財務(wù)報表分析在民營企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

摘 要：當(dāng)前民營企業(yè)財務(wù)管理水平正處于提升狀態(tài)，財務(wù)報表分析在民營企業(yè)財務(wù)管理中處于核心環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果進(jìn)行分析研究，可以為企業(yè)制定科學(xué)、合理的策略提供數(shù)據(jù)支撐，幫助預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)濟水平，為企業(yè)日常運營業(yè)務(wù)活動的開展提供有力支持。為此本文對財務(wù)報表分析的重要作用進(jìn)行討論，探究現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)報表分析存在的問題，并提出一系列優(yōu)化策略，以提升財務(wù)報表分析在民營企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用效果。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表分析;財務(wù)管理;應(yīng)用分析

引言

在當(dāng)今競爭激烈的市場環(huán)境下，民營企業(yè)的快速發(fā)展和壯大，取決于其財務(wù)管理水平，而財務(wù)報表分析在財務(wù)管理工作中起著非常關(guān)鍵的作用。利用財務(wù)報表分析開展財務(wù)管理工作，能夠為企業(yè)的資源分配提供關(guān)鍵的信息支持，提高內(nèi)部管理決策水平，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。

一、民營企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用財務(wù)報表分析的重要性

（一）提高企業(yè)決策準(zhǔn)確性

在企業(yè)經(jīng)營活動中，民營企業(yè)管理者既要做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作，又要根據(jù)現(xiàn)有財務(wù)報表分析，結(jié)合市場和企業(yè)發(fā)展需要，制定發(fā)展規(guī)劃和方案，以便為企業(yè)的經(jīng)營活動做出最優(yōu)決策。企業(yè)財務(wù)管理人員客觀掌握企業(yè)的資產(chǎn)情況、盈利情況等，將財務(wù)報表分析融入企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展決策中，為企業(yè)的相關(guān)利害關(guān)系人提供數(shù)據(jù)支持。并且通過分析財務(wù)報表數(shù)據(jù)，總結(jié)企業(yè)在過去一段時間內(nèi)的經(jīng)營管理成果，從而判斷企業(yè)未來的財務(wù)情況和發(fā)展趨勢[1]。

（二）降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

通過對財務(wù)報表的分析，企業(yè)能更好地掌握自身的經(jīng)濟狀況，制定更為科學(xué)有效的經(jīng)營策略，降低經(jīng)營風(fēng)險。例如，通過分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過高，就可以調(diào)整財務(wù)策略和資產(chǎn)負(fù)債架構(gòu)比，制定更為科學(xué)、合理的經(jīng)營方案，避免因為資產(chǎn)負(fù)債率高而帶來的經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)保持良好的運營狀態(tài)。或者通過報表分析，發(fā)現(xiàn)發(fā)出商品庫齡太長，就會督促銷售部門及時開票，避免壞賬損失。

二、民營企業(yè)財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容

（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析

資產(chǎn)負(fù)債表能夠體現(xiàn)民營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等財務(wù)狀況和經(jīng)472ac4cc4292debe4c37e43caacf7da4f2dec08c2ea2342ca39534fe579a4c0f濟實力。資產(chǎn)負(fù)債表分析內(nèi)容主要包括短期償債能力分析、長期償債能力分析、運營能力分析以及盈利能力分析。通過深入分析資產(chǎn)負(fù)債表上的各項數(shù)據(jù)，為企業(yè)的管理層、決策層提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持[2]。

（二）利潤表分析

利潤表可以將民營企業(yè)盈虧情況和成本費用控制情況體現(xiàn)出來，并按不同期間將其劃分為月度、季度、年度等報表數(shù)據(jù)。利潤表分析主要包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤和凈利潤分析等。通過對利潤表各項數(shù)據(jù)進(jìn)行同比和環(huán)比分析，可以幫助企業(yè)管理者更好地了解收入、成本費用和利潤情況，結(jié)合比對同行利潤情況，管理者能夠全面清楚企業(yè)某一時段的盈虧情況和成本控制情況，評估自身發(fā)展?fàn)顩r，確保自身綜合競爭優(yōu)勢，為管理者下一步提高企業(yè)盈利能力和成本效益，為以后優(yōu)化經(jīng)營管理策略提供有利數(shù)據(jù)依據(jù)[3]。

