高速公路施工企業(yè)項目成本預(yù)算管理方法

摘 要：為推動我國經(jīng)濟發(fā)展，中央與地方政府大力興建高速公路，但由于部分高速公路施工企業(yè)在項目成本管理上缺乏掌控，加之原材料及勞動力價格上漲，造成企業(yè)所能獲取利潤越來越低，而這必然會對其長期發(fā)展造成不利影響。鑒于此，文中探究了如何通過采取有效項目成本預(yù)算管理方法，顯著提升高速公路施工項目經(jīng)濟效益，以供借鑒。

關(guān)鍵詞：高速公路;施工企業(yè);項目成本;預(yù)算管理

高速公路產(chǎn)業(yè)發(fā)展給我國人民帶來了極大便利，但同時也加劇了相關(guān)企業(yè)之間的競爭。當(dāng)前很多建設(shè)主體參與到高速公路這一產(chǎn)業(yè)建設(shè)競爭中，這也給公路工程施工企業(yè)帶來了較大發(fā)展壓力，導(dǎo)致其利潤空間逐年下滑。在如下環(huán)境下，高速公路工程施工企業(yè)必須高度關(guān)注項目成本預(yù)算管理工作，唯有如此，才能在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，使自身能獲取可觀的經(jīng)濟收益，維持企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、高速公路施工項目成本構(gòu)成

高速公路施工企業(yè)施工項目成本費用包含多方面內(nèi)容，具體如下：

一是材料費。高速公路施工過程中會消耗大量的材料，包括工程實體原材料、周轉(zhuǎn)材料、輔助材料零件以及半成品等，除材料購買費用之外，運雜費以及保管費也是一筆不小的開支。材料成本在高速公路施工當(dāng)中所占比重較高，一般在六七成左右，所以一定要高度關(guān)注材料費用的管控。而材料費用是否能得到有效控制，將會對整個工程造價造成較大影響，同時這部分費用的節(jié)約潛力也是巨大的。

二是人工費。高速公路施工過程中人工費用所占比例也比較高，這部分費用主要包含了后勤施工及管理層等各部門人員的基本工資、工資補貼、補助工資、福利費、勞動保護費等。人工費成本與勞動生產(chǎn)效率及工人工資總額均有關(guān)，而通過加強教育培訓(xùn)則能顯著提升勞動人員工作效率，減少用人數(shù)量，進而達到控制工程成本的目標(biāo)。

三是機械使用費。高速公路施工過程中會產(chǎn)生機械使用費用，包括機械租賃、安裝、拆裝以及進出場等各項費用，這部分費用的構(gòu)成相對復(fù)雜，同時機械在使用過程中也會產(chǎn)生一定的燃油費、折舊費。無論機械是否使用都會產(chǎn)生相應(yīng)的費用。

四是現(xiàn)場管理費。高速公路建設(shè)過程中施工單位需要組織和管理工程施工，因此就會產(chǎn)生現(xiàn)場管理這一固定費用。現(xiàn)場管理費包含多項內(nèi)容，主要有現(xiàn)場管理費、臨時設(shè)施費等。

五是其他直接費用。其他直接費用主要包含了雨季冬季施工增加費用等，這一部分費用在預(yù)算定額規(guī)定以外，但卻會被直接應(yīng)用在高速公路工程建設(shè)當(dāng)中，屬于變動費用。

六是施工技術(shù)費。高速公路項目施工過程會產(chǎn)生機械設(shè)備裝備使用培訓(xùn)費、施工技術(shù)咨詢費等

費用。

七是間接費用。間接費用主要包括教育費用、工會及公司經(jīng)費等內(nèi)容。

二、高速公路施工企業(yè)項目成本管理現(xiàn)狀分析

（一）成本管理不夠規(guī)范

目前大多數(shù)高速公路施工企業(yè)已對成本管控有了更多層面的重視，但在具體實踐過程中，依然存在著成本管理職責(zé)集中于財務(wù)部門與高層領(lǐng)導(dǎo)的問題，其他管理部門及項目部參與成本管控的自主能動性未被調(diào)動，而這一問題的存在必然會導(dǎo)致成本管理脫節(jié)于實際業(yè)務(wù)，預(yù)算成本管理全面性不足，也會因各部門信息不對稱造成矛盾沖突，進而影響項目建設(shè)工作。此外，很多施工企業(yè)對于成本管理的認識還不夠深刻和全面，只是將其簡單等同于成本壓縮與減少，希望通過壓縮成本獲取更高的效益。但此種傳統(tǒng)成本控制觀念會導(dǎo)致成本管理處于非良性循環(huán)狀態(tài)，無法將其在促進生產(chǎn)效益、提高企業(yè)經(jīng)濟效益方面的價值發(fā)揮出來[1]。

