集團(tuán)全面預(yù)算的管理問題及應(yīng)對策略

摘 要：隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和市場環(huán)境復(fù)雜化，全面預(yù)算管理在集團(tuán)型企業(yè)中的應(yīng)用日益廣泛。但是在實際操作中，其管理模式面臨著諸多問題，如認(rèn)知不足、執(zhí)行力度弱、預(yù)算編制不合理等。基于此，本文旨在分析這些問題，并提出相應(yīng)的應(yīng)對策略，以期提升集團(tuán)預(yù)算管理的有效性和科學(xué)性。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)全面預(yù)算;管理問題;應(yīng)對措施

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，對于集團(tuán)型企業(yè)而言重要性不言而喻。其不僅能強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化資源配置，還能為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供條件。但在開展實際工作中，依然面臨著許多挑戰(zhàn)，亟需尋找有效的解決之道。

一、集團(tuán)全面預(yù)算管理的重要性

集團(tuán)全面預(yù)算管理對于企業(yè)集團(tuán)而言非常關(guān)鍵，其不僅是財務(wù)管理核心組成，更是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。全面預(yù)算管理，可以幫助集團(tuán)明確各個階段經(jīng)營目標(biāo)，合理配置資源，提高決策效率，保證企業(yè)朝著可持續(xù)發(fā)展方向發(fā)展[1]。

一是有助于制定科學(xué)合理的經(jīng)營目標(biāo)。通過細(xì)致的財務(wù)預(yù)測和市場分析，能明確年度經(jīng)營計劃，包括銷售收入、成本控制、利潤目標(biāo)等，為各部門設(shè)定可達(dá)成的目標(biāo)，確保整個集團(tuán)向著既定方向前進(jìn)。

二是強(qiáng)化了資源配置能力。通過對資金、人力、物力等資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，能確保有限資源被有效地分配到最關(guān)鍵的戰(zhàn)略領(lǐng)域，提高資源使用效率，促進(jìn)核心競爭力提升。

三是增強(qiáng)內(nèi)部控制能力。通過建立嚴(yán)密預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，可及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏離預(yù)算情況，降低運營風(fēng)險，確保各項業(yè)務(wù)活動按照預(yù)定計劃有序進(jìn)行。

四是促進(jìn)內(nèi)部信息共享和溝通。預(yù)算編制過程本身就是一次跨部門合作機(jī)會，有利于增強(qiáng)團(tuán)隊間協(xié)作精神，并為管理層提供了全面掌握企業(yè)經(jīng)營狀況的窗口，便于做出更加精準(zhǔn)的決策。

二、集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算認(rèn)知不足

部分集團(tuán)企業(yè)在對待全面預(yù)算管理時，存在認(rèn)知不夠深入的問題。其通常傾向于將預(yù)算管理視為財務(wù)部門的常規(guī)工作，在一定程度上忽視了其作為全公司、全業(yè)務(wù)范圍內(nèi)系統(tǒng)工程的重要性質(zhì)。這種認(rèn)知偏差導(dǎo)致了一系列問題的產(chǎn)生。首先，預(yù)算管理作用難以得到充分發(fā)揮，因為其并未被視為一個與企業(yè)整體運營緊密相連的管理工具，而只是被局限在財務(wù)部門范疇內(nèi)。其次，由于對相關(guān)管理工作理解不足，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定通常與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)存在一定脫節(jié)，預(yù)算管理無法有效地支持企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)。甚至還會造成在實踐中流于形式，缺乏實質(zhì)性控制和指導(dǎo)作用，從而無法為企業(yè)帶來預(yù)期管理效益。

（二）執(zhí)行力度不足

在執(zhí)行層面，集團(tuán)企業(yè)經(jīng)常會面臨著執(zhí)行力度不夠的問題。具體而言，其問題體現(xiàn)在兩個方面。一是部分員工對相關(guān)工作重視程度不足，將其視為一種數(shù)字游戲，缺乏對實際指導(dǎo)意義的深入理解和認(rèn)同。這種態(tài)度導(dǎo)致在執(zhí)行預(yù)算時的積極性和主動性不足，影響了預(yù)算管理的有效實施。二是有的部門在執(zhí)行預(yù)算時缺乏有效監(jiān)控和考核機(jī)制。讓整個執(zhí)行過程缺少必要約束和激勵，從而無法實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。由于沒有有效監(jiān)控，還有的部門在執(zhí)行預(yù)算過程中，出現(xiàn)偏差或違規(guī)行為，加上沒有合理的考核機(jī)制，讓其問題無法得到及時糾正[2]。

