基于信息化的企業(yè)全面預(yù)算管理問題研究

摘 要：全面預(yù)算管理作為對企業(yè)各項活動進行整體性控制的方法，是一種重要的資源調(diào)配機制。近年來越來越多的企業(yè)認識到了全面預(yù)算管理活動的重要價值，并在預(yù)算管理環(huán)節(jié)中借助信息技術(shù)做到對各類活動的整體性規(guī)劃及統(tǒng)籌管理，促進企業(yè)各類活動都控制在預(yù)期范圍內(nèi)。但是從信息化的角度實施預(yù)算管理活動相對較復(fù)雜，部分企業(yè)還無法了解如何借助信息系統(tǒng)全方位優(yōu)化預(yù)算環(huán)節(jié)相關(guān)各項工作的流程，在管理活動中存在一系列隱患。基于這一背景，本文對相關(guān)問題進行了分析，認為在信息化視角下進一步提高企業(yè)全面預(yù)算管理，必須高度關(guān)注信息技術(shù)應(yīng)用的要求，確保各類數(shù)據(jù)信息得到全面收集及提高工作流程的及時性和規(guī)范性，才能確保相關(guān)活動要求得到嚴(yán)格執(zhí)行，保障企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：信息化；全面預(yù)算管理；預(yù)算考評

全面預(yù)算管理是企業(yè)重要的資源管理機制，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)做到對各類活動的合理配置和控制，實現(xiàn)對工作流程約束的目的。在企業(yè)所面臨環(huán)境日益復(fù)雜的背景下，越來越多的企業(yè)全面預(yù)算管理體系日益完善，通過全面預(yù)算管理活動對企業(yè)各項工作流程進行有序管理，促進企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。但是全面預(yù)算管理涉及的數(shù)據(jù)相對較為復(fù)雜，部分企業(yè)還無法通過完善的信息技術(shù)對預(yù)算各類活動進行全方位控制，給企業(yè)發(fā)展帶來一定影響。本文基于這一背景，以信息化視角對全面預(yù)算管理活動進行分析，對企業(yè)形成更加科學(xué)的管理體系具有參考意義。

一、基于信息化的全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

基于信息化的全面預(yù)算管理指的是企業(yè)在實施全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)，基于信息系統(tǒng)的應(yīng)用，對企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)都以信息技術(shù)為核心，全面獲取各維度數(shù)據(jù)，并實現(xiàn)對各類數(shù)據(jù)的及時集成，保障企業(yè)高效管理各維度的工作，促進預(yù)算活動從以往傳統(tǒng)粗放的管理模式轉(zhuǎn)向精細化、高效管理，在企業(yè)發(fā)展全面預(yù)算管理活動的同時提高預(yù)算工作合理性。

二、基于信息化的企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算基礎(chǔ)活動缺位

企業(yè)實施預(yù)算管理活動要建立完善的信息系統(tǒng)，確保不同維度信息得到及時傳遞并形成合理的預(yù)算目標(biāo)對預(yù)算進行控制。但是當(dāng)前部分企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后，沒有全方位匯總財務(wù)和業(yè)務(wù)各維度數(shù)據(jù)，各類預(yù)算信息在傳遞環(huán)節(jié)存在明顯滯后性，無法確保企業(yè)第一時間掌握各維度工作狀態(tài)，不利于做到對預(yù)算的及時控制。同時部分企業(yè)未形成完善的預(yù)算目標(biāo)對預(yù)算工作進行控制，預(yù)算目標(biāo)存在明顯的短視效應(yīng)，沒有根據(jù)企業(yè)未來一段時期內(nèi)的發(fā)展方向形成對預(yù)算工作的整體控制。