（二）缺乏健全的成本控制體系

目前很多高速公路施工企業(yè)存在著成本控制績效考核制度缺乏等問題，導(dǎo)致項目成本管理過程中一旦出現(xiàn)問題，項目經(jīng)理與成本管理部門相互推諉，因缺乏完善的成本控制體系，造成成本管理工作開展無章可循，且存在著責(zé)任認定不明確的問題，最終影響成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。多數(shù)企業(yè)并未針對成本控制構(gòu)建激勵機制，因此也難以調(diào)動其他部門參與成本控制的積極性。不能及時分析成本結(jié)余及超支情況，項目經(jīng)理就無法對成本運行狀況有全面正確的認知，因此在制定控制決策時出現(xiàn)不科學(xué)的情況。

（三）成本管理執(zhí)行監(jiān)督不足

現(xiàn)階段很多高速公路施工企業(yè)在成本管理時存在著執(zhí)行監(jiān)督不到位的情況，這一問題的存在可能會造成成本失控。而管理者缺乏過程監(jiān)督意識，是造成這一情況發(fā)生的主要原因。雖然部分管理層具備全過程監(jiān)督的意識，但對于監(jiān)督工作缺乏明確思路，也未找到科學(xué)著力點。這一問題的存在就會導(dǎo)致工程建設(shè)前期和中期出現(xiàn)成本支出較大的問題，但建設(shè)到后期時又會出現(xiàn)捉襟見肘的情況，情況嚴(yán)重時還會造成成本管理流于形式，使項目本身出現(xiàn)較大的經(jīng)濟損失[2]。

三、項目成本預(yù)算管理方法優(yōu)勢

以往傳統(tǒng)成本管理方法存在諸多不足之處，包括體系不健全、管理過于被動或缺失監(jiān)督，因此沒法保障最終成本管理成效，可能會導(dǎo)致項目預(yù)算超出預(yù)期。項目成本運算管理方法的應(yīng)用能改變以往傳統(tǒng)成本管理存在的弊端，其會立足于項目整體，并在綜合考慮高速公路項目進度及風(fēng)險的基礎(chǔ)上科學(xué)開展成本預(yù)算估算情況，在此基礎(chǔ)上形成成本控制紅線，以實現(xiàn)對整個項目各階段成本管控工作的指導(dǎo)和約束。項目成本預(yù)算管理方法的應(yīng)用，還可以通過科學(xué)的估算項目支出成本，優(yōu)化配置各項資源，定額確定項目活動設(shè)計成本費用，并明確相應(yīng)的使用規(guī)則，以使項目成本管理效果最優(yōu)化，達到預(yù)期管控目標(biāo)，最大程度地減少工程造價，進而使高速公路施工企業(yè)獲取較高的經(jīng)濟效益，以維持自身穩(wěn)定發(fā)展。

四、高速公路施工企業(yè)項目成本預(yù)算管理方法與執(zhí)行

高速公路施工企業(yè)要在明確項目施工成本各部分所占比例的基礎(chǔ)之上，科學(xué)應(yīng)用項目成本預(yù)算管理方法。同時還要明確預(yù)算管理與成本控制這兩者相互影響、相互促進。針對當(dāng)前高速公路施工企業(yè)項目成本管理方面存在的各項問題，可從如下幾方面來進行優(yōu)化：

（一）明確項目成本預(yù)算管理目標(biāo)

高速公路項目施工有較多環(huán)節(jié)，且會涉及眾多部門，不同施工階段面臨的成本支出也會有一定不同，而要想使成本管理工作有序規(guī)范地展開，并獲得良好的管控成效，就要先對項目成本預(yù)算管理總體目標(biāo)予以明確。