（三）現(xiàn)金流量表分析

現(xiàn)金流量表與企業(yè)的現(xiàn)金流管理有著緊密關(guān)聯(lián)，是體現(xiàn)現(xiàn)金流入、流出、凈流量變化的重要載體。按照現(xiàn)金收支屬性，企業(yè)的現(xiàn)金流管理可以分類為經(jīng)營、投資以及融資三個部分，分別反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動所得、企業(yè)的資本支出和投資回收情況、企業(yè)的外部融資和償還債務(wù)情況。企業(yè)是否擁有足夠穩(wěn)定的現(xiàn)金流，支出行為是否合理、合規(guī)和合法，是企業(yè)正常運行與持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

三、企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用財務(wù)報表分析存在的

主要問題

從目前民營企業(yè)的財務(wù)報表分析情況來看，由于財務(wù)會計人員的水平、業(yè)務(wù)情況的復(fù)雜性等因素，導(dǎo)致財務(wù)報表分析中的信息存在不足。

（一）數(shù)據(jù)信息不及時、不全面

1.財務(wù)報表反映的數(shù)據(jù)信息不及時

由于財務(wù)報表基于歷史數(shù)據(jù)，報送時間晚，加上缺乏對企業(yè)未來發(fā)展收入和利潤等數(shù)據(jù)的預(yù)測信息，導(dǎo)致民營企業(yè)無法及時準(zhǔn)確對經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)判和制定經(jīng)營規(guī)劃。

2.財務(wù)報表覆蓋的信息范圍不全面

信息不全面是財務(wù)報表分析存在的一個重要問題。由于財務(wù)報表反映出來的民營企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并沒有全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，比如成本結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)等財務(wù)信息，比如市場占有份額、客戶滿意度和技術(shù)創(chuàng)新能力等非財務(wù)信息，這會影響企業(yè)管理層對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面了解，會影響企業(yè)管理層的精細(xì)化管理和對未來的預(yù)判[4]。

（二）報表分析方法單一、靜態(tài)

目前民營企業(yè)財務(wù)人員分析財務(wù)報表仍然只是淺顯的分析，比如計算資產(chǎn)負(fù)債率等常見比率，對二者還處于混淆狀態(tài)，沒有與時俱進(jìn)地區(qū)別對待，提供給企業(yè)管理層的數(shù)據(jù)不夠全面和深入，分析不具有預(yù)測性等。

1.分析方法比較單一

傳統(tǒng)的財務(wù)報表分析一般只使用定量分析方法，比如計算各種比率分析、趨勢分析等，分析出的結(jié)果比較單一，反映企業(yè)經(jīng)營狀況的視角和深度有限。單一傳統(tǒng)的分析結(jié)果，使得財務(wù)報表分析只局限于表面數(shù)字，無法為民營企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略提供幫助。

2.分析方法比較靜態(tài)

靜態(tài)分析是大部分企業(yè)財務(wù)報表分析主要使用的方法，在企業(yè)以往數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，這種分析方法使得民營企業(yè)管理層可以根據(jù)財務(wù)報表分析掌握企業(yè)過去的經(jīng)營狀況，但無法得出企業(yè)現(xiàn)在的戰(zhàn)略定位和市場競爭力等信息，對自身整體狀況的理解存在偏差，無法及時根據(jù)不足調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營模式，無法及時降低經(jīng)營風(fēng)險。

（三）財務(wù)人員分析能力不足

財務(wù)人員要提供一份全面和深入的財務(wù)報表分析，既需要熟練掌握會計理論知識，也需要具備運用財務(wù)管理知識的能力，財務(wù)人員作為財務(wù)報表分析的編寫者，其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)水平對財務(wù)報表分析的最終質(zhì)量起著決定性作用。然而現(xiàn)有的財務(wù)隊伍往往無法勝任有關(guān)籌資、投資、利潤分配、資金運營信息的分析任務(wù)，無法將財務(wù)工作深入結(jié)合經(jīng)營管理，導(dǎo)致無法給企業(yè)管理層提供及時、全面、科學(xué)的依據(jù)[5]。