（二）預(yù)算編制效率低下

部分企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在預(yù)算編制效率低下的問題，未根據(jù)企業(yè)未來一段時期的長期發(fā)展要求形成細致的預(yù)算編制措施，人員不了解自身預(yù)算工作內(nèi)容以及預(yù)算活動要點，預(yù)算編制效率低下，各類預(yù)算無法得到第一時間匯總和處理。例如在預(yù)算編制環(huán)節(jié)還要人員手工統(tǒng)計各類數(shù)據(jù)，以Excel表格傳遞各類信息和數(shù)據(jù)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)管理效率低下。企業(yè)預(yù)算審核部門無法及時了解預(yù)算各類數(shù)據(jù)信息，所做出的審核措施不合理，再加上部分企業(yè)未建立預(yù)算指標(biāo)庫，所獲取的各類預(yù)算指標(biāo)存在片面性和盲目性，無法準(zhǔn)確了解預(yù)算的相關(guān)要求。

（三）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格

在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)要強調(diào)預(yù)算監(jiān)控的要求，形成對不同層級人員的合理控制措施。但是部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)未形成完善的監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，沒有通過信息系統(tǒng)及時抽查預(yù)算工作的開展?fàn)顟B(tài)，預(yù)算工作環(huán)節(jié)所存在的偏差無法被及時發(fā)現(xiàn)并落實整改要求，容易導(dǎo)致預(yù)算偏差不斷擴大，最終使預(yù)算目標(biāo)無法順利達成。

（四）預(yù)算考評流于形式

部分企業(yè)在實施預(yù)算執(zhí)行之后，未及時對預(yù)算工作開展?fàn)顟B(tài)進行分析，沒有通過系統(tǒng)掌握預(yù)算工作中不同維度數(shù)據(jù)信息及工作流程狀態(tài)，無法確保預(yù)算工作問題得到及時解決。同時部分企業(yè)未形成完善的預(yù)算考評機制，預(yù)算工作中的各類問題無法被第一時間分析和處理，預(yù)算工作缺乏全員參與，不利于調(diào)動全員工作的積極性。

三、基于信息化的企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）改進預(yù)算基礎(chǔ)工作

第一，建立健全信息系統(tǒng)。在預(yù)算管理環(huán)節(jié)基于信息化的預(yù)算控制，要求企業(yè)建立完善的信息系統(tǒng)，借助信息技術(shù)全方位提高預(yù)算管理的效率，讓各環(huán)節(jié)信息得到全方位銜接，保障企業(yè)預(yù)算工作更加高效。

第二，合理確定預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，企業(yè)在各維度預(yù)算活動中需要以預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，做到對企業(yè)不同環(huán)節(jié)活動的合理控制。首先，有序確定戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合戰(zhàn)略方向做到對預(yù)算管理活動的合理支撐。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為未來一段時期內(nèi)的工作方向，企業(yè)要在全方位分析內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，合理確定具體戰(zhàn)略目標(biāo)，確保戰(zhàn)略體現(xiàn)出企業(yè)管理活動全局性和整體性的控制要求。其次，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)細化分解預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)在確定戰(zhàn)略目標(biāo)之后，要將預(yù)算目標(biāo)進行細化分解，明確不同維度的預(yù)算工作要求，確保預(yù)算目標(biāo)符合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展階段和工作流程的要求，明確不同部門的具體預(yù)算目標(biāo)，形成細致的預(yù)算工作體系。

（二）以系統(tǒng)開展編制活動

第一，充分強調(diào)基層業(yè)務(wù)部門在預(yù)算管理活動中的要求。首先，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門參與到預(yù)算編制環(huán)節(jié)。企業(yè)實施預(yù)算編制環(huán)節(jié)要充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用，讓基層業(yè)務(wù)部門和管理層之間形成密切溝通措施，加強業(yè)務(wù)部門對預(yù)算編制的重視，促進業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門進行溝通和交流，并讓業(yè)務(wù)部門在對各項活動進行充分理解的基礎(chǔ)上主動編制預(yù)算。例如對銷售費用編制要在市場部門和財務(wù)部門配合的基礎(chǔ)上進行確定；對研發(fā)費用編制要在研發(fā)部門和財務(wù)部門進行溝通的基礎(chǔ)上進行確定。各項預(yù)算編制都要各部門之間的配合，以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，借助系統(tǒng)加強溝通和交流，為預(yù)算工作開展提供支持。其次，強調(diào)基層對預(yù)算的重視。基層部門只有充分強調(diào)對預(yù)算活動的重視，提高自身對預(yù)算重要性的認識，才能確保預(yù)算工作要求更加科學(xué)，并以合理的措施引導(dǎo)各級人員參與到預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，提高預(yù)算精確度，為有序編制預(yù)算提供必要支持。

