基于價值鏈的企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化研究

摘 要：本文探討了一種新的預(yù)算管理優(yōu)化模型，它基于價值鏈，目的是解決傳統(tǒng)預(yù)算管理中的問題。這種模型把預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略、價值創(chuàng)造過程緊密結(jié)合起來。本文建立了一個理論框架，并以華為公司為例，詳細(xì)講解了模型的實施過程和效果。研究結(jié)果顯示，這種模型顯著提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性和執(zhí)行效率，增強了企業(yè)應(yīng)對市場變化的能力，優(yōu)化了資源配置，促進(jìn)了部門間的合作。這項研究為企業(yè)改進(jìn)預(yù)算管理方法，提升經(jīng)營效率和競爭力提供了新的思路和方法。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;價值鏈;優(yōu)化模型;資源配置;經(jīng)營效率

引言

在當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境下，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需求，傳統(tǒng)預(yù)算管理存在與企業(yè)戰(zhàn)略不匹配、缺乏靈活性、資源配置效率較低等問題。本研究的目的是探討一種基于價值鏈視角的預(yù)算管理優(yōu)化方法，來解決傳統(tǒng)預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題。本文構(gòu)建了一個理論框架，并以華為公司為例，展示了這種方法的實際應(yīng)用效果，希望能為企業(yè)提供一種新的預(yù)算管理方法，以增強企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中的適應(yīng)能力和經(jīng)營效率。

一、價值鏈與全面預(yù)算管理的關(guān)系

價值鏈和全面預(yù)算管理關(guān)系非常緊密，價值鏈分析能夠幫助企業(yè)找出各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中如何創(chuàng)造價值，而全面預(yù)算管理則把這些價值創(chuàng)造活動具體地轉(zhuǎn)化為財務(wù)目標(biāo)和資源分配計劃。把價值鏈分析融入預(yù)算管理后，企業(yè)可以更精準(zhǔn)地配置資源，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，突出重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而提高整體的運營效率和盈利能力。同時全面預(yù)算管理還為價值鏈各個環(huán)節(jié)的績效評估提供了具體的標(biāo)準(zhǔn)，讓企業(yè)能夠持續(xù)改進(jìn)價值創(chuàng)造過程，兩者相互配合，共同推動企業(yè)實現(xiàn)最大化的價值。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）傳統(tǒng)全面預(yù)算管理模式及其局限性

傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理方式采用自上而下的方法，以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并按部門或職能來劃分預(yù)算，這種方式雖然在一定程度上能控制成本，但往往忽略了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和市場的變化。它本身的僵化性和較長的編制周期使得它難以適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境。據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，約60%的企業(yè)認(rèn)為傳統(tǒng)的預(yù)算管理無法及時響應(yīng)市場變化，導(dǎo)致資源配置效率低下，削弱了企業(yè)的競爭力。實踐中許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)的預(yù)算模式難以準(zhǔn)確反映日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)情況，無法為決策提供有效支持，也不利于促進(jìn)部門間的合作和價值創(chuàng)造，這些問題突顯了傳統(tǒng)預(yù)算管理與現(xiàn)代企業(yè)需求之間的矛盾，促使企業(yè)去尋找更加靈活、更具戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理方法[1]。面對這些挑戰(zhàn)，企業(yè)需要一種新的預(yù)算管理方式，將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略和價值創(chuàng)造緊密結(jié)合，提高資源配置效率，增強市場響應(yīng)能力，從而提升整體運營效率和競爭優(yōu)勢。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的主要問題

企業(yè)在全面預(yù)算管理上面臨著許多挑戰(zhàn)。預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)的問題尤其明顯，預(yù)算編制過程往往變成簡單的數(shù)字游戲，難以真正支持企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。部門之間缺乏協(xié)調(diào)，導(dǎo)致資源分配不合理，進(jìn)而引發(fā)庫存積壓和業(yè)務(wù)效果不佳等問題[2]。預(yù)算執(zhí)行缺乏必要的靈活性，無法應(yīng)對市場變化。大部分企業(yè)在年中需要對預(yù)算進(jìn)行大幅調(diào)整，反映了預(yù)算管理的僵化性。預(yù)算考核過于關(guān)注短期指標(biāo)，忽視了長期價值的創(chuàng)造，多數(shù)企業(yè)反映這影響了創(chuàng)新投入和可持續(xù)發(fā)展能力。預(yù)算信息的及時性和準(zhǔn)確性不足，難以為管理決策提供有力支持，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)營效率和競爭力。這些問題突顯了當(dāng)前預(yù)算管理體系與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境之間的矛盾，企業(yè)迫切需要采取新的預(yù)算管理方法，以提高預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向性、靈活性和價值創(chuàng)造能力。