（三）預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的起點，其合理性對管理工作整體效果會產(chǎn)生非常大的影響。但在具體操作過程中，編制過程經(jīng)常會存在諸多問題。比如目標(biāo)設(shè)定不合理。有的企業(yè)在編制過程中，沒有充分對市場開展調(diào)研與數(shù)據(jù)分析，只是簡單地憑經(jīng)驗或主觀判斷設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，從而導(dǎo)致其目標(biāo)與實際市場環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營狀況不相符，難以有效執(zhí)行。再比如，在預(yù)算編制方法選擇上，存在單一性問題。一些企業(yè)過于依賴某一種或幾種固定編制方法，忽視了不同業(yè)務(wù)特點和市場環(huán)境對編制方法的特殊要求，進(jìn)一步影響了編制合理性和有效性，導(dǎo)致無法達(dá)到預(yù)期效果。

（四）信息化水平低

隨著信息化技術(shù)飛速發(fā)展，預(yù)算管理信息化已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然趨勢。但有的集團(tuán)企業(yè)在此方面投入明顯不足，仍然采用傳統(tǒng)手工操作或Excel表格方式進(jìn)行預(yù)算編制和分析。這種方式不僅效率低下，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，而且還無法保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時性。加上數(shù)據(jù)更新不及時、版本混亂等問題，導(dǎo)致預(yù)算管理決策失誤。

三、集團(tuán)全面預(yù)算管理問題的應(yīng)對策略

（一）提升全面預(yù)算認(rèn)知

為了更好地實施全面預(yù)算管理，集團(tuán)企業(yè)需采取一系列措施，以提高全體員工對其管理工具的認(rèn)識，并確保其成為戰(zhàn)略規(guī)劃重要組成。涉及人員的理論宣傳和培訓(xùn)，并包括具體實踐操作，以確保預(yù)算管理理念深入人心。

為提升員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，應(yīng)組織多層次的宣傳活動。比如專題講座，邀請行業(yè)專家或企業(yè)內(nèi)部資深財務(wù)管理人員進(jìn)行講解，詳細(xì)闡述預(yù)算管理基本原理、實施步驟及其對企業(yè)發(fā)展的積極影響，讓員工能從宏觀和微觀兩個層面深入理解預(yù)算管理重要性。并通過分享成功的預(yù)算管理案例，直觀展示相關(guān)工作如何助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，以及在資源配置和運營效率方面的實際作用。通過此類活動，有效促進(jìn)員工對相關(guān)管理工作的理解，并增強(qiáng)其在日常工作中應(yīng)用管理工具的能力。除了專題講座，要充分利用內(nèi)部通訊、電子公告板、在線學(xué)習(xí)平臺等多種渠道，發(fā)布有關(guān)預(yù)算管理的文章、視頻資料等，讓員工在閑暇之余自主學(xué)習(xí)。此方式覆蓋了更多受眾，保證信息傳遞連續(xù)性和廣泛性，從而形成一種持續(xù)學(xué)習(xí)的企業(yè)文化氛圍[3]。

從加深員工對預(yù)算管理重要性的理解進(jìn)行切入，明確相關(guān)管理工作在企業(yè)內(nèi)部的地位和作用，并將其納入戰(zhàn)略規(guī)劃重要組成。在制定年度計劃和長期發(fā)展目標(biāo)時，預(yù)算管理應(yīng)作為一個核心議題得到討論和強(qiáng)調(diào)。高層管理人員需要在各種場合下反復(fù)強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理重要性，并通過實際行動展示對預(yù)算管理的支持和承諾，以此樹立正確價值導(dǎo)向。

為了確保全面預(yù)算管理的有效實施，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算管理部門或小組，負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常運作。該部門或小組需涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控和績效評估等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并具備強(qiáng)大協(xié)調(diào)能力和專業(yè)技能，以便與各個業(yè)務(wù)部門緊密合作，確保預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。通過定期向高層管理層匯報預(yù)算執(zhí)行情況的方式，為決策提供可靠依據(jù)，是確保預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性的重要環(huán)節(jié)。

