預算管理一體化對事業(yè)單位決算編制的影響

摘要：近年來，國家為進一步深化預算管理制度改革，在中央與地方全面推進預算管理一體化建設，而部門決算模塊的上線，更是對事業(yè)單位的決算工作提出了新要求與新挑戰(zhàn)?；陬A算管理一體化的背景，結(jié)合北京市的實踐經(jīng)驗，探討事業(yè)單位使用一體化系統(tǒng)進行決算編制時遇到的問題，并提出應對措施，以期更好地推進預算管理一體化建設，提升財政預算管理現(xiàn)代化水平。

關鍵詞：預算管理一體化；事業(yè)單位；決算編制

中圖分類號：F812.3；F233

作者簡介：唐林霞，北京市農(nóng)林科學院，科長，會計師，碩士。研究方向：預算管理、內(nèi)部控制。

一、引言

2019 年，財政部依據(jù)“全國一盤棋”的思路在全國開始推進預算管理一體化改革。隨后，財政部發(fā)布《預算管理一體化規(guī)范》和《預算管理一體化系統(tǒng)技術標準》，各地相繼推出“預算管理一體化規(guī)范實施意見”、初步建立了各級預算管理統(tǒng)一的業(yè)務規(guī)范和系統(tǒng)建設標準。目前，預算管理一體化系統(tǒng)已運行三年多時間，一體化系統(tǒng)建設與實施在全國均取得了顯著成效。

北京市預算管理一體化建設借鑒海南省的模式，先后在一體化系統(tǒng)中完成了預算編制、預算執(zhí)行、政府采購、總會計核算、資金動態(tài)監(jiān)控、績效管理等業(yè)務模塊的整合，將制度規(guī)則嵌入信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)各模塊之間的互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享以及統(tǒng)一控制，使得財務管理更加數(shù)字化、標準化和規(guī)范化。2024年1月，北京市首次在預算管理一體化系統(tǒng)中上線了部門決算模塊，要求各單位在系統(tǒng)中進行2023年決算編制。部門決算是單位依據(jù)會計核算數(shù)據(jù)對資金的管理情況與財務狀況進行全面、真實地反映，還包括機構和人員設置、資產(chǎn)配置等各方面的內(nèi)容，是事業(yè)單位決策者了解單位財務狀況、制定決策的重要依據(jù)，更是上級主管部門及財稅部門、審計部門進行考核與監(jiān)督的依據(jù)。因此，利用預算管理一體化系統(tǒng)提高決算編制的效率與準確性對事業(yè)單位具有十分重要的意義。

二、預算管理一體化對決算編制的影響

預算管理一體化是深化預算管理制度改革，落實《中華人民共和國預算法》的重要舉措，目的是借助信息化手段和系統(tǒng)化思維整合預算管理全流程，以信息化與數(shù)字化技術為支撐，將項目庫、預算編審、預算調(diào)整、預算執(zhí)行、總會計核算、部門決算等各個環(huán)節(jié)進行有機整合，對預算全過程進行動態(tài)監(jiān)控和有效控制，促進預算管理工作提質(zhì)增效，進一步健全現(xiàn)代財政制度。自2019年6月財政部提出推進預算管理一體化建設以來，預算管理一體化建設正在全國行政事業(yè)單位中有序開展，并逐步實現(xiàn)中央與地方全面覆蓋。

部門決算模塊作為預算管理一體化系統(tǒng)8個核心業(yè)務模塊之一，是事業(yè)單位財務管理的重要一環(huán)，可以為預算執(zhí)行提供數(shù)據(jù)支持。首先，預算管理一體化通過設計和優(yōu)化預算管理的各個環(huán)節(jié)，統(tǒng)一管理財務數(shù)據(jù)，使得信息傳輸更加快速、順暢，消除了各個系統(tǒng)之間的信息孤島，從而保證各級政府、各部門之間的數(shù)據(jù)來源一致、口徑一致，大幅提升了財政數(shù)據(jù)質(zhì)量，為決算編制提供保障；其次，將部門決算模塊納入預算管理一體化系統(tǒng)，通過預算編審、預算執(zhí)行、會計核算、部門決算等全過程管理，形成相互銜接的閉環(huán)機制，利用信息技術實現(xiàn)決算報告的自動生成，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)之間的交叉稽核；最后，預算管理一體化可以保證決算完整、真實、準確，為決策者提供充分的信息，更好地支持財政決策。