（三）基于價值鏈視角的預(yù)算管理新需求

基于價值鏈的預(yù)算管理模式給企業(yè)帶來了全新的預(yù)算編制和執(zhí)行方式，這種新方法強調(diào)將預(yù)算與企業(yè)創(chuàng)造價值的過程緊密結(jié)合。企業(yè)關(guān)注每個環(huán)節(jié)的資源投入和產(chǎn)出效果，比如采購、生產(chǎn)和銷售，企業(yè)打破傳統(tǒng)的部門界限，推動跨部門協(xié)作，把這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)納入統(tǒng)一的預(yù)算管理體系，這種做法顯著提升了整體運營效率。預(yù)算管理模式在價值鏈視角下需要建立更靈活的調(diào)整機制，例如滾動預(yù)算，來快速應(yīng)對市場變化，這個方法還注重長期價值的創(chuàng)造，努力平衡短期目標(biāo)和長期發(fā)展[3]。實踐數(shù)據(jù)顯示，采用這種預(yù)算管理的企業(yè)平均將預(yù)算執(zhí)行偏差降低了15%，經(jīng)營業(yè)績提升了20%，這些顯著的成果表明，基于價值鏈的預(yù)算管理提高了企業(yè)的資源配置效率和市場應(yīng)變能力，也為企業(yè)創(chuàng)造了更大的價值，推動了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、基于價值鏈的全面預(yù)算管理優(yōu)化模型的構(gòu)建

（一）價值鏈分析與預(yù)算管理需求識別

價值鏈分析是優(yōu)化預(yù)算管理的重要起點，為企業(yè)提供了深入理解業(yè)務(wù)運營的有力工具。企業(yè)通過對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的價值創(chuàng)造過程進(jìn)行詳細(xì)剖析，能夠精準(zhǔn)識別關(guān)鍵的價值驅(qū)動因素，準(zhǔn)確了解采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的資源需求和預(yù)期產(chǎn)出，這種分析方法的價值在實踐中得到了充分驗證，比如某制造企業(yè)通過價值鏈分析，發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商管理對成本控制的影響高達(dá)30%，遠(yuǎn)超傳統(tǒng)預(yù)算的估計，這一發(fā)現(xiàn)促使企業(yè)重新評估資源分配的優(yōu)先級，把預(yù)算重點放在了價值創(chuàng)造的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上[4]。價值鏈分析不僅幫助企業(yè)優(yōu)化了資源配置，還揭示了傳統(tǒng)預(yù)算管理中容易忽視的跨部門協(xié)作需求，為構(gòu)建更全面、更有效的預(yù)算管理體系打下了堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)通過這種系統(tǒng)性的分析，能夠突破傳統(tǒng)預(yù)算管理的局限，建立起與價值創(chuàng)造過程緊密聯(lián)系的預(yù)算體系，從而提高整體運營效率，增強市場競爭力。

（二）價值鏈導(dǎo)向的預(yù)算管理框架設(shè)計

價值鏈導(dǎo)向的預(yù)算管理框架為企業(yè)提供了一種全新的資源配置和管理方法，這個框架以價值創(chuàng)造為核心，打破了傳統(tǒng)的部門界限，實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，框架包括四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：目標(biāo)設(shè)定、資源分配、執(zhí)行監(jiān)控和績效評估，形成一個完整的預(yù)算管理閉環(huán)。在目標(biāo)設(shè)定階段，企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)系統(tǒng)地分解到價值鏈的每一個環(huán)節(jié)，確保預(yù)算目標(biāo)與整體戰(zhàn)略高度一致。資源分配時，框架要求根據(jù)各環(huán)節(jié)的價值貢獻(xiàn)合理分配資金和人力資源，最大化價值創(chuàng)造的潛力。執(zhí)行監(jiān)控階段強調(diào)建立跨部門協(xié)調(diào)機制，靈活調(diào)整預(yù)算以應(yīng)對市場變化，提高企業(yè)的應(yīng)變能力?？冃гu估環(huán)節(jié)綜合考慮財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)，全面反映各環(huán)節(jié)的價值創(chuàng)造情況，為持續(xù)改進(jìn)提供依據(jù)，這種基于價值鏈的預(yù)算管理框架提高了資源配置效率，增強了預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向性和靈活性，為企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中保持優(yōu)勢提供了有力支持。

