企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

摘要：隨著我國市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，大型集團(tuán)公司獲得了巨大的發(fā)展空間，同時(shí)，大型集團(tuán)公司對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的支撐作用。以美的集團(tuán)為例，研究集團(tuán)近年來快速發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)部控制體系出現(xiàn)的諸多問題，如觀念落后、對(duì)內(nèi)部控制理解不足、缺乏健康環(huán)境、低風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力等。分析了美的集團(tuán)實(shí)際運(yùn)營狀況，對(duì)其內(nèi)部控制體系提出建議與應(yīng)對(duì)措施，旨在為大型集團(tuán)公司的內(nèi)部控制提供理論支持。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理模式；美的集團(tuán)

中圖分類號(hào)：F275

作者簡介：王勤山，安徽省滁州市國有林發(fā)展中心 ，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師。研究方向：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

大型集團(tuán)公司作為中國非公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其規(guī)模較大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、人員眾多內(nèi)部管理難度較大，所以對(duì)大型集團(tuán)公司內(nèi)部管理控制進(jìn)行深入研究具有雙重意義。首先，有助于完善我國大型集團(tuán)公司內(nèi)部控制的理論體系。盡管國內(nèi)內(nèi)部控制的理論研究已相對(duì)成熟，但在具體操作和實(shí)施方面仍存在不足。本研究旨在通過理論分析和實(shí)踐研究，制定符合各公司實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，以滿足不斷變化的市場(chǎng)需求。其次，為大型非公有制企業(yè)提供實(shí)際可行的解決方案，為企業(yè)長期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國內(nèi)外學(xué)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了深入的研究，已經(jīng)形成了比較成熟的理論體系。2004年，美國 COSO理事會(huì)頒布了《公司風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，在理論上提出了整合企業(yè)內(nèi)控和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。張慧芳提出，美的集團(tuán)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)該涵蓋3個(gè)關(guān)鍵層面，即內(nèi)部控制理論的整合、內(nèi)部控制概念的明確定義以及內(nèi)部控制的實(shí)施。黃文藝提出建立企業(yè)內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)遵守的基本原則，并根據(jù)企業(yè)的具體情況，提供了有針對(duì)性的對(duì)策。美的集團(tuán)應(yīng)注重長遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的有效協(xié)調(diào)，以推動(dòng)內(nèi)部控制策略的實(shí)施。

企業(yè)的內(nèi)部控制，是一種不斷演化的、與企業(yè)內(nèi)部治理體系的建立并行發(fā)展的動(dòng)態(tài)過程。盡管中外學(xué)者在內(nèi)部控制的定義上存在細(xì)微差異，但總體而言，內(nèi)部控制被視為一種全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。COSO框架作為認(rèn)可度較高的內(nèi)部控制體系，明確了內(nèi)部控制在公司管理中的不可或缺性，旨在提供一種全面和結(jié)構(gòu)化的方法管控風(fēng)險(xiǎn)，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。COSO內(nèi)部控制框架覆蓋了生產(chǎn)過程的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保公司內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的有效執(zhí)行和監(jiān)控。

二、美的集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題

（一）美的集團(tuán)介紹

美的集團(tuán)成立于1968年，以家電為主營業(yè)務(wù)，隨著集團(tuán)的發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)逐漸擴(kuò)展到物流等多個(gè)領(lǐng)域。如今，已成為中國規(guī)模較大的家電企業(yè)之一。該集團(tuán)擁有超過13萬名員工，旗下?lián)碛卸鄠€(gè)自創(chuàng)品牌，并在多個(gè)省份設(shè)立分公司，在越南等國家也設(shè)立了生產(chǎn)基地。