三、預算管理一體化背景下決算編制的變化

（一）取消決算編制單機版軟件

多年來，北京市一直使用北京久其軟件公司的單機版軟件進行決算編制，單機版軟件使用時間較長，為廣大事業(yè)單位的財務人員所熟悉。使用單機版軟件時，預算單位內(nèi)部部門即使沒有預算編碼，也可填報本部門決算報表，預算單位對內(nèi)部部門的單戶報表進行樹形結(jié)構匯總，再向北京市財政局提供本單位的匯總決算報表。但是，在2024年1月，為落實財政部關于實施預算管理一體化的要求，北京市財政局明確指出，本年將不再使用決算單機版軟件，所有單位均使用預算管理一體化系統(tǒng)進行2023年決算編制。預算單位內(nèi)部部門無法再進行決算填報，只能由預算單位直接在系統(tǒng)中進行編報。

（二）一體化系統(tǒng)審核更加嚴格

預算管理一體化系統(tǒng)設置了嚴格的審核公式。首先，所有報表中的項目名稱必須完全一致，空格等細微差別均會被系統(tǒng)識別。其次，各個報表之間的邏輯關系更為緊密，系統(tǒng)能夠?qū)徍顺霾环线壿嫷谋黹g數(shù)據(jù)。例如，基本支出分科目情況表中區(qū)分了公用經(jīng)費與人員經(jīng)費，若公用經(jīng)費超過人員經(jīng)費，那么收入支出總表中公用經(jīng)費也應超過人員經(jīng)費，使用單機版軟件時，并未對此設置嚴格的審核。最后，在使用單機版軟件進行匯總時，下級單位的報表中若出現(xiàn)相同的項目名稱，不用進行項目合并即可通過審核，導致匯總報表出現(xiàn)多條相同項目名稱的數(shù)據(jù)，而預算管理一體化系統(tǒng)中相同項目必須進行名稱的數(shù)據(jù)合并，使得項目支出明細表、項目支出決算表等報表內(nèi)容更加清晰簡潔。

（三）一體化系統(tǒng)操作更加便捷

預算管理一體化系統(tǒng)對預算編制、預算執(zhí)行等業(yè)務模塊進行了整合，填報決算報表時，能夠從其余模塊中直接提取本年度預算數(shù)據(jù)，包括全年預算數(shù)、調(diào)整預算數(shù)以及本年度所有二級預算項目名稱等，無需財務人員自行填寫。該功能既減少了財務人員的工作量，又保證了預算數(shù)據(jù)的準確性。同時，預算管理一體化系統(tǒng)開發(fā)了Excel的導出與導入功能，財務人員可以將數(shù)據(jù)報表導出，在導出的Excel中補全信息之后，再進行導入，極大地提高了決算編制的效率。

（四）非稅收入數(shù)據(jù)無法直接查詢完整結(jié)果

北京市使用預算管理一體化系統(tǒng)之前，事業(yè)單位在財政綜合辦公平臺即可查詢出本年度所有的非稅收入數(shù)據(jù)，通過核對便可判斷非稅收入征繳情況表中的數(shù)據(jù)是否正確。使用預算管理一體化系統(tǒng)之后，也可以通過總會計核算模塊中的收入情況表進行非稅收入數(shù)據(jù)查詢，但是僅僅包括非稅收入一般繳款數(shù)電子版數(shù)據(jù)，無法查詢通過紙質(zhì)版上繳的其他非稅收入。無法直接調(diào)取完整的非稅收入使得數(shù)據(jù)上報前無法進行核對，導致財政部門在審核時發(fā)現(xiàn)一些事業(yè)單位的非稅收入征繳情況表填報錯誤。

