制造企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的措施探討

摘 要：為了緩解經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)背景下制造企業(yè)的發(fā)展壓力，全面強化制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)力度至關(guān)重要。在強化制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)力度期間，相關(guān)部門應(yīng)該立足制造企業(yè)的真實管理水平展開工作分析，結(jié)合制造企業(yè)的實際發(fā)展情況建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，為促進制造企業(yè)健康經(jīng)營與良好發(fā)展打好基礎(chǔ)。鑒于此，文章從制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基本概念入手進行分析，明確財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，根據(jù)當前的體系建設(shè)現(xiàn)狀，探究具體工作問題，提出工作優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;體系建設(shè);實踐措施

引言

目前，國內(nèi)制造企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制工作方面存在一些問題亟待改進。為了有效保障制造行業(yè)良好發(fā)展，推進財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)、完善勢在必行。在促進制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系健全完善時，工作人員應(yīng)該從內(nèi)部控制與財務(wù)管理等方面入手進行工作規(guī)劃，有效提升企業(yè)日常工作期間的經(jīng)營管理與財務(wù)管理等工作質(zhì)量，進而為財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)完善提供有力支持?？傮w而言，制造企業(yè)應(yīng)該推動財務(wù)內(nèi)部控制管理工作高效落實，合理配置各項管理資源，從宏觀角度進行統(tǒng)籌規(guī)劃，推進財務(wù)內(nèi)部控制體系實現(xiàn)升級創(chuàng)新，有效促進財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量提升。

一、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）基本含義

財務(wù)內(nèi)部控制是為實現(xiàn)企業(yè)控制目標而對財務(wù)活動實施的監(jiān)控行為，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在當前的社會發(fā)展時期，制造企業(yè)要想更好地適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展形勢，需要對財務(wù)內(nèi)部控制體系進行健全完善，在有效促進財務(wù)內(nèi)部控制制度升級的基礎(chǔ)上保障企業(yè)財務(wù)活動日常運營效率，使企業(yè)財務(wù)活動能夠處于科學有效的監(jiān)控范圍內(nèi)，進而從根源上提高制造企業(yè)的財務(wù)風險抵抗能力。隨著財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)不斷完善，制造企業(yè)的內(nèi)部協(xié)調(diào)性會顯著提升，更加有利于實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標。

（二）工作地位

結(jié)合制造企業(yè)的內(nèi)部工作流程進行分析，發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作的地位較高，在企業(yè)經(jīng)營過程中，各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行質(zhì)量與財務(wù)內(nèi)部控制工作的落實效果之間存在一定的聯(lián)系[1]。在企業(yè)經(jīng)營期間，落實科學的財務(wù)內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)經(jīng)營過程中各項信息數(shù)據(jù)準確性和可靠性，且能夠使管理人員更加真實、準確地掌握企業(yè)運營現(xiàn)狀，進而高效率地解決運營問題，使企業(yè)經(jīng)營期間的各項活動處于妥善的控制管理范圍。在財務(wù)內(nèi)部控制工作高效落實、整體控制體系充分完善之后，制造企業(yè)的財務(wù)安全性可以在完善的財務(wù)內(nèi)部控制工作保障下得到提升。財務(wù)內(nèi)部控制工作的高效落實，也可以使企業(yè)發(fā)展期間產(chǎn)生財產(chǎn)損失的可能性大幅降低。

二、制造企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性

分析

在制造企業(yè)內(nèi)部，落實強有力的財務(wù)內(nèi)部控制工作，有益于降低企業(yè)經(jīng)營期間的成本消耗量，保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展高效和順利。在完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系支持作用下，制造企業(yè)經(jīng)營期間面臨的資金風險將大幅降低，工作人員可以在日常管理工作中規(guī)范推進財務(wù)核算等工作落實，提升財務(wù)工作質(zhì)量[2]。此外，充分完善財務(wù)內(nèi)部控制工作還有利于促進制造企業(yè)財務(wù)會計實現(xiàn)信息化發(fā)展，對財務(wù)相關(guān)工作進行信息化管理和建設(shè)時，相關(guān)人員能夠依靠科學的財務(wù)核算系統(tǒng)和先進的財務(wù)管理中心平臺高效執(zhí)行工作，進而使制造企業(yè)內(nèi)部工作的現(xiàn)代化和信息化發(fā)展進程加快。