1.對財務(wù)知識的理解和應(yīng)用不足

當(dāng)前，部分財務(wù)工作人員對新的財務(wù)理論、方法和工具的學(xué)習(xí)和掌握滯后，未能跟上財務(wù)管理和財務(wù)報表分析的最新發(fā)展，對財務(wù)知識的掌握和運用不足。部分民營企業(yè)的財務(wù)工作人員通常局限于財務(wù)報表基礎(chǔ)數(shù)字和比率，沒有深度思考，沒有充分理解并運用財務(wù)報表分析的基本方法和技術(shù)，對影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)因素缺乏重視，分析的財務(wù)報表信息無法滿足企業(yè)經(jīng)營需求。

2.數(shù)據(jù)分析與決策能力不高

部分民營企業(yè)財務(wù)管理人員數(shù)據(jù)分析與決策能力不高，在實際的財務(wù)報表分析過程中，一方面，受財務(wù)管理理念、方法等因素的限制。另一方面，財務(wù)管理人員自我提升動力不足，數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用水平有限，無法精準(zhǔn)挖掘數(shù)據(jù)背后的價值，導(dǎo)致其做出的財務(wù)報表分析作用有限。例如，沒有結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方向、企業(yè)生產(chǎn)流程和國家政策等方面進(jìn)行深入了解和數(shù)據(jù)分析，部分企業(yè)的財務(wù)人員忽視了這些非財務(wù)信息數(shù)字背后的商業(yè)含義，導(dǎo)致在實際工作中無法有效進(jìn)行財務(wù)報表分析。又比如，由于許多民營企業(yè)管理者并不完全精通專業(yè)的財務(wù)報表編制和分析業(yè)務(wù)，如果財務(wù)人員只是將數(shù)據(jù)匯總，略加個人主觀想法分析數(shù)據(jù)，管理者將無法據(jù)此及時準(zhǔn)確判斷和制定企業(yè)下一步發(fā)展目標(biāo)。

（四）監(jiān)督機制不夠完善

例如在進(jìn)行財務(wù)報表編制與分析時，需要大量的數(shù)據(jù)作為支撐，但是因為工作人員重視程度不足、責(zé)任意識不強，導(dǎo)致數(shù)據(jù)在錄入的過程中，真實性、精準(zhǔn)性、全面性不足，在此基礎(chǔ)上得出的財務(wù)分析結(jié)果科學(xué)性不足。另外，部分工作人員為了應(yīng)付了事，甚至只在企業(yè)以往的財務(wù)數(shù)據(jù)上進(jìn)行修改，嚴(yán)重影響了財務(wù)報表分析質(zhì)量。企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)弄虛作假，勢必影響企業(yè)管理層做出正確判斷，分析就失去了存在的意義。所以只有建立完善的監(jiān)督機制C0vcEqbHy1Pwbi9SutjSTA==，監(jiān)督部門嚴(yán)格約束和審核工作人員的工作過程，才能夠保證數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，讓管理層了解真實的經(jīng)營現(xiàn)狀，做出準(zhǔn)確的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（五）財務(wù)報表分析沒有高效運用到管理中

財務(wù)報表分析對企業(yè)管理有很強的指導(dǎo)意義，它反映出民營企業(yè)某一階段的經(jīng)營狀況，可以幫助企業(yè)了解現(xiàn)狀，制定下一步的改進(jìn)和提升目標(biāo)。但是，目前很多企業(yè)卻沒有很好地將財務(wù)報表分析中反映的企業(yè)情況運用到管理當(dāng)中。主要是因為大多數(shù)管理層缺乏系統(tǒng)性的財務(wù)知識，無法理解財務(wù)數(shù)據(jù)的重要性，更偏向于從業(yè)務(wù)及生產(chǎn)的視角進(jìn)行決策，從而無法對財務(wù)報表分析進(jìn)行充分應(yīng)用。

四、企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用財務(wù)報表分析的有效

策略

（一）建立人工智能財務(wù)報表系統(tǒng)

民營企業(yè)要重視并發(fā)揮人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的作用，構(gòu)建先進(jìn)的財務(wù)報表分析系統(tǒng)，滿足企業(yè)要求。企業(yè)要建立實時和多維度的財務(wù)報表系統(tǒng)，提升財務(wù)報表詳細(xì)程度和加深財務(wù)報表深度，并結(jié)合企業(yè)的實際需求優(yōu)化編制流程，提高財務(wù)報表編制速度，提升財務(wù)部門的工作效率。實時的財務(wù)報表系統(tǒng)可以及時反映業(yè)務(wù)變化，幫助企業(yè)迅速了解自身生產(chǎn)經(jīng)營情況是否在計劃之內(nèi)。