（二）美的集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題

美的集團(tuán)內(nèi)部管理理念相對(duì)滯后，其管理力度相對(duì)較弱，沒有重視內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致在決策制定和方案實(shí)施的過程中，缺乏參照標(biāo)準(zhǔn)，使得公司內(nèi)部控制體系不夠健全。缺乏嚴(yán)格的管理和監(jiān)督可能會(huì)增加運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，影響公司的整體績效和可持續(xù)發(fā)展。由于美的集團(tuán)規(guī)模龐大，其內(nèi)部管理和控制能力相對(duì)不足。一旦出現(xiàn)運(yùn)營失誤，可能會(huì)對(duì)整個(gè)集團(tuán)的利益造成重大損失。一些管理人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，當(dāng)面臨重大問題時(shí)，往往無法及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)。

1.內(nèi)部控制環(huán)境方面。美的集團(tuán)在企業(yè)文化建設(shè)方面存在明顯不足。目前，我國企業(yè)管理人員還沒有完全意識(shí)到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，如果沒有企業(yè)文化作為指引，員工不會(huì)清楚地了解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向，難以激發(fā)工作熱情和形成共同的價(jià)值觀。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)方面。美的集團(tuán)的信息化水平相對(duì)較低，導(dǎo)致內(nèi)部信息流通不暢，管理層難以及時(shí)獲取市場(chǎng)動(dòng)態(tài)并靈活調(diào)整戰(zhàn)略，使集團(tuán)容易受到外部環(huán)境變化的沖擊，加大了內(nèi)部管控的風(fēng)險(xiǎn)。

3.控制活動(dòng)方面。美的集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，導(dǎo)致內(nèi)部管控缺乏整體性和系統(tǒng)性。各個(gè)部門可能在控制活動(dòng)的規(guī)劃和執(zhí)行上存在斷層，缺乏協(xié)同性，從而降低了控制的有效性。員工專業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的差異也會(huì)影響控制活動(dòng)的有效實(shí)施；缺乏高素質(zhì)的員工可能難以有效地進(jìn)行內(nèi)部管控，從而加大了潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

4.權(quán)力高度集中，組織結(jié)構(gòu)不合理。美的集團(tuán)決策權(quán)掌握在少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者手中，難以形成有效的制衡和多元化意見。此外，股權(quán)分配也高度集中。組織結(jié)構(gòu)不合理，削弱了內(nèi)部監(jiān)督和管控制度的有效性，信息傳遞和溝通機(jī)制也會(huì)因權(quán)力過于集中而失效，導(dǎo)致信息不暢通，決策難以及時(shí)傳達(dá)和執(zhí)行。

缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督和管控制度可能導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而增加公司的不穩(wěn)定性。為實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展，美的集團(tuán)需要重新審視其組織結(jié)構(gòu)，推動(dòng)權(quán)力下放和分權(quán)化，建立更為合理和有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)信息傳遞和溝通，以確保公司能夠適應(yīng)市場(chǎng)變化、降低風(fēng)險(xiǎn)，并取得長期穩(wěn)定發(fā)展。

三、美的集團(tuán)內(nèi)部控制的改進(jìn)策略

（一）與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新管理模式

企業(yè)有效地發(fā)揮內(nèi)控效能，需要建立符合新時(shí)代發(fā)展要求的內(nèi)部控制體系。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，應(yīng)首先確定企業(yè)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)，廣泛搜集與企業(yè)相關(guān)的資料，建立科學(xué)的內(nèi)在治理方式，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，持續(xù)地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而最大程度地降低企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的理解和重視

在企業(yè)成長的進(jìn)程中，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層和員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和重視，保證企業(yè)的內(nèi)控管理水平，制定健全的內(nèi)控體系，強(qiáng)化內(nèi)控管理。另外，企業(yè)也應(yīng)該制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，對(duì)每個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，以減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，并為決策者提供有效的決策依據(jù)。

（三）建立健康的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)在完善內(nèi)控體系時(shí)，首先需要優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，包括建立與公司長期發(fā)展策略相一致的企業(yè)文化、重視內(nèi)控報(bào)表的編制與審計(jì)、確保權(quán)力與責(zé)任的統(tǒng)一。通過健全的組織架構(gòu)和良好的企業(yè)文化，公司能夠更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，為公司可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制的管理。通過內(nèi)部監(jiān)察監(jiān)測(cè)經(jīng)營中存在的問題并及時(shí)作出警示。同時(shí)，企業(yè)需要明確各個(gè)部門工作人員的工作范圍和責(zé)任，消除信息不對(duì)稱，避免責(zé)任模糊，以促進(jìn)部門之間的緊密合作，更好地協(xié)調(diào)和管理公司內(nèi)部的資源和活動(dòng)，確保公司制定的戰(zhàn)略能夠有效落實(shí)。