三、制造企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系面臨的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

部分制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠健全完善，在體系建設(shè)期間，會因治理結(jié)構(gòu)缺陷而引發(fā)工作問題。雖然當前絕大多數(shù)制造企業(yè)能夠意識到治理結(jié)構(gòu)建設(shè)的重要性，并且也在日常工作中積極完善治理結(jié)構(gòu)，但是從宏觀角度來看，治理結(jié)構(gòu)當中仍然存在一些亟待解決的問題。部分制造企業(yè)監(jiān)事會的監(jiān)督職能未能真正落到實處，在各類組織機構(gòu)建設(shè)方面存在一些問題，導致管理權(quán)限不健全，引發(fā)決策科學性降低等問題。除此之外，在工作期間，很大一部分制造企業(yè)過于關(guān)注經(jīng)濟效益，導致企業(yè)文化建設(shè)受重視程度較低，使財務(wù)內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性降低，財務(wù)內(nèi)部治理效果大打折扣，進而為財務(wù)內(nèi)部控制的落實埋下極大隱患。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制制度有待優(yōu)化

財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，屬于非常關(guān)鍵的建設(shè)問題。在推進制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)完善時，工作人員在工作初期就應(yīng)該充分重視制度建設(shè)工作，盡可能增強財務(wù)內(nèi)部控制制度的完整性和可行性，進而逐步開展體系建設(shè)工作，使內(nèi)部控制體系整體質(zhì)量逐漸提升[3]。然而，實際上一些制造企業(yè)在內(nèi)部管理和制度建設(shè)方面存在明顯的缺陷與不足，在財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中未能及時根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展變化對制度內(nèi)容加以調(diào)整，導致企業(yè)發(fā)展期間由于制度存在缺陷而發(fā)生工作滯緩以及財務(wù)內(nèi)部控制難以高效落實等問題。長此以往，甚至會使財務(wù)內(nèi)部控制工作逐漸淪為空談。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

基于制造企業(yè)的特殊性，深度研究財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境要素，不難發(fā)現(xiàn)，在當前的財務(wù)內(nèi)部控制工作執(zhí)行期間，制造企業(yè)具備的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境相對薄弱。部分制造企業(yè)財務(wù)管理體系不健全，崗位設(shè)置不科學、分工不明確，崗位間工作配合約束機制不到位，管理制度不健全或落實效果不好，整體的內(nèi)控環(huán)境相對較差，致使財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)運轉(zhuǎn)不良，整體的內(nèi)部控制體系發(fā)展基礎(chǔ)不夠牢固。

（四）財務(wù)預(yù)算編制科學性低

財務(wù)預(yù)算編制屬于財務(wù)工作中比較關(guān)鍵的工作環(huán)節(jié)，在財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)期間，財務(wù)預(yù)算編制科學性較低，嚴重影響相關(guān)工作的落實質(zhì)量。從制造企業(yè)的預(yù)算編制情況看，一些預(yù)算指標的合理性較差，財務(wù)預(yù)算與當前企業(yè)的實際發(fā)展情況之間存在明顯脫節(jié)。預(yù)算管理系統(tǒng)性較差，開展財務(wù)活動時將會缺乏相應(yīng)的分析評價支持。同時，制造企業(yè)的預(yù)算管理職能也逐漸變?nèi)酰率关攧?wù)內(nèi)控工作期間預(yù)算統(tǒng)籌相對較差，相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制與執(zhí)行力度隨之降低。

