè)要強(qiáng)化全面財務(wù)預(yù)算管理意識，采用有效的措施提高預(yù)算管理質(zhì)量，推動企業(yè)達(dá)成可持續(xù)性戰(zhàn)略目標(biāo)的同時，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷增長。

（作者單位：新疆野馬集團(tuán)有限公司）