想要進(jìn)一步激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性，要建立一套完整的激勵機(jī)制。對于在預(yù)算執(zhí)行中表現(xiàn)突出、積極參與預(yù)算管理的個人或團(tuán)隊，應(yīng)給予表彰和獎勵，以此激勵其他員工積極參與預(yù)算管理。對于在實際工作中，沒有按照預(yù)算計劃執(zhí)行的部門和個人，要實施一定的懲罰措施，保證增強(qiáng)管理工作的嚴(yán)肅性，進(jìn)一步引起全體員工的關(guān)注。而且在此方式的促進(jìn)作用下，能夠讓各部門之間形成有 效的競爭與合作，推動戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化執(zhí)行力度

一是跟蹤和監(jiān)督。在此環(huán)節(jié)中，應(yīng)設(shè)立專門管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)定期對預(yù)算執(zhí)行情況開展深入的檢查與評估。在具體監(jiān)督過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予其機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)力和資源，為全程實時監(jiān)控提供條件。例如，當(dāng)某個部門費用支出超出預(yù)算時，工作人員應(yīng)立即進(jìn)行干預(yù)，深入分析原因，并提出有效解決方案，以確保預(yù)算目標(biāo)不受影響。

二是完善績效考核體系。預(yù)算執(zhí)行情況與員工績效進(jìn)行掛鉤，可激發(fā)員工參考積極性。具體而言，將預(yù)算達(dá)成率、費用控制效果等作為關(guān)鍵績效指標(biāo)，納入考核內(nèi)容。讓員工對預(yù)算執(zhí)行情況的關(guān)注更高，讓更多員工主動積極地參與預(yù)算管理，推動企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，還要定期對執(zhí)行情況開展評價，針對具體工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工和部門，給予相應(yīng)獎勵和表彰;而對于執(zhí)行不力的情況，則需要給予必要的懲罰和輔導(dǎo)。

三是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋和分析。通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的深入挖掘和分析，可進(jìn)一步揭示出預(yù)算管理中存在的各類問題，并為下一輪編制工作提供全面的數(shù)據(jù)支持和經(jīng)驗借鑒。例如：分析不同部門執(zhí)行過程中存在的差異，并探究其主要成因及規(guī)律，為后續(xù)編制做出更加科學(xué)合理的預(yù)測和安排提供條件，從而更有效地完善和優(yōu)化預(yù)算管理流程。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方法

在此環(huán)節(jié)的工作是一個復(fù)雜而細(xì)致的任務(wù)，必須嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)自身實際情況，選擇最佳編制方法，以此來保證預(yù)算目標(biāo)合理性和可操作性。其過程需要通過綜合性考量的方式，深入分析市場環(huán)境、全面評估企業(yè)資源，并緊密結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)等多重因素，才能制定出適用性更強(qiáng)的方法[4]。

一是市場環(huán)境因素。在此環(huán)節(jié)中，必須深入了解所處行業(yè)競爭態(tài)勢，敏銳捕捉市場需求變化，以及時了解政策法規(guī)變動。比如：在面臨激烈市場競爭時，可通過增加營銷預(yù)算，提升市場份額和品牌影響力。當(dāng)市場需求出現(xiàn)下滑現(xiàn)象，則要及時調(diào)整生產(chǎn)預(yù)算，以降低庫存風(fēng)險和運營成本。

二是企業(yè)資源因素。集團(tuán)企業(yè)需要全面、客觀地評估自身資源狀況。例如資金、人力、技術(shù)等。在此過程中，要保證各項資源均能合理分配和有效利用，既要避免資源浪費，又要有效防止資源短缺問題發(fā)生。特別是在資金預(yù)算時，必須根據(jù)實際發(fā)展需求和融資能力，來制定適用的籌集和使用計劃，為財務(wù)管理工作順利開展奠定基礎(chǔ)。

三是戰(zhàn)略目標(biāo)因素。自身長期發(fā)展戰(zhàn)略和短期經(jīng)營目標(biāo)，可以理解為集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的根本。為此，需要將其戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體行動計劃和資源配置方案。在轉(zhuǎn)化過程中，高層領(lǐng)導(dǎo)必須深度參與，才能保證預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密銜接。

