民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善策略探究

近年來，民營企業(yè)發(fā)展迅速，在市場(chǎng)中占據(jù)重要地位，但隨著民企數(shù)量、種類的增多，企業(yè)發(fā)展也逐漸進(jìn)入瓶頸期。面臨激烈的市場(chǎng)競爭，民企若想謀求進(jìn)一步發(fā)展必須走內(nèi)部控制優(yōu)化之路。持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控體系對(duì)于推動(dòng)民企健康、可持續(xù)發(fā)展具有積極意義。穩(wěn)定、健全的內(nèi)部工作體系是保證民企健康發(fā)展的關(guān)鍵，加強(qiáng)內(nèi)控也能為民企實(shí)現(xiàn)“降本增效”目標(biāo)奠定了強(qiáng)有力的基礎(chǔ)。鑒于內(nèi)部控制的諸多優(yōu)勢(shì)，本文重點(diǎn)分析持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制策略在民營企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)中的作用，并從民企內(nèi)控現(xiàn)狀出發(fā)提出針對(duì)的內(nèi)控完善策略，包括構(gòu)建完善的內(nèi)控環(huán)境、健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系、提升內(nèi)控活動(dòng)力度等。通過這些策略的推進(jìn)，提高民營企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

近年來，民營企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)推進(jìn)各項(xiàng)工作過程中機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，國家政策、法律、市場(chǎng)供求變化等多種因素不斷影響著民企的發(fā)展。現(xiàn)階段民營企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位逐漸提升，其市場(chǎng)競爭力也隨之增加。緊扣內(nèi)部控制，加快改進(jìn)與優(yōu)化內(nèi)部控制對(duì)策，是現(xiàn)階段民營企業(yè)工作的重點(diǎn)。

民營企業(yè)內(nèi)部控制的作用

助力民企達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo) 民營企業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展離不開強(qiáng)有力的內(nèi)控體系。通過持續(xù)優(yōu)化自身的內(nèi)部控制策略，有助于構(gòu)建科學(xué)合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，促使民企明確自身的中長期發(fā)展方向。在戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，民企能夠快速制定科學(xué)合理的經(jīng)營計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、人力等資源的合理配置，并在經(jīng)營活動(dòng)全程貫穿戰(zhàn)略目標(biāo)，可助力民營企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有序開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

控制成本，提升經(jīng)濟(jì)效益 內(nèi)部控制的最終目的是幫助民營企業(yè)控制成本。在研發(fā)、生產(chǎn)、采購、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)滲透內(nèi)部控制措施，可以有效規(guī)避不合理的成本支出行為，提高經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)的成本管理效率，實(shí)現(xiàn)降本增效。從內(nèi)控層面助力民企節(jié)省開支，能促使成本費(fèi)用與資本效益達(dá)到相對(duì)平衡狀態(tài)，最終提高民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制環(huán)境不完善 民營企業(yè)近年來發(fā)展迅速，企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)種類獲得長足發(fā)展，但內(nèi)控環(huán)境的不完善阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。民營企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展中，內(nèi)控環(huán)境的不完善主要體現(xiàn)為組織架構(gòu)不合理、發(fā)展戰(zhàn)略與實(shí)際情況不符、缺乏完善的人力資源管理體系，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境成為民企目前工作的重點(diǎn)內(nèi)容。

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全 民營企業(yè)目前已經(jīng)構(gòu)建起符合自身工作情況的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但體系仍存在不健全之處。以“全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、管理機(jī)制缺失”等情況為主，不健全的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系阻礙民企進(jìn)一步發(fā)展。

內(nèi)部控制活動(dòng)力度不夠 財(cái)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、運(yùn)營控制、合同控制是民營企業(yè)經(jīng)營過程中的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)。現(xiàn)行內(nèi)部控制體系能支持民企財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、運(yùn)營等工作的正常運(yùn)行，但內(nèi)控力度不夠，一旦企業(yè)遭受外力影響將無法正常運(yùn)營。

缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 目前，民營企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要性，多數(shù)民企已經(jīng)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。然而，部分企業(yè)的審計(jì)委員會(huì)工作范圍模糊，審計(jì)委員會(huì)下屬的審計(jì)部門無法嚴(yán)格按照制度內(nèi)容執(zhí)行審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)流于形式，進(jìn)而影響內(nèi)部控制效率。因此，加快完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是提高現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)控效率的關(guān)鍵。

民營企業(yè)內(nèi)部控制的完善策略

完善民企內(nèi)部控制環(huán)境

1.科學(xué)化組織架構(gòu)

民營企業(yè)可通過增設(shè)相關(guān)機(jī)構(gòu)部門，隨時(shí)優(yōu)化調(diào)整組織的措施，提升企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的科學(xué)性。民營企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)模、股東人數(shù)、戰(zhàn)略規(guī)劃等變化科學(xué)地增設(shè)相關(guān)機(jī)構(gòu)與部門，其中最重要的是增加監(jiān)事部門，保證監(jiān)事部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，負(fù)責(zé)監(jiān)督民營企業(yè)各工作環(huán)節(jié)的資金與資源配置情況，針對(duì)不合理運(yùn)營流程提出相關(guān)的整改建議。或根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況確定是否要增設(shè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等部門，并定期對(duì)內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行梳理與評(píng)估，根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)情況合理調(diào)整組織架構(gòu)。

2.制定科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略

民營企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定分三步走：第一，開展戰(zhàn)略制定前的調(diào)查工作，包括市場(chǎng)調(diào)查、外部咨詢、內(nèi)部經(jīng)營狀況調(diào)查等內(nèi)容。綜合分析調(diào)查結(jié)果，大致確定發(fā)展戰(zhàn)略的方向，避開影響戰(zhàn)略規(guī)劃的相關(guān)因子；第二，結(jié)合民營企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展情況與中長期發(fā)展規(guī)劃，按照董事長－高層管理人員－中層管理－基層員工的順序?qū)訉臃纸鈶?zhàn)略目標(biāo)，民企高層確定發(fā)展戰(zhàn)略大方向后，向各部門負(fù)責(zé)人推送發(fā)展戰(zhàn)略的整體規(guī)劃，負(fù)責(zé)人根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的職能細(xì)化發(fā)展戰(zhàn)略，保證發(fā)展戰(zhàn)略的分解與實(shí)施有組織、有領(lǐng)導(dǎo)；第三，民營企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營情況及時(shí)調(diào)整或轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略，通過人才引進(jìn)、信息技術(shù)引進(jìn)、經(jīng)營方向改變等方法調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，促使企業(yè)更加符合快速發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境。

3.優(yōu)化人資管理

企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行離不開優(yōu)秀人才，優(yōu)化人力資源管理策略能為企業(yè)構(gòu)建穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境。一，加強(qiáng)不同崗位員工的培訓(xùn)工作，從職業(yè)道德、專業(yè)素養(yǎng)、制度、團(tuán)隊(duì)協(xié)作等方面開展員工培訓(xùn)工作，制定員工的短期、中期與長期培訓(xùn)規(guī)劃，不定期對(duì)員工展開培訓(xùn)考核，及時(shí)與考核不合格員工談話，給予其調(diào)崗、強(qiáng)化培訓(xùn)等處理；二，針對(duì)不同類型人才構(gòu)建相應(yīng)的引進(jìn)計(jì)劃，優(yōu)化人力資源布局。高管人員引進(jìn)時(shí)注重任前考察、了解高管歷史任職等情況，專業(yè)技術(shù)員以高薪、優(yōu)化福利待遇、給予足夠尊重等方式進(jìn)行招聘，基層員工按照規(guī)范化的招聘流程納入，避免“關(guān)系戶”空降。

健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析

在民營企業(yè)內(nèi)部控制過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理是重點(diǎn)工作。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系完善期間應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與分析。民企從生產(chǎn)、采購、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)自身經(jīng)營情況選擇科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，常用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法包括檢查表法、流程圖法、德爾菲法等，識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)后納入風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。民營企業(yè)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性、半定量、定量等分析，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營狀況劃分風(fēng)險(xiǎn)程度，包括低度、中度與高度風(fēng)險(xiǎn)。

