混合所有制企業(yè)稅務籌劃問題與風險控制探討

混合所有制企業(yè)在市場經濟環(huán)境中的發(fā)展具有諸多不確定性干擾因素，比如政策變化、經濟新形勢等，外部發(fā)展環(huán)境的變化為企業(yè)帶來新的挑戰(zhàn)，影響了其稅務籌劃工作的方式和成效。為了企業(yè)能在市場環(huán)境中穩(wěn)定健康發(fā)展，企業(yè)管理人員可以從內部財務工作出發(fā)，加強稅務籌劃工作，完善相關制度和辦法，確保企業(yè)可以達成預期經濟目標，提升市場競爭力。本文簡要概述稅務籌劃及風險防控的內涵和意義，提出稅務籌劃的基本原則，并針對現(xiàn)階段混合所有制企業(yè)稅務籌劃存在的問題，提出對應的管理策略，以供參考。

混合所有制企業(yè)是指資本權益和勞動者權益共同結合后形成的所有權形式的企業(yè)。稅務籌劃是混合所有制企業(yè)降低稅負，以獲取市場競爭優(yōu)勢的重要工作。在新的經濟形勢下，參與市場競爭的各類企業(yè)，通過不斷改進內部管理模式、創(chuàng)新管理方法，以提升自身在市場環(huán)境中的適應能力，稅務籌劃工作的落實情況在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展速度和經營效益。

稅務籌劃及風險防控內涵與意義

企業(yè)管理人員為了提升經濟效益，對企業(yè)外部經營、內部管理、財務運行等各項工作加大了管控與籌劃力度，節(jié)約企業(yè)經營成本與管理成本，減輕稅負壓力，確保企業(yè)利益的最大化。企業(yè)稅務籌劃工作重視對稅務政策和稅務法律法規(guī)的解讀和研究，通過對政策和法律法規(guī)的有效利用，幫助企業(yè)合理減輕稅負、獲取節(jié)稅收益。在稅務工作具體落實過程中，政策環(huán)境、經濟環(huán)境的變動容易對企業(yè)發(fā)展造成不確定性的影響，主觀和各種客觀不利因素的產生，在一定程度上會加劇企業(yè)管理與發(fā)展風險，如果企業(yè)未能及時識別并預警潛在的各種類型的風險，則會導致風險的消極影響不斷蔓延，對企業(yè)造成損失。

稅務籌劃工作可以幫助企業(yè)節(jié)省資金，通過企業(yè)稅務籌劃方案的執(zhí)行，指導企業(yè)經濟活動和各項業(yè)務工作，在法律范圍內控制納稅金額，并統(tǒng)一協(xié)調稅務籌劃工作，達到企業(yè)節(jié)稅目的，推動促進經濟利潤最大化目標的實現(xiàn)。

稅務籌劃基本原則

合法性原則 稅務籌劃工作是指在法律范圍內合理避稅，降低企業(yè)稅負，與偷稅漏稅、抗稅騙稅等違法行為有著本質性的區(qū)別。稅務籌劃的各項工作都有法可依，符合相關法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，且不會對社會和消費者造成負面影響，是對自身管理模式的改進和工作方法的優(yōu)化，合理配置企業(yè)各項資源，提升資源配置效率。合法性是企業(yè)稅務籌劃必須遵守的工作原則。

時效性原則 由于經濟形勢的發(fā)展變化具有不確定性，市場環(huán)境隨著新政策的出臺或者社會重大事件的出現(xiàn)而不斷發(fā)生變化。為了降低經濟市場變動對企業(yè)發(fā)展帶來的負面影響，稅務籌劃工作要發(fā)揮時效性的原則，及時掌握市場變動信息，了解最新出臺的稅務政策，并根據(jù)企業(yè)宏觀發(fā)展情況及時調整稅務籌劃工作，以提升稅務籌劃工作、內部管理情況對于外部發(fā)展環(huán)境的適應性，進而適應企業(yè)發(fā)展需要。

整體綜合原則 稅務工作涉及企業(yè)各個部門的各項工作，稅收種類多種多樣，納稅程序復雜，稅務籌劃工作推進過程中，相關人員不僅要考察稅負應承擔的效應，還要把握各種稅負之間的聯(lián)系，進而從整體出發(fā)，全面籌劃稅務工作，平衡各種稅負的關系，通過稅務籌劃方案將企業(yè)稅負降到最低，并最大化企業(yè)整體收益，達成稅務籌劃工作“節(jié)稅”的目標，推動企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

混合所有制企業(yè)稅務籌劃存在的問題

相關人員風險意識有待提升 稅務籌劃工作是企業(yè)經營與管理活動必不可少的環(huán)節(jié)，大部分企業(yè)都會在經營與管理過程中存在或大或小的問題。一些問題可能在當時并未產生實質性的消極影響，但是如果該問題長期得不到重視和解決，則會使問題影響不斷擴大，最終造成難以預料的嚴重后果。該現(xiàn)象的出現(xiàn)，是由于稅務籌劃人員風險意識較差導致，未能樹立風險控制觀念，對各項工作環(huán)節(jié)中潛在的風險因素也沒有引起重視，缺少對風險產生原因的深入分析；且相關人員在稅務籌劃過程中，未能做到對該項工作的動態(tài)監(jiān)督，對其運行信息和風險信息也沒有做到及時把控，當風險發(fā)生時，相關人員的應對工作較為遲鈍，加之相關信息掌握不足，其應對風險控制效果也不盡如人意，進而導致企業(yè)風險，降低企業(yè)質量。