四、預算管理一體化背景下決算編制存在的問題

（一）財務人員對系統(tǒng)操作不熟練

事業(yè)單位人員大多都工作穩(wěn)定，競爭壓力較小，且部分單位財務人員年紀較大，他們更習慣于采用傳統(tǒng)方式處理財務問題。然而，預算管理一體化系統(tǒng)具有功能復雜、操作流程繁瑣的特點，對事業(yè)單位的財務人員提出了更高的要求，財務人員在掌握財務專業(yè)知識的同時，還需要不斷提高信息化素養(yǎng)和技能水平，才能高效開展決算工作。2024年初，北京市首次使用預算管理一體化系統(tǒng)編報決算，事業(yè)單位的財務人員對系統(tǒng)操作不熟悉，無法充分發(fā)揮一體化系統(tǒng)的優(yōu)勢，影響了決算編報的質(zhì)量和效率。

（二）預算管理一體化系統(tǒng)不斷調(diào)整

2024年，北京市首次使用預算管理一體化系統(tǒng)填報決算，由于系統(tǒng)尚不夠完善，還處于調(diào)試階段，導致事業(yè)單位的財務人員在編報2023年決算時，系統(tǒng)不斷出現(xiàn)諸如無法提取數(shù)據(jù)、中間表數(shù)據(jù)錯誤等問題，且在整個填報階段，后臺在不斷更新審核公式。甚至在完成提交之后，多次出現(xiàn)新的審核錯誤，需要再次退回進行修改，從而大大增加了工作量且影響了填報效率。

（三）決算報表設置存在口徑不一致問題

2023年度部門決算，要求將附屬單位補助支出科目列入支出決算表，無需在基本支出決算明細表中填寫。然而，基本支出的分項目支出情況表中6欄支出合計數(shù)等于支出決算表2欄基本支出數(shù)額，11欄年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余合計數(shù)等于收入支出決算表18欄年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余中的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。使得年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余合計數(shù)包括了附屬單位上繳收入和對附屬單位補助支出，而支出數(shù)卻不包括對附屬單位補助支出，兩者口徑并不一致。為了通過公式審核，只能對資金來源數(shù)額進行倒擠，導致資金來源數(shù)額和會計賬表中的收入科目不一致。

（四）取消單機版軟件無法滿足單位需求

北京市部分單位的預算管理一體化系統(tǒng)中預算編碼雖然只有本級1個，但下級部門較多，下級部門由本級下派的財務人員進行賬務處理。使用單機版軟件進行決算編制時，下級部門均可自行填報本部門決算報表，由本級進行匯總，將匯總數(shù)據(jù)報送至北京市財政局。然而，隨著單機版軟件的取消，本級只能直接使用預算管理一體化系統(tǒng)填報，但是本級的財務人員并沒有實際操作下級部門的記賬工作，提取的數(shù)據(jù)量大且難以查找錯誤原因，且若單位項目較多，填報人員的工作量十分巨大，影響決算編報的及時性和準確性。

五、預算管理一體化背景下對決算編制的建議

（一）提升財務人員信息化水平

按照預算管理一體化的要求，事業(yè)單位需要組建財務與信息化的復合型人才隊伍，保證信息化管理工作的有效開展。事業(yè)單位不僅需要對財務人員進行專業(yè)知識培訓，還需要不斷提高財務人員的信息化水平，尤其是針對預算管理一體化系統(tǒng)進行專門培訓，不斷提升財務人員自身的綜合素質(zhì)。首先，單位可以定期組織召開內(nèi)部交流與研討會，充分探討事業(yè)單位會計核算業(yè)務與預算管理一體化系統(tǒng)的使用；其次，對財務人員開展財務專業(yè)知識培訓，財務人員需積極參加財政部門或者單位組織的業(yè)務培訓，關注與財務相關的政策與法規(guī)的變化，不斷更新知識；再次，加強與其他單位的業(yè)務交流和學習，尤其是對預算管理一體化系統(tǒng)使用中出現(xiàn)的問題，及時進行討論；最后，建立決算工作監(jiān)督與考核機制，及時發(fā)現(xiàn)財務人員工作中的問題與不足，并督促其加以改進。