（五）財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督審計不到位

部分制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督審計不到位。在實際經(jīng)營活動中未能設(shè)置獨立性足夠高且健全完善的監(jiān)督部門，導致經(jīng)營管理活動無法接受有效監(jiān)督。在缺乏強有力的監(jiān)督支持下，財務(wù)內(nèi)部控制工作落實期間內(nèi)部審計工作也會相對薄弱，在實際管控過程中，相關(guān)人員難以從根源上解決工作中存在的問題。由此，制造企業(yè)的實際情況將無法得到真實反映。長此以往，很容易導致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理混亂。

（六）內(nèi)部財務(wù)管理方法落后

部分制造企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理方法相對落后。在實踐期間，對于應(yīng)收賬款的管理控制力度不足，導致企業(yè)面臨嚴重的壞賬風險，使制造企業(yè)的運營發(fā)展受到嚴重干擾。除此之外，一些企業(yè)的存貨控制效果不佳，導致企業(yè)內(nèi)部資源浪費問題嚴重，進而使內(nèi)部財務(wù)控制失效。

四、制造企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化措施

制造企業(yè)應(yīng)該在加大財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)力度期間注意結(jié)合實際工作情況進行具體分析，清晰了解財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)和相關(guān)工作存在的缺陷，進而制定體系建設(shè)方案，有序推進財務(wù)管理工作落實。

（一）科學完善財務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系

為了有效推進制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系實現(xiàn)優(yōu)化升級，工作人員應(yīng)該在實踐期間以健全完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)為工作目標，推進治理結(jié)構(gòu)體系優(yōu)化轉(zhuǎn)變，借此為財務(wù)內(nèi)部控制工作的落實打好基礎(chǔ)，使財務(wù)內(nèi)部控制可以在健全的治理結(jié)構(gòu)支持下切實落地[4]。為了保障治理結(jié)構(gòu)體系的運轉(zhuǎn)效果，工作人員首先應(yīng)該根據(jù)制造企業(yè)當前的運營發(fā)展現(xiàn)狀制定科學的治理制度，合理調(diào)節(jié)各機構(gòu)之間的相互監(jiān)督和制約關(guān)系，推進董事會和監(jiān)事會等各組織機構(gòu)職能強化，充分發(fā)揮各機構(gòu)的治理作用，保持日常業(yè)務(wù)流程規(guī)范，使企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化建設(shè)，進而有效保障企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察效果，使企業(yè)經(jīng)營期間面臨的風險得到有效控制。

（二）合理設(shè)計財務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容

為了有效提高財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)效率，制造企業(yè)應(yīng)該在建設(shè)期間建立健全財務(wù)內(nèi)部控制機制。在制度設(shè)計過程中，相關(guān)人員應(yīng)該從不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批、預(yù)算控制等各個方面進行制度模塊規(guī)劃。隨著制度內(nèi)容模塊更加具體可行，制造企業(yè)應(yīng)以財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行前提為依據(jù)，完善制度內(nèi)容。立足職責分離，對一些財務(wù)利害存在沖突的職務(wù)進行明確劃分。在此過程中，工作人員可以積極優(yōu)化資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)管理當中的審批和保管以及記錄驗收等各個流程進行分類。完善責任制度同樣是至關(guān)重要的工作，相關(guān)人員在實踐中應(yīng)注意保障資金管理安全，明確各崗位的職責。并根據(jù)具體責任設(shè)置相應(yīng)的獎懲機制，以提高工作人員對財務(wù)內(nèi)控的重視程度，促進相關(guān)人員工作積極性提升。

（三）全面優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

為制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作提供良好的內(nèi)控環(huán)境，不僅可以提升相關(guān)工作的開展質(zhì)量，還可以Iuzz6CYzE7fh5hdkbhqchThufq+htqN0N51zvJB+NcM=為體系建設(shè)打好基礎(chǔ)。因此，在實踐期間，制造企業(yè)應(yīng)該有意識地轉(zhuǎn)變管理人員和基層人員的工作思想，積極推進財務(wù)內(nèi)控崗位工作人員實現(xiàn)工作意識的升級。相關(guān)部門應(yīng)該在工作期間全面加大財務(wù)內(nèi)部控制宣傳力度，定期組織財務(wù)內(nèi)控人員參與內(nèi)部控制法律法規(guī)及工作新理念的學習活動。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合財務(wù)內(nèi)部體系的構(gòu)建需要，營造優(yōu)質(zhì)的技術(shù)環(huán)境。在工作中強化財務(wù)內(nèi)部控制體系的基本作用，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控工作的管理職能，充分完善各項與財務(wù)內(nèi)控相關(guān)的規(guī)章制度，從而優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控落實環(huán)境。