此外，公司還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理。內(nèi)部審計(jì)是評(píng)估公司內(nèi)部控制有效性的重要工具，可幫助識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并提供改進(jìn)建議，推進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷完善。強(qiáng)化內(nèi)部控制的建設(shè)和管理對(duì)于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。明確各部門的工作范圍和責(zé)任，促進(jìn)部門之間的合作，以確保公司戰(zhàn)略的有效實(shí)施。此外，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理，有助于提升公司內(nèi)部控制的有效性，確保公司能夠適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制體系的不斷完善有助于公司降低風(fēng)險(xiǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，確?？沙掷m(xù)發(fā)展。

（五）規(guī)范和完善公司內(nèi)部控制活動(dòng)和措施

為了提升公司的內(nèi)部控制效果，需要規(guī)范和完善公司的內(nèi)部控制活動(dòng)和措施，包括提升基層工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力，定期開展有效的培訓(xùn)，使其能適應(yīng)時(shí)代的變化和發(fā)展。此外，公司需要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理規(guī)劃，降低業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。通過這些措施，公司可以更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（六）建立有效的信息傳遞和溝通機(jī)制

在內(nèi)部管控的過程中，建立高效的信息傳遞和溝通機(jī)制至關(guān)重要。這不僅能提高員工的積極性，還有助于強(qiáng)化各部門之間的協(xié)作。通過建立完善的反饋渠道，迅速發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保企業(yè)運(yùn)營的順暢。一個(gè)有效的信息傳遞和溝通系統(tǒng)有助于促進(jìn)員工之間的互動(dòng)，鼓勵(lì)團(tuán)隊(duì)合作，提高工作效率，以實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。通過建立反饋機(jī)制，員工能夠分享想法和觀點(diǎn)，為公司發(fā)展提供建議，幫助公司更好地應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。這種雙向溝通的機(jī)制有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問題，避免問題升級(jí)，提高公司的應(yīng)變能力。

（七）完善內(nèi)部監(jiān)督制度，提升監(jiān)督能力

要保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，減少?zèng)Q策者的主觀判斷，必須健全內(nèi)部監(jiān)督體系，提升內(nèi)部監(jiān)督能力。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)時(shí)，充分聽取職工的建議，確保建立的制度更加科學(xué)、適用。與此同時(shí)，針對(duì)公司的內(nèi)部管理戰(zhàn)略，應(yīng)制定必要的監(jiān)督管理制度，以提升公司內(nèi)部控制的效果，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

四、結(jié)論

隨著中國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，大集團(tuán)公司對(duì)國家經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)日益顯著。為了進(jìn)一步推動(dòng)大集團(tuán)公司的持續(xù)發(fā)展，本研究以美的集團(tuán)為研究對(duì)象，深入探討了公司內(nèi)部控制體系的相關(guān)概念和理論，包括企業(yè)定義、企業(yè)內(nèi)部控制定義、企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部控制之間的關(guān)系等。分析了美的公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，企業(yè)的管理理念落后、管理者與員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠、缺乏健全的內(nèi)部控制體系等方面的問題。針對(duì)以上問題，本研究提出幾點(diǎn)對(duì)策：①順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，更新經(jīng)營管理策略；②提升管理層和員工的內(nèi)部控制意識(shí)；③營造良好的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理；④改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控制度；⑤建立高效的信息交流機(jī)制；⑥完善內(nèi)部監(jiān)督制度，提高監(jiān)督能力。期望能為美的集團(tuán)等大集團(tuán)公司提供有益的參考，幫助其加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而為其長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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責(zé)任編輯：田國雙