稅務籌劃規(guī)劃風險性較強 稅務籌劃規(guī)劃本身就是一項風險性較高的工作，稅務籌劃規(guī)劃的范圍較廣，涉及的部門較多，生產資料采購、產品生產與加工、產品銷售等各個環(huán)節(jié)都在稅務籌劃規(guī)劃范圍之內，在確保稅務籌劃規(guī)劃的前提下，才能保證其范圍內各項工作的良好運行。稅務籌劃工作對相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力要求較高，相關工作人員需具備稅收、金融、法律等多方面的知識儲存，才能奠定稅務籌劃規(guī)劃工作的基礎；對于稅務籌劃規(guī)劃的具體操作，其工作標準也較為嚴格，所以需要企業(yè)各部門之間的密切合作，推動稅務籌劃規(guī)劃工作的全面覆蓋和有效落實，確保規(guī)劃內容符合內部工作實際運行情況，相關人員職業(yè)素質不達標、規(guī)劃的具體操作不符合標準，都會降低稅務籌劃工作的合理性，增加稅務籌劃規(guī)劃的風險。

稅收政策利用不當風險 首先，企業(yè)對某項工作或者某個項目進行稅務籌劃過程中，如果所涉及的政策或者制度在此期間發(fā)生了變化，企業(yè)也要對應調整稅務籌劃方案和執(zhí)行方法，提升內部稅務工作與外部發(fā)展情況的適配性；如果相關人員不能在開展稅務籌劃工作時及時更新理念和參考依據(jù)，則會引發(fā)稅務籌劃執(zhí)行環(huán)節(jié)的風險。

其次，國家和政府的稅收優(yōu)惠政策作用范圍進一步擴大，從優(yōu)惠某一地區(qū)轉向優(yōu)惠整個行業(yè)。部分企業(yè)相關人員在開展稅務籌劃規(guī)劃工作時，未能結合企業(yè)實際經營范圍進行思考，當企業(yè)某一業(yè)務板塊所處的行業(yè)不在收優(yōu)惠政策范圍內時，仍然應用不符合實際情況的稅收優(yōu)惠政策，導致稅收政策濫用的情況。

操作細節(jié)中的涉稅風險 首先，企業(yè)的相關人員往往在業(yè)務的事后、納稅申報的事前進行企業(yè)的稅務籌劃工作，再根據(jù)籌劃工作要求修正涉稅文件，但是由于為修正工作預留的時間不長，企業(yè)向稅務機關提供的涉稅資料時間上不夠及時，且內容缺乏條理，影響了稅務機關對企業(yè)稅務工作的考察與判斷，造成涉稅風險。

其次，稅務籌劃流程如果存在不規(guī)范、不標準的情況，也會影響稅務工作的安全性。為了確保稅務籌劃工作的有序進行，相關工作人員要具備多方面的專業(yè)知識，如果企業(yè)缺乏相關的綜合型人才，則難以保證稅收籌劃工作的規(guī)范化發(fā)展，稅務風險就會由此產生，稅務風險控制目標落實困難。

最后，部分企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，對于成本投入問題重視不足。企業(yè)在建立高質量的稅務籌劃體系時，如果投入過多，成本則與稅務籌劃的本質要求背道而馳，當稅務籌劃工作成本過高，則會直接給企業(yè)造成經濟損失，所以稅務籌劃工作推進過程中要融入成本控制理念。

混合所有制企業(yè)稅務籌劃與風險控制策略

加強相關人員稅務籌劃思想與風險意識 強化稅務籌劃工作的實際效用，可以從相關工作人員的工作理念出發(fā)進行思考，企業(yè)要提升稅務工作人員的稅務籌劃思想和風險意識，并將這種工作理念帶到財務籌劃工作的各個環(huán)節(jié)，加強對工作細節(jié)的把控，對其中可能存在的稅務風險及時進行分析和應對，判斷其風險類型，有針對性地制定解決措施，強化風險控制成效，有效降低風險發(fā)生的可能性，即使難以從源頭阻斷風險發(fā)生，也要通過及時的風險預警，以減少風險為企業(yè)帶來的負面影響。與此同時，企業(yè)可以建議一套行之有效的風險防范機制，使稅務工作人員在機制的引導下，提高對風險防控工作的重視，在推進稅務籌劃工作時，對企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境和內部管理現(xiàn)狀進行全面而細致的調研，精準預測稅務籌劃以及執(zhí)行環(huán)節(jié)潛在的各種類型的風險，加大對風險因素的控制力度，不斷改善稅務籌劃工作方案。