一是項目成本預(yù)算管理工作的開展應(yīng)具備全面性與系統(tǒng)性。要求在預(yù)算體系當(dāng)中納入項目施工各階段的成本管控環(huán)節(jié)，并要確保成本預(yù)算管理工作涉及工程設(shè)計、籌備、施工以及竣工、驗收等多項建設(shè)過程，改變傳統(tǒng)成本管理僅關(guān)注施工階段的問題。項目成本預(yù)算管理過程中應(yīng)以長遠目光來構(gòu)建系統(tǒng)成本控制閉環(huán)，全面重整預(yù)算管理，同時也要關(guān)注項目施工中的突發(fā)事件，并充分考慮外部影響因素，了解和溝通項目建設(shè)情況，及時予以調(diào)整，以獲得良好的成本管控成效。

二是要確保項目成本預(yù)算管理的目標(biāo)具有可行性。成本預(yù)算管理總體目標(biāo)是否可行直接決定了成本管控的最終成效，應(yīng)從設(shè)計階段就研究論證預(yù)算管理目標(biāo)，包括高速公路項目以及各施工部門實際情況，系統(tǒng)對其展開分析，以有效保障預(yù)算目標(biāo)的可行性。

（二）構(gòu)建成本預(yù)算管理部門

為使傳統(tǒng)控制有序展開，高速公路項目施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)實際與市場需求，積極投入到預(yù)算成本控制管理機構(gòu)建立中。雖說目前大多數(shù)施工企業(yè)會有財務(wù)部門來負責(zé)預(yù)算成本管理工作，但相對于其他行業(yè)來講，高速公路項目施工的專業(yè)性以及復(fù)雜性較高，對于成本預(yù)算管理方法操作有著高標(biāo)準(zhǔn)，雖然財務(wù)部門也會統(tǒng)籌管理及監(jiān)督預(yù)算與成本控制工作，但要想使成本支出嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍之內(nèi)，還要設(shè)立專業(yè)部門，由其來負責(zé)預(yù)算成本管理的主要事項，在減輕財務(wù)工作者壓力的同時，又避免了專業(yè)不匹配所帶來的不利影響。預(yù)算管理部門人員可包含財務(wù)部門、合同部門以及項目部工作者。預(yù)算管理部門中的合同部門工作者的主要工作是結(jié)合現(xiàn)場情況與需求，對所需員工費用、工資費用等準(zhǔn)確預(yù)估，投入材料消耗規(guī)劃表制定中，深入調(diào)研市場以及高速公路施工現(xiàn)場，摸清現(xiàn)場需配備的材料、設(shè)備、人員等，還要根據(jù)合同定額，在充分考慮人員及材料設(shè)備因素基礎(chǔ)上，對施工各階段目標(biāo)成本進行明確，科學(xué)合理地分割合同價款。財務(wù)部門工作者的主要任務(wù)是結(jié)合各部門確定的預(yù)算，做出財力人力的結(jié)算明細表，并科學(xué)進行資源的分配。項目部門應(yīng)當(dāng)全方位地統(tǒng)計和分析工程進度、質(zhì)量要求、工藝標(biāo)準(zhǔn)等，做出最終的分析結(jié)果，并對施工各階段購置材料總量、機械設(shè)備、車輛以及人員等進行統(tǒng)計，調(diào)查影響施工環(huán)境因素，在此基礎(chǔ)上合理評估投入資金、施工進度等，同時還要做好對施工現(xiàn)場成本投入的監(jiān)督及檢查工作[3]。

（三）構(gòu)建項目成本預(yù)算管理體系

項目成本預(yù)算管理是以預(yù)算管理作為基礎(chǔ)，強化成本控制成效，形成項目成本管控的閉環(huán)，在施工質(zhì)量提升、成本管控、利潤空間擴大方面均有著重要價值。因此施工企業(yè)要高度關(guān)注項目成本預(yù)算管理體系的構(gòu)建，并將其分為如下幾方面：