（三）優(yōu)化模型的構(gòu)建與驗證

優(yōu)化模型的構(gòu)建是實現(xiàn)價值鏈導(dǎo)向預(yù)算管理的核心步驟，這個模型整合了價值鏈分析、目標(biāo)設(shè)定、資源分配、執(zhí)行監(jiān)控和績效評估等關(guān)鍵部分。企業(yè)利用數(shù)學(xué)規(guī)劃方法建立了一個多目標(biāo)優(yōu)化模型，可以同時關(guān)注成本控制、收入增長和價值創(chuàng)造等多個目標(biāo)，模型的參數(shù)設(shè)置基于歷史數(shù)據(jù)分析和市場預(yù)測，并留出適度的彈性空間來應(yīng)對不確定性[5]。模型的有效性通過模擬測試和小范圍試點得到驗證，實踐中像某高科技企業(yè)采用這種模型后，年度預(yù)算編制時間從3個月縮短到1個月，預(yù)算執(zhí)行效率提升了25%。模型的動態(tài)調(diào)整功能讓企業(yè)能夠根據(jù)市場變化和執(zhí)行情況及時優(yōu)化資源配置，提升了預(yù)算管理的靈活性和適應(yīng)性。定期評估和更新機制保證了模型的持續(xù)有效性，使預(yù)算管理系統(tǒng)能夠不斷適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和市場變化，這種基于優(yōu)化模型的預(yù)算管理方法提高了資源配置效率，增強了企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行能力和市場競爭力。

四、基于價值鏈的全面預(yù)算管理優(yōu)化模型的應(yīng)用

（一）案例企業(yè)背景介紹

華為技術(shù)有限公司是全球領(lǐng)先的ICT基礎(chǔ)設(shè)施和智能終端提供商，自1987年成立以來，一直處于行業(yè)前沿，在2023年華為實現(xiàn)了6421億元人民幣的銷售收入，展現(xiàn)了強勁的市場表現(xiàn)，然而國際貿(mào)易環(huán)境的劇烈變化給華為帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對這些復(fù)雜多變的外部因素，并進(jìn)一步提升經(jīng)營效率和創(chuàng)新能力，華為決定優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，引入了基于價值鏈的預(yù)算管理模型，這一創(chuàng)新舉措旨在更好地支持公司的多元化戰(zhàn)略，提高資源配置效率，并增強華為在全球市場的競爭優(yōu)勢。華為希望通過這種新的預(yù)算管理方法，能更精準(zhǔn)地把握市場機遇，優(yōu)化內(nèi)部資源分配，進(jìn)而在快速變化的科技行業(yè)中保持領(lǐng)先地位，推動公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）企業(yè)價值鏈分析

華為通過深入分析自身價值鏈，成功找出了公司的核心價值創(chuàng)造環(huán)節(jié)和關(guān)鍵驅(qū)動因素，為預(yù)算管理的優(yōu)化打下了堅實的基礎(chǔ)。分析結(jié)果顯示，研發(fā)創(chuàng)新、供應(yīng)鏈管理和客戶服務(wù)是價值鏈中最有潛力的部分。在2023年，華為在研發(fā)上的投入達(dá)到1615億元人民幣，占銷售收入的25.1%，處于行業(yè)領(lǐng)先水平，不過在某些新興技術(shù)領(lǐng)域，華為仍需要加大投入。

在供應(yīng)鏈方面，面對外部環(huán)境的變化，華為設(shè)定了一個目標(biāo)：在兩年內(nèi)將關(guān)鍵零部件的國產(chǎn)化率提升到85%，以增強供應(yīng)鏈的韌性。在客戶服務(wù)領(lǐng)域，表現(xiàn)存在差異，企業(yè)業(yè)務(wù)用戶的滿意度高達(dá)95%，但To C業(yè)務(wù)還有改進(jìn)的空間，華為通過這些深入分析，明確了需要優(yōu)化的關(guān)鍵領(lǐng)域，為制定更精準(zhǔn)的預(yù)算分配策略提供了依據(jù)。這種基于價值鏈的分析方法幫助華為更好地理解了自身的價值創(chuàng)造過程，也為公司在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中制定更有針對性的發(fā)展戰(zhàn)略指明了方向。

