國有企業(yè)創(chuàng)建一流財(cái)務(wù)管理體系的路徑

摘要：2022年3月，國資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》，指出要推動(dòng)財(cái)務(wù)管理從信息化向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型。在信息化時(shí)代，國有企業(yè)應(yīng)促進(jìn)數(shù)字技術(shù)與財(cái)務(wù)管理深度融合，加快構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系，并借助司庫體系的建設(shè)加快推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型，切實(shí)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管控與價(jià)值創(chuàng)造能力。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；一流財(cái)務(wù)管理；路徑規(guī)劃；六提升

中圖分類號(hào)：F275

作者簡介：周廣紅，國華能源投資有限公司河北分公司，財(cái)務(wù)總監(jiān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，高級(jí)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)碩士，河北省高端會(huì)計(jì)人才（企業(yè)類）第四期學(xué)員。研究方向：智能財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)。

一、創(chuàng)建一流財(cái)務(wù)管理體系的目的和意義

黨的二十大精神強(qiáng)調(diào)要加快構(gòu)建新發(fā)展格局、著力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)建一流財(cái)務(wù)管理體系提供了重要指導(dǎo)。在信息化、數(shù)字化的時(shí)代背景下，企業(yè)的整體發(fā)展前景和戰(zhàn)略方向與外部環(huán)境的聯(lián)系更加緊密。財(cái)務(wù)集中控制是優(yōu)化企業(yè)整體管理機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中控制，優(yōu)化資源配置，才能提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)正常運(yùn)營的保障、快速發(fā)展的助推器，面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化、財(cái)務(wù)信息化趨勢(shì)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式和理念已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理需求。在數(shù)字化時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)以創(chuàng)建一流財(cái)務(wù)管理體系為目標(biāo)，更好地發(fā)揮價(jià)值引領(lǐng)作用。

二、創(chuàng)建一流財(cái)務(wù)管理體系的實(shí)施計(jì)劃

一流財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建必須聚焦企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，深入分析內(nèi)外部環(huán)境，立足財(cái)務(wù)實(shí)情，統(tǒng)籌制定未來五年的財(cái)務(wù)提升規(guī)劃。財(cái)務(wù)提升規(guī)劃“三部曲”：一是第1年，是一流財(cái)務(wù)管理體系筑基期。首先確定財(cái)務(wù)目標(biāo)，梳理財(cái)務(wù)流程，搭建預(yù)算管理信息綜合平臺(tái)，完善財(cái)務(wù)管控體系，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。二是第2～3年，是全面提升期。財(cái)務(wù)管控體系日漸成熟，財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)安全、高效，財(cái)務(wù)梯隊(duì)建設(shè)基本完成。三是第4～5年，是決勝期。信息化財(cái)務(wù)管理水平全面提升，財(cái)務(wù)核算完成智能化轉(zhuǎn)型，建立完善的集約化財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)隊(duì)伍更加精干高效，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

三、創(chuàng)建一流財(cái)務(wù)管理體系的路徑規(guī)劃

路徑規(guī)劃是一流財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建及實(shí)施的具體措施，企業(yè)要切實(shí)做到“六提升”。一是發(fā)揮預(yù)算引領(lǐng)作用，提升財(cái)務(wù)管理能力；二是加強(qiáng)資金統(tǒng)籌管理，提升資金管理能力；三是貫徹成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，提升價(jià)值創(chuàng)造能力；四是夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；五是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力；六是加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力。

（一）發(fā)揮預(yù)算引領(lǐng)作用，提升財(cái)務(wù)管理能力

企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，堅(jiān)持業(yè)財(cái)一體化。根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)制定財(cái)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)預(yù)算高度協(xié)同，結(jié)合企業(yè)ERP系統(tǒng)，開發(fā)預(yù)算管理信息綜合平臺(tái)，推進(jìn)預(yù)算管理信息綜合平臺(tái)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)的融合，監(jiān)控和反映預(yù)算執(zhí)行情況。

企業(yè)應(yīng)建立多維度、多層次的預(yù)算預(yù)警體系，利用滾動(dòng)預(yù)算法建立彈性預(yù)算調(diào)整機(jī)制。通過執(zhí)行反饋、差異反饋、預(yù)算指標(biāo)完成情況測(cè)算反饋等對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)測(cè)，在達(dá)到設(shè)定值時(shí)及時(shí)向相應(yīng)管理部門發(fā)出預(yù)警，幫助各責(zé)任部門對(duì)預(yù)警情況進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況在約束范圍內(nèi)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