從另一個層面來分析，想要進(jìn)一步提高全面預(yù)算準(zhǔn)確性和靈活性，應(yīng)該選擇多種預(yù)算編Fspff0cbmQ7baEh8kQgCNgkERqAj7R8L/izlKtuui8A=制方法相結(jié)合的方式。零基預(yù)算是一種有效方法，其要求在編制預(yù)算時不受以往預(yù)算安排和實際情況影響，一切從零開始，對所有業(yè)務(wù)活動進(jìn)行重新審查、分析和考核，從而更加準(zhǔn)確地反映出實際需求和支出情況。滾動預(yù)算作為動態(tài)預(yù)算編制方法，要根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部條件變化不斷調(diào)整預(yù)算方案，讓預(yù)算更加貼近實際經(jīng)營情況，進(jìn)一步提高預(yù)算適應(yīng)性和靈活性。

四是加強(qiáng)對預(yù)算編制人員培訓(xùn)和管理。集團(tuán)企業(yè)要定期對預(yù)算編制人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)和預(yù)算編制技能，讓其更好地應(yīng)對預(yù)算編制過程中的各種挑戰(zhàn)。在此基礎(chǔ)上，必須及時建立健全預(yù)算管理制度和流程，明確相關(guān)工作人員的職責(zé)和權(quán)限，嚴(yán)格按照規(guī)范開展預(yù)算編制工作，進(jìn)一步提高預(yù)算管理科學(xué)性和有效性。

（四）推進(jìn)預(yù)算管理信息化

面對日益復(fù)雜的市場環(huán)境和業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)深刻認(rèn)識到預(yù)算管理信息化建設(shè)的重要性，并加大相關(guān)投入力度。為了實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控和考核分析全過程信息化，要積極引入先進(jìn)預(yù)算管理軟件和技術(shù)手段，借助科技賦能，提升預(yù)算管理的效率與質(zhì)量。

預(yù)算編制過程中，充分利用預(yù)算管理軟件中的模型庫和算法庫，快速構(gòu)建符合自身業(yè)務(wù)特點的預(yù)算編制模型。其模型能自動匯總、分析各業(yè)務(wù)部門提交的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，生成初步預(yù)算方案。并且利用軟件多維度、多場景的預(yù)算編制功能，協(xié)助企業(yè)全面、準(zhǔn)確地反映不同業(yè)務(wù)、不同地區(qū)的預(yù)算需求，制定出更加貼合實際的預(yù)算計劃[5]。

在執(zhí)行監(jiān)控階段，其軟件能實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，包括資金支付、費用報銷、采購訂單等各個環(huán)節(jié)。一旦發(fā)現(xiàn)實際支出與預(yù)算目標(biāo)存在偏差，則會立即發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)部門和人員及時采取措施進(jìn)行調(diào)整。這種實時監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，可及時發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，此類軟件還支持對執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，有利于發(fā)現(xiàn)潛在管理問題，并提出改進(jìn)建議，進(jìn)一步提升預(yù)算管理水平。

進(jìn)入考核分析環(huán)節(jié)后，軟件可自動生成各類預(yù)算分析報告，包括預(yù)算執(zhí)行情況報告、預(yù)算差異分析報告、預(yù)算績效評估報告等，為集團(tuán)企業(yè)提供全面、客觀的預(yù)算考核結(jié)果，并協(xié)助相關(guān)人員及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，優(yōu)化預(yù)算管理流程和方法，為未來預(yù)算管理提供有益參考。除了引入先進(jìn)預(yù)算管理軟件外，還應(yīng)加強(qiáng)該軟件與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成和對接，如財務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)等，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和協(xié)同利用。這不僅能有效避免數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象發(fā)生，還能確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。在此基礎(chǔ)上，可以更加便捷地獲取各業(yè)務(wù)部門的實時數(shù)據(jù)，從而為預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控提供更加有力的支持。

結(jié)語

綜上所述，集團(tuán)全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制和戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要手段。但在開展具體工作時，會面臨認(rèn)知不足、執(zhí)行力度弱、預(yù)算編制不合理等問題。想要有效解決此類問題，必須做好應(yīng)對措施，進(jìn)一步提升集團(tuán)全面預(yù)算管理的有效性和科學(xué)性，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

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