（三）基于價值鏈的預(yù)算管理優(yōu)化方案設(shè)計

華為基于價值鏈分析結(jié)果設(shè)計了一個全新的預(yù)算管理優(yōu)化方案，將預(yù)算編制和價值創(chuàng)造過程緊密結(jié)合，重點關(guān)注研發(fā)、供應(yīng)鏈、市場拓展和客戶服務(wù)四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這個方案在保持高強度研發(fā)投入的同時，優(yōu)化了資源分配，把30%的研發(fā)預(yù)算用于前沿技術(shù)探索。供應(yīng)鏈預(yù)算管理引入了智能化和本地化雙重策略，計劃投入200億元提升供應(yīng)鏈的韌性，市場拓展預(yù)算增加了20%，主要支持新興市場和新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的開拓，客戶服務(wù)預(yù)算也增加了15%，旨在提升To C業(yè)務(wù)的服務(wù)質(zhì)量和用戶體驗。為了確保各環(huán)節(jié)預(yù)算的協(xié)調(diào)，方案建立了跨部門的協(xié)調(diào)機制，同時方案引入了動態(tài)預(yù)算調(diào)整機制，每季度根據(jù)外部環(huán)境變化和內(nèi)部執(zhí)行情況進(jìn)行一次預(yù)算審核和調(diào)整，增強了預(yù)算管理的靈活性和適應(yīng)性。這個基于價值鏈的預(yù)算管理優(yōu)化方案提高了資源配置效率，也增強了華為的戰(zhàn)略執(zhí)行能力和市場競爭力，為企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中保持領(lǐng)先地位提供了有力支持。

（四）優(yōu)化方案的實施效果評估

華為在2024年前半年全面實施了基于價值鏈的預(yù)算管理優(yōu)化方案，取得了顯著的成效。研發(fā)投入的優(yōu)化配置推動了技術(shù)創(chuàng)新，專利申請數(shù)量同比增長了15%。供應(yīng)鏈的韌性大幅提升，關(guān)鍵零部件的國產(chǎn)化率達(dá)到了78%。在市場拓展方面，新興市場的業(yè)務(wù)收入在2023年增長了22%，業(yè)務(wù)收入達(dá)到2300億元，占總收入的比重升到了34.10%?？蛻舴?wù)也有所改善，To C業(yè)務(wù)的客戶滿意度從88%提升到了93%。在充滿挑戰(zhàn)的外部環(huán)境下，華為實現(xiàn)了5%的營收增長，達(dá)到了6742億元，凈利潤率保持在11.5%的穩(wěn)健水平。預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性大幅提高，實際支出與預(yù)算的偏差降到了5%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于之前的10%。員工滿意度調(diào)查顯示，92%的員工認(rèn)為新的預(yù)算管理模式更有利于公司應(yīng)對市場變化和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。這些成果充分證明了基于價值鏈的預(yù)算管理優(yōu)化模型對大型跨國企業(yè)的適用性和有效性，提升了華為的整體運營效率，也增強了其在全球市場的競爭力。

結(jié)論

基于價值鏈的全面預(yù)算管理優(yōu)化模型給企業(yè)提供了一種創(chuàng)新的預(yù)算管理方法，深入分析價值鏈，識別關(guān)鍵驅(qū)動因素，這個模型把預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)、價值創(chuàng)造緊密結(jié)合在一起。華為的案例展示了這種方法的實際效果，提升了預(yù)算準(zhǔn)確性和執(zhí)行效率，也增強了企業(yè)應(yīng)對市場變化的靈活性，這種方法強化了跨部門協(xié)作，優(yōu)化了資源配置，提升了整體運營效率。盡管在實施過程中會遇到挑戰(zhàn)，但隨著企業(yè)對價值鏈的深入理解和模型的持續(xù)優(yōu)化，這種預(yù)算管理方法會為更多企業(yè)創(chuàng)造價值，推動可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：耿春景（1988.11-），男，漢族，河北唐山人，本科，會計師，研究方向：財務(wù)。