企業(yè)應(yīng)優(yōu)化預(yù)算考核，采取預(yù)算管理過程考核和結(jié)果考核相結(jié)合的模式，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的非合理性偏差進(jìn)行問責(zé)，充分發(fā)揮激勵(lì)約束作用，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)資金統(tǒng)籌管理，提升資金管理能力

企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化資金安全管理，實(shí)現(xiàn)規(guī)范高效運(yùn)行。通過常態(tài)化的資金安全自查，切實(shí)做到“零容忍、零差錯(cuò)”，杜絕違規(guī)資金支付，強(qiáng)化資金安全管理；根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，做好融資計(jì)劃，確保資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控；通過建立“年預(yù)算-月計(jì)劃-周調(diào)度”的資金管理模式，減少資金沉淀；定期召開資金調(diào)度與金融政策分析會(huì)，進(jìn)一步提升資金集中管理水平；順應(yīng)金融市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，加大直接融資力度，不斷創(chuàng)新融資方式，暢通融資渠道；對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行深度分析和挖掘影響因素，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)層面提升資金管理水平。

（三）貫徹成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，提升價(jià)值創(chuàng)造能力

企業(yè)應(yīng)實(shí)施成本精細(xì)化管控，對(duì)標(biāo)內(nèi)外部行業(yè)，應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)成本管控模型，強(qiáng)化業(yè)財(cái)協(xié)同。以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)營成本管理，將成本控制轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)前端；實(shí)施成本精細(xì)化管理，打破數(shù)據(jù)壁壘，保證成本核算數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)接路徑清晰、數(shù)據(jù)真實(shí)有效，進(jìn)而推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)。

企業(yè)應(yīng)深入貫徹成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，多方位強(qiáng)化成本管控，將提質(zhì)增效工作落到實(shí)處。開展行業(yè)成本對(duì)標(biāo)，找準(zhǔn)內(nèi)外部標(biāo)桿和降本增效的著力點(diǎn)；加大對(duì)基層單位、各部門年度成本指標(biāo)的考核力度，嚴(yán)控預(yù)算外支出，細(xì)化成本控制，建立成本定額管理制度，完善成本核算體系，進(jìn)而提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力。

（四）夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)應(yīng)建立《財(cái)務(wù)管控手冊(cè)》《會(huì)計(jì)核算操作手冊(cè)》等標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)，保證會(huì)計(jì)核算規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、精細(xì)化。對(duì)每一項(xiàng)工作制定具體的工作流程、制度標(biāo)準(zhǔn)、工作表單、核算要求、財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)及控制要點(diǎn)，并對(duì)檔案進(jìn)行歸集，使每一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都有具體的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，完善財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化體系；在系統(tǒng)內(nèi)開展財(cái)務(wù)工作評(píng)比活動(dòng)，設(shè)立“財(cái)務(wù)先鋒崗”，營造業(yè)務(wù)競(jìng)爭氛圍，提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力

一是財(cái)務(wù)部門對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入挖掘，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等多種類型的風(fēng)險(xiǎn)，制定并落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；二是建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系、內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，形成共同作用、相互支持的財(cái)務(wù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)；三是密切關(guān)注、解讀國家財(cái)稅法規(guī)，組織稅務(wù)專家團(tuán)隊(duì)建立《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)》，持續(xù)監(jiān)控與追蹤稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力

世界一流財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)，必須有一流的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)做支撐。信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)人員需要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，既要夯實(shí)財(cái)務(wù)基本工作、精通稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，又要熟練掌握信息技術(shù)，提升信息化應(yīng)用能力。企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)性培訓(xùn)，每年組織一次專業(yè)考試和競(jìng)賽，以考促學(xué)、以賽促訓(xùn)，全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合能力；完善財(cái)務(wù)人才管理體系，按照企業(yè)規(guī)模做好財(cái)務(wù)人員定崗定編和人才梯隊(duì)建設(shè)；建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一委派、財(cái)務(wù)人員輪崗交流制度，加大企業(yè)本部與基層單位人員的交流，培養(yǎng)既熟悉基層財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)又熟悉總部財(cái)務(wù)管控的復(fù)合型人才，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)效。

構(gòu)建一流財(cái)務(wù)管理體系是一個(gè)復(fù)雜而長期的過程，只有通過不斷地實(shí)踐探索，才能持續(xù)優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理體系。

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責(zé)任編輯：姜洪云