2.針對(duì)性設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案

針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案：其一，民企高度風(fēng)險(xiǎn)主要為原材料價(jià)格波動(dòng)，內(nèi)控管理可通過風(fēng)險(xiǎn)控制、轉(zhuǎn)換、承擔(dān)等措施降低風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制：企業(yè)與供應(yīng)商構(gòu)建戰(zhàn)略合作關(guān)系與原材料儲(chǔ)備制度，控制材料采購數(shù)量；風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換：與客戶達(dá)成協(xié)議，提高產(chǎn)品交付時(shí)的殘次品容忍度，或通過縮短付款時(shí)間、提前收取定金等方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給客戶；風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)：短期原材料價(jià)格波動(dòng)不大的情況下，民企可選擇自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；其二，行業(yè)競爭、下游行業(yè)波動(dòng)、技術(shù)研發(fā)等都屬于中度風(fēng)險(xiǎn)。下游行業(yè)波動(dòng)可通過關(guān)注政策變化、調(diào)整產(chǎn)品貿(mào)易結(jié)構(gòu)、關(guān)注行業(yè)發(fā)展等方式控制風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)競爭可通過提升內(nèi)控管理水準(zhǔn)、提高技術(shù)水準(zhǔn)等方式控制風(fēng)險(xiǎn)，通過良性溝通、專利授權(quán)、及時(shí)履行合同等方式控制專利許可持續(xù)獲得風(fēng)險(xiǎn)；通過轉(zhuǎn)變產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、增加國內(nèi)客戶銷售比重等方式控制出口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過吸引技術(shù)人才、加強(qiáng)研發(fā)人才儲(chǔ)備、增加研發(fā)投入等方式控制技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

提升內(nèi)部控制活動(dòng)力度

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制

民營企業(yè)可從員工意識(shí)、績效、應(yīng)收賬款方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制：不定期培訓(xùn)員工，分為財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，持續(xù)提升不同崗位員工的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。各崗位人員當(dāng)月績效與獎(jiǎng)金掛鉤，重點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)績效優(yōu)異且成本支出低的員工。構(gòu)建應(yīng)收賬款催繳制度，考核每月員工的應(yīng)收賬款完成情況，應(yīng)收賬款完成率與績效薪酬掛鉤。

2.強(qiáng)化資產(chǎn)控制

存貨與固定資產(chǎn)的優(yōu)化管理是民企強(qiáng)化資產(chǎn)內(nèi)控的重要舉措：第一，加強(qiáng)存貨管理。民企根據(jù)自身情況構(gòu)建完善的存貨簽收、驗(yàn)收、出入庫等制度，保證存貨流動(dòng)記錄的真實(shí)性。同時(shí)定期盤點(diǎn)存貨，提高對(duì)存貨的日常監(jiān)督；第二，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，利用統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)卡片實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的全面監(jiān)管。固定資產(chǎn)卡片定期更新，包含資產(chǎn)名稱、數(shù)量、規(guī)格等信息，同時(shí)構(gòu)建固定資產(chǎn)出入庫與報(bào)廢管理制度，固定資產(chǎn)部門與企業(yè)行政部、基建部、財(cái)務(wù)部、設(shè)備部等多個(gè)部門協(xié)同，共同完成固定資產(chǎn)的全方位管理。

3.強(qiáng)化運(yùn)營控制

民營企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)可從采購與銷售角度出發(fā)，持續(xù)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營控制力度：首先，完善采購管理制度。民企構(gòu)建供應(yīng)商管理檔案，依據(jù)供應(yīng)商評(píng)估與準(zhǔn)入制度對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行階段性評(píng)價(jià)，在每次合作完成后進(jìn)行評(píng)估，以決定下一次采購計(jì)劃。采購人員采用輪崗制，采購流程由采購人員與財(cái)務(wù)人員協(xié)同完成，提高采購效率；其次，完善銷售管理制度。民企銷售人員應(yīng)具備對(duì)市場(chǎng)的敏銳觀察力，根據(jù)市場(chǎng)動(dòng)向及時(shí)調(diào)整銷售策略，提高銷售效率。銷售人員簽署銷售合同前必須全面評(píng)估合同可行性，同時(shí)得到內(nèi)控部門允許后，才能簽署銷售合同。銷售業(yè)務(wù)流程中做好業(yè)務(wù)登記、銷售臺(tái)賬制訂、對(duì)賬憑證編制等工作，簡化銷售業(yè)務(wù)完成后的對(duì)賬工作，提高對(duì)賬效率。