（二）完善財務(wù)報表附注信息

財務(wù)報表附注信息為財務(wù)報表分析提供了補充解釋，極大地提高財務(wù)報表的可讀性，能夠為不同的利益主體提供更為簡單易懂的財務(wù)數(shù)據(jù)，方便不同的利益主體理解財務(wù)報表數(shù)據(jù)背后的價值與意義。此外，報表附注信息還能展示一部分財務(wù)報表本身無法顯示的重要數(shù)據(jù)信息，如企業(yè)會計政策的變化、重大經(jīng)濟事件的影響等，補充財務(wù)數(shù)據(jù)無法體現(xiàn)的非財務(wù)信息。

民營企業(yè)要進(jìn)一步完善附注信息的披露制度。首先，民營企業(yè)要在國家相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求下，制定符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的信息披露制度，并確保制度的規(guī)范性。其次，企業(yè)要保證附注信息的詳細(xì)與完善程度，對具體的數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋說明，切實增強附注信息的實用性與可用性。最后，民營企業(yè)要定期更新附注信息，保證信息時效性。

（三）加強人員隊伍建設(shè)，提升財務(wù)管理效果

財務(wù)人員作為財務(wù)報表分析的編制者，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平?jīng)Q定財務(wù)報表分析的質(zhì)量水平，這就要求民營企業(yè)必須定期對財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)專業(yè)和其他影響財務(wù)報表編制和分析等不同方面的培訓(xùn)，對企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)管理工作提供幫助。

民營企業(yè)可定期開展各種專題模式的培訓(xùn)活動，包括財務(wù)報表分析專業(yè)培訓(xùn)會議、財務(wù)報告分析技能交流會、溝通能力專題、管理能力專題等，搭建復(fù)合型素質(zhì)財務(wù)隊伍，使得現(xiàn)有財務(wù)人員對財務(wù)報表分析方面的技能得到不斷提升，溝通能力及管理能力增強，使得財務(wù)人員可以通過簡單易懂的表達(dá)將復(fù)雜化、專業(yè)化的財務(wù)報表信息傳遞給民營企業(yè)管理人員，使管理人員及時全面掌握企業(yè)實際的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。

（四）構(gòu)建完善的監(jiān)管機制

企業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展需要完善的內(nèi)部監(jiān)管機制的支撐，以監(jiān)管機制為武器，在引導(dǎo)與規(guī)范員工行為的同時，增強員工的責(zé)任意識，降低人為因素導(dǎo)致的失誤，保障財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性，還能夠保障財務(wù)報表的真實可信性，而且內(nèi)部控制系統(tǒng)互相約束，確保企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題并及時予以糾正。此外，企業(yè)需要完善激勵機制，結(jié)合績效考核機制，針對表現(xiàn)好的員工進(jìn)行獎勵，對不按制度行事的員工進(jìn)行一定的懲罰。

（五）將財務(wù)報表分析和管理有效結(jié)合

財務(wù)人員將財務(wù)報表分析通過淺顯易懂的文字展現(xiàn)給企業(yè)管理者，并且結(jié)合企業(yè)實際情況給出管理者有建設(shè)性的建議，幫助管理者重視財務(wù)報表分析存在的重要性，對企業(yè)的未來發(fā)展做出正確規(guī)劃。

結(jié)語

在當(dāng)代激烈的市場競爭環(huán)境中，民營企業(yè)要想長期穩(wěn)定地發(fā)展，就必須建立科學(xué)、合理的財務(wù)管理體系，這就要求財務(wù)人員有較好的職業(yè)素養(yǎng)，編制的財務(wù)報表分析更全面、科學(xué)、及時，向企業(yè)管理人員展示出真實的企業(yè)運營發(fā)展?fàn)顩r，并提出針對性的解決對策和有效建議，為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的制定與調(diào)整提供信息支持，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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作者簡介：劉春娟（1984.05-），女，漢族，山西運城人，本科，會計師，研究方向：財務(wù)管理。