（四）大力提升財務(wù)預(yù)算編制科學性

財務(wù)內(nèi)部控制人員應(yīng)該在實踐期間對財務(wù)預(yù)算管理手段進行充分了解，從而有效強化預(yù)算控制。在發(fā)展過程中從宏觀角度對市場變化情況加以了解，定期開展調(diào)研活動，明確當前的市場及企業(yè)發(fā)展方向，科學分析客戶需求，合理進行財務(wù)預(yù)算編制設(shè)計，對財務(wù)預(yù)算編制方法進行創(chuàng)新升級。結(jié)合企業(yè)的新發(fā)展需求，促進預(yù)算編制優(yōu)化。此外，工作人員還應(yīng)當在提高財務(wù)預(yù)算編制科學性的過程中，對預(yù)算審批流程進行合理調(diào)整與改進，落實科學有效的預(yù)算管理工作，及時匯總預(yù)算執(zhí)行情況，進而使財務(wù)預(yù)算工作能夠真正在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮積極作用，為財務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化提供助力。

（五）建立健全財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督審計機制

為了建立健全內(nèi)部監(jiān)督審計機制，一方面，相關(guān)部門應(yīng)該注意強化內(nèi)部管理力度。在實踐期間完善內(nèi)部監(jiān)督管理制度，為監(jiān)督工作的落實提供有力支持。在內(nèi)部監(jiān)督優(yōu)化期間，充分提高監(jiān)管部門的權(quán)威性和獨立性，從而保障監(jiān)督有效。設(shè)置切實可行的獎懲機制，為內(nèi)部審計監(jiān)督工作的順利開展助力。另一方面，相關(guān)部門應(yīng)該從完善財務(wù)內(nèi)部審計委員會機構(gòu)入手，提高審計人員的專業(yè)性水平，增強財務(wù)內(nèi)部審計人才團隊的綜合素質(zhì)，保障審計工作透明，使財務(wù)內(nèi)審工作能夠在強有力的人力資源支持下順利開展。

（六）積極促進內(nèi)部財務(wù)管理創(chuàng)新

為了有效推進內(nèi)部財務(wù)管理，實現(xiàn)創(chuàng)新升級，制造企業(yè)應(yīng)該在實踐期間注意優(yōu)化資產(chǎn)管理方式，在財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)期間積極完善相關(guān)管理制度，建立健全的財務(wù)管理分析體系，改善財務(wù)評價工作執(zhí)行效果，逐步提升企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量和效果，從而有效推動內(nèi)部財務(wù)管理創(chuàng)新升級。

結(jié)束語

綜上所述，在當前的社會發(fā)展時期，促進制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化是不容忽視的重要工作任務(wù)。為了保持制造企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展活力，工作人員應(yīng)該立足于良好的財務(wù)內(nèi)部控制目標，提出合理的財務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化建議。從業(yè)人員應(yīng)該在實踐過程中充分了解財務(wù)內(nèi)部控制的含義、相關(guān)工作內(nèi)容，以及在企業(yè)當中的具體地位。為實現(xiàn)企業(yè)整體內(nèi)控目標，推進和優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制工作。在財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的實踐過程中，工作人員應(yīng)該通過完善內(nèi)部財務(wù)管理體系和方法、優(yōu)化內(nèi)部控制制度、健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制等方式，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理水平，有效推進企業(yè)整體內(nèi)控目標的實現(xiàn)。

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作者簡介：云柏林（1970.06-），男，漢族，吉林舒蘭人，本科，會計師，研究方向：內(nèi)部控制。