強化稅務籌劃方案的靈活性 國家和相關部門對于稅收政策的改進與完善工作不斷推進，力求各行各業(yè)的稅務工作可以在政策的引導下高效運行，所以企業(yè)管理人員以及稅務工作人員要用發(fā)展的眼光看待問題，動態(tài)把握我國稅收政策、相關法律法規(guī)的調整以及行業(yè)信息的變化，并根據(jù)市場發(fā)展變化，及時補充稅收、金融、法律等各方面專業(yè)知識，為科學的稅收籌劃工作奠定基礎，加深對稅務籌劃工作的認識和理解，更好地將自身知識儲存與稅務籌劃工作進行融合，使稅務籌劃方案更加靈活，并有各方面的理論知識做支撐。

稅務籌劃編制工作完成后，相關工作人員要重視后續(xù)工作操作的規(guī)范性，在企業(yè)其他部門工作推進過程中，要關注稅務籌劃的落實進度，結合各部門工作的實際情況以及管理工作現(xiàn)狀，有針對性地調整稅務籌劃方案，確保稅務籌劃編制與執(zhí)行的科學性，實現(xiàn)對稅務工作風險的有效控制。

加強對稅收政策的解讀與實踐 政策環(huán)境的變動容易引發(fā)稅務風險，企業(yè)有必要建立稅收政策跟蹤機制，對政策環(huán)境與企業(yè)發(fā)展需求進行動態(tài)把握，明確企業(yè)發(fā)展目標，結合實際經營與管理情況，對稅收政策跟蹤機制進行現(xiàn)代化的管理，第一時間跟蹤并掌握稅收政策的變化信息，并對其進行全面而細致的分析，探索稅務籌劃工作與最新稅收政策的融合發(fā)展之路，推動企業(yè)在激烈市場環(huán)境中的轉型升級。

與此同時，企業(yè)要加大對稅務工作人員的培訓力度，在培訓活動中著重與稅務工作人員解讀和分析稅收政策，結合企業(yè)自身實際情況，有針對性地對稅收政策的理解和應用進行討論，確保稅務工作人員能夠在新的政策環(huán)境下，更加有效地推進稅務籌劃工作，為減輕企業(yè)稅負，增加經濟效益。管理人員結合企業(yè)現(xiàn)存的風險情況與潛在的風險因素，利用稅收政策對其進行控制，合理發(fā)揮稅收政策對企業(yè)風險控制工作的積極作用。

嚴格管控稅務籌劃所需成本 企業(yè)管理人員和稅務工作人員要在各項政策與法律法規(guī)的基礎之上，優(yōu)化稅收籌劃工作流程，對稅收籌劃方案進行改進，確保在稅收工作功能正常發(fā)揮作用前提下，降低企業(yè)在稅收籌劃工作中的投入，控制成本支出，并在稅務籌劃工作的各個環(huán)節(jié)滲透成本控制工作，加大其中的資金管控力度，使稅務籌劃工作成本控制在合理范圍內。

與此同時，企業(yè)要重視稅務籌劃工作的后續(xù)工作，并對其工作的具體操作進行監(jiān)督和指導，確保籌劃編制、執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)的規(guī)范性；提升稅務工作人員的工作效率，強化稅務工作效果，有效控制稅務籌劃工作中的管理成本，避免因籌劃操作失誤導致企業(yè)發(fā)生不必要的成本損失，降低稅務風險。

引進外部專業(yè)服務 稅務籌劃是稅務工作人員在法律規(guī)定范圍內，達到“節(jié)稅”目的所采取的一系列籌劃方法。企業(yè)為了提升稅務籌劃工作的實效性，可以引進股權、投資等方式，確保稅務工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，能夠滿足稅務籌劃工作需要，秉持企業(yè)稅務籌劃工作的成本效益原則；與此同時，根據(jù)實際情況，在稅務籌劃工作機制中適當引進外部專業(yè)服務，促進稅務籌劃工作的多元發(fā)展，使之功能更加齊全、作用得到有效發(fā)揮，降低稅務籌劃風險。比如，引進專業(yè)的會計人才，監(jiān)督與優(yōu)化企業(yè)正在實施的稅務籌劃方案，并對其執(zhí)行效果進行初步預測。除此之外，企業(yè)可以利用稅務咨詢服務，降低企業(yè)稅務籌劃工作的不確定性。

混合所有制企業(yè)開展稅務籌劃與風險控制工作具有重要價值，可以降低企業(yè)經營與管理成本、避免因稅務風險為企業(yè)帶來損失的情況發(fā)生、提升企業(yè)經濟效益。經濟效益的最大化是企業(yè)參與市場競爭的核心優(yōu)勢，企業(yè)管理人員和稅務工作人員可以通過加強稅務籌劃思想與風險意識、強化稅務籌劃方案的靈活性、加強對稅收政策的解讀與實踐、嚴格管控稅務籌劃所需成本、引進外部專業(yè)服務的方式，提升稅務籌劃工作的實效性，降低企業(yè)發(fā)展風險，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：杭州路先新材料科技股份有限公司）