（二）財政部門進一步完善決算報表設計

決算數(shù)據(jù)的全面性和直觀性，取決于部門決算編報范圍以及報表設計是否具備科學性。準確全面的決算數(shù)據(jù)，不僅可以提升預算管理效率，也有利于財政部門與單位管理者了解財務狀況，從而進行財務決策。因此，財政部門應基于政府會計制度，針對下級部門反饋的決算報表中存在的問題，不斷優(yōu)化決算報表設計，使得報表設計更加科學合理，進一步提升決算質(zhì)效。例如，針對上下級單位之間涉及的對附屬單位補助支出、附屬單位上繳收入等在調(diào)整表中需要抵消的特殊科目，表間數(shù)據(jù)設計統(tǒng)一口徑。同時，也可以在現(xiàn)有的決算結(jié)構中，增加預算和決算數(shù)據(jù)對比數(shù)，不僅能夠反映經(jīng)費的支出情況，也可以與預算申報的詳細數(shù)據(jù)進行對比。

（三）運維人員加強系統(tǒng)優(yōu)化

雖然預算管理一體化系統(tǒng)已經(jīng)上線三年，但是系統(tǒng)運行時仍然存在響應速度較慢、運維電話撥打困難等問題。建議預算管理一體化系統(tǒng)運維人員進一步優(yōu)化系統(tǒng)功能，包括提升數(shù)據(jù)傳輸速度、及時修復系統(tǒng)漏洞等，最大程度提升預算管理一體化系統(tǒng)規(guī)范化、標準化與信息化水平，進而提高系統(tǒng)運行效率。而部門決算作為預算管理一體化系統(tǒng)的新增模塊，運維人員需要依據(jù)使用情況不斷進行調(diào)試?？梢越⑦\維人員與事業(yè)單位使用人員的溝通交流平臺，對于決算編制模塊中存在的問題及時在平臺中進行反饋，提升問題解決效率。同時，針對總會計核算模塊中的收入情況表，可以參照舊系統(tǒng)，將所有的非稅收入數(shù)據(jù)均納入查詢范圍，方便事業(yè)單位進行核對。

（四）提供單機版決算軟件

一直以來，北京市均使用單機版軟件進行決算編制，單機版軟件的取消，一方面，改變了財務人員的編報習慣，財務人員需要重新適應；另一方面，下級部門較多而系統(tǒng)中只有一個預算編碼的單位，填報人員的工作量激增，準確性無法保障。因此，財政部門應該廣泛征集各事業(yè)單位的意見，對單機版軟件仍有使用需求的單位，仍然繼續(xù)使用單機版軟件，此類單位可以通過單機版軟件進行決算報表匯總后，再將相應內(nèi)容填報到預算管理一體化系統(tǒng)中。

六、結(jié)語

預算管理一體化以統(tǒng)一的預算管理體系為核心，解決了預算管理工作中存在的問題，從而全面深化預算管理改革，為我國預算管理制度化、全面化與一體化奠定基礎。在推進預算管理一體化進程中，部門決算作為全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，對事業(yè)單位的決策和考核均具有十分重要的作用。然而大數(shù)據(jù)背景下，預算管理的信息化建設，也是事業(yè)單位預算管理的重大改革，只有充分運用技術手段，不斷推進預算管理一體化系統(tǒng)建設，針對具體問題制定應對策略，才能充分發(fā)揮預算管理一體化系統(tǒng)的優(yōu)勢，助力財政工作高質(zhì)量發(fā)展。

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責任編輯：姜洪云