一是預(yù)算編制。與其他性質(zhì)企業(yè)相比較而言，高速公路施工項目的預(yù)算編制會涉及諸多部門，且費用量更大，高速公路項目成本預(yù)算費用在費用劃分方面可以分為自營、清包以及大包工程費用等幾種，不同類型的項目在預(yù)算編制方面?zhèn)戎攸c有所不同。如清包工程在預(yù)算編制時會將側(cè)重點放在材料與機械費用、進度與質(zhì)量、費用等控制方面;大包工程在預(yù)算編制時主要將關(guān)注點放在質(zhì)量、進度等成本控制方面;自營工程相對于上面兩種工程類型來講，復(fù)雜性會更高一些，所以在預(yù)算編制時關(guān)注點也會更多，除了材料、人工等費用的控制之外，也關(guān)注現(xiàn)場管理以及其他各類間接費用。此外，應(yīng)在了解項目實際情況的基礎(chǔ)上再科學(xué)進行成本預(yù)算編制，加強各部門間的聯(lián)動，確保工程部、人力資源部質(zhì)量監(jiān)測、財務(wù)管理、材料設(shè)備管理等部門間能展開協(xié)同配合，各部門均能結(jié)合自身情況及需求入手編寫部門預(yù)算。完成編制后由預(yù)算機構(gòu)進行審核，審核通過后予以調(diào)整與整合，在此基礎(chǔ)之上形成成本預(yù)算計劃[4]。

二是做好預(yù)算控制工作。施工成本預(yù)算控制不能只停留在施工階段，而是要求全體人員均能樹立全過程控制意識，并確保全員均能參與成本預(yù)算控制。如大包工程施工單位應(yīng)加強合同管理，確保各合同條款的表述準(zhǔn)確規(guī)范，簡明扼要，合同履行嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，一旦出現(xiàn)合同未完全履行抑或變更的情況，就要及時分析具體原因，并采取有效措施予以處理。同時還要對相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任進行追究，避免出現(xiàn)合同管理失控的問題，進而導(dǎo)致預(yù)算控制工作成效不佳。又如針對清包工程，對于輔材機械設(shè)備方面的費用管控一定要加強，這樣才能使成本最低化，并使企業(yè)獲取較高的利潤空間。自營工程預(yù)算控制時不僅要考慮管理費、招待費、人工費等可控費用，還要加強對所需上繳的管理費用的管控，例如各類保險以及工程稅金等，同時還要認真分析及研究近期財稅條款以及相關(guān)法律政策，提前做好各項籌劃工作，以減少這部分費用的支出[5]。

三是高度重視費用考核工作。高速公路項目施工成本預(yù)算管控工作具有復(fù)雜性，極可能會面臨諸多變動因素影響，也會涉及眾多部門，為使各部門人員的參與積極性被充分調(diào)動起來，還應(yīng)針對這項工作加強費用考核，科學(xué)進行考核依據(jù)的制定，對于考核結(jié)果也要及時分析并進行考核兌現(xiàn)，這樣才能最大程度地發(fā)揮費用考核的價值。

四是做好預(yù)算調(diào)整工作。預(yù)算一經(jīng)制定就要嚴(yán)格執(zhí)行，無特殊情況不得超出預(yù)算。但高速公路建設(shè)過程中也會面臨著諸多變動因素，所以難免會出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整的情況，但也應(yīng)避免隨意調(diào)整預(yù)算，而是要嚴(yán)格規(guī)范地進行預(yù)算調(diào)整。在執(zhí)行過程中一旦發(fā)生偏差還要認真分析原因，看屬于客觀還是主觀原因，如屬于主觀原因不得進行預(yù)算調(diào)整，但若是因為客觀原因所引起的，則要向預(yù)算部門提出調(diào)整申請，就預(yù)算調(diào)整的具體理由詳細進行說明，之后由成本預(yù)算管理機構(gòu)進入預(yù)算調(diào)整審議程序，審議通過則下發(fā)預(yù)算部門進行執(zhí)行。

結(jié)束語

總之，工程成本會對高速公路施工企業(yè)的效益造成直接影響，因此必須高度關(guān)注成本管控工作，積極應(yīng)用項目成本預(yù)算管理觀念和方法，科學(xué)進行預(yù)算管理整體目標(biāo)確定，并建立預(yù)算管理部門以及體系，以使高速公路施工企業(yè)成本得到有效管控，在保障整體工程質(zhì)量的同時，為企業(yè)贏得更多的利潤空間。

參考文獻：

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