4.強(qiáng)化合同控制

民營企業(yè)強(qiáng)化合同內(nèi)部控制活動(dòng)中，應(yīng)從簽署前、簽訂階段、履行階段全面提升合同內(nèi)部控制效率：與客戶或供應(yīng)商簽署合同前全面調(diào)查對(duì)方情況，包括對(duì)履約能力、資產(chǎn)信息、經(jīng)營資質(zhì)等的調(diào)查，選擇最優(yōu)供應(yīng)商或客戶簽署合同；合同簽訂階段企業(yè)應(yīng)詳細(xì)審核合同內(nèi)容的合理性，合同雙方共同討論、修改合同文本，保證合同真實(shí)可信；履約階段合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同內(nèi)容，當(dāng)一方未履行約定，另一方有權(quán)通過法律手段維護(hù)權(quán)益。

構(gòu)建內(nèi)部控制信息化溝通機(jī)制

1.設(shè)置單獨(dú)的信息管理部門

民營企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的信息管理部門，以負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作。該部門負(fù)責(zé)搜集企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息，同時(shí)負(fù)責(zé)信息整理、分類和存儲(chǔ)等工作。管理人員應(yīng)根據(jù)不同崗位人員的職責(zé)設(shè)置訪問權(quán)限，在崗人員登錄信息平臺(tái)賬號(hào)即可完成信息訪問、下載、提取和使用等工作。指派專業(yè)技術(shù)員動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)信息化平臺(tái)的運(yùn)行情況，及時(shí)修補(bǔ)平臺(tái)漏洞，提高信息平臺(tái)的安全性。

2.加速信息傳遞

信息管理部門可利用信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)各類信息的在線傳輸，財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、行政部等多個(gè)部門均安裝信息系統(tǒng)，信息管理部門利用平臺(tái)下達(dá)開會(huì)、報(bào)表數(shù)據(jù)搜集等指令，加速信息傳遞，確保信息傳遞效率。

3.構(gòu)建信息化外部溝通平臺(tái)

民營企業(yè)處理好與中介、供應(yīng)商、客戶等外部機(jī)構(gòu)的關(guān)系，搭建信息化外部溝通平臺(tái)。信息化平臺(tái)面向企業(yè)之外的所有機(jī)構(gòu)，建立企業(yè)門戶網(wǎng)站，利用網(wǎng)站完成與外部機(jī)構(gòu)的良好溝通。

完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

1.保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

成立企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)，下設(shè)審計(jì)部，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)部成員由各部門負(fù)責(zé)人和優(yōu)秀員工組成，重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)資金配置、人力資源配置、生產(chǎn)流程、經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)的合理性與可行性。審計(jì)部門定期或不定期開展審計(jì)工作，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)監(jiān)察機(jī)制。

2.構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督流程

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)推進(jìn)內(nèi)控監(jiān)督工作，按照以下步驟完成內(nèi)控監(jiān)督流程：一，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)排序，明確內(nèi)控工作的輕重緩急。二，識(shí)別內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，獲取有說服力的信息。三，根據(jù)實(shí)際工作情況執(zhí)行監(jiān)督程序，依次完成對(duì)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、投資等活動(dòng)的監(jiān)督。四，獲取并分析監(jiān)督結(jié)果，為后續(xù)監(jiān)督流程的改進(jìn)與優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

民營企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，強(qiáng)化其內(nèi)部控制工作對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。目前，民營企業(yè)面臨較大的市場(chǎng)競爭壓力，其內(nèi)部控制體系還有較大的改進(jìn)空間。通過從內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)控活動(dòng)等多角度改進(jìn)內(nèi)部控制工作，是提高民企內(nèi)控效率的關(guān)鍵措施，也是實(shí)現(xiàn)民企健康、可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。

（作者單位：上海苡寧實(shí)業(yè)有限公司）