第二，確保預(yù)算編制符合企業(yè)實際要求。首先，形成完善的預(yù)算編制制度。企業(yè)在信息化下對預(yù)算管理環(huán)節(jié)進行審核的過程中，要充分借助信息系統(tǒng)明確不同層級人員的工作要求，形成完善的預(yù)算審核措施，壓縮預(yù)算管理流程及預(yù)算松弛的空間。通過形成一系列完善的制度對編制預(yù)算的人員進行合理引導(dǎo)，讓所編制的預(yù)算符合企業(yè)實際要求，避免隨意降低支出的問題。在預(yù)算審核環(huán)節(jié)，要充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用，借助信息系統(tǒng)全面獲取與預(yù)算相關(guān)的信息，并由審核人員準(zhǔn)確掌握預(yù)算編制是否合理。其次，建立定額控制體系。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要形成定額控制體系，明確不同部門的具體工作標(biāo)準(zhǔn)，在定額范圍內(nèi)開展預(yù)算編制，讓所有預(yù)算得到嚴(yán)格控制，避免由于預(yù)算審批人員和基層部門信息不對稱，導(dǎo)致預(yù)算虛報、亂報的問題。

（三）系統(tǒng)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行

第一，將預(yù)算目標(biāo)進行細化分解。首先，充分強調(diào)各部門的工作要求。企業(yè)在預(yù)算分解環(huán)節(jié)要將整體目標(biāo)細化分解到各部門，讓部門領(lǐng)導(dǎo)認識到整體工作要求，并在部門內(nèi)部有序分解預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算指標(biāo)的分解符合企業(yè)整體工作需要。在預(yù)算目標(biāo)分解環(huán)節(jié)，要將預(yù)算目標(biāo)分解到采購、銷售等各部門，并將各部門工作重點進一步細化分解到具體項目和具體人員，明確各類預(yù)算活動的具體要求，確保預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)更具有針對性[1]。其次，充分強調(diào)財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的銜接。在預(yù)算執(zhí)行之前，企業(yè)要讓財務(wù)和業(yè)務(wù)進行溝通，由財務(wù)向業(yè)務(wù)明確業(yè)務(wù)活動的要求，并主動配合業(yè)務(wù)部門解決傳統(tǒng)財務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間相互脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法順利執(zhí)行的問題，充分借助信息系統(tǒng)的作用，實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)之間的銜接。在建立信息系統(tǒng)之后，財務(wù)能根據(jù)業(yè)務(wù)活動的狀態(tài)和管理要求，與業(yè)務(wù)部門進行溝通和協(xié)調(diào)，強調(diào)預(yù)算執(zhí)行的具體要求。

第二，建立信息化的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制。首先，企業(yè)要做到對各業(yè)務(wù)活動執(zhí)行環(huán)節(jié)的實時監(jiān)控。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)要強調(diào)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的作用，明確各級主體具體的預(yù)算工作要求，形成全員配合參與預(yù)算工作措施的同時，規(guī)避人員在預(yù)算工作中相互推諉的問題。在企業(yè)整體層面由預(yù)算管理委員會強調(diào)預(yù)算工作的具體要求，并由預(yù)算管理辦公室定期對預(yù)算活動的開展?fàn)顟B(tài)進行監(jiān)督，分析各項指標(biāo)開展情況。通過信息系統(tǒng)實時監(jiān)控預(yù)算是否存在超支以及違規(guī)使用資金等方面的問題，對所存在的問題第一時間制訂相應(yīng)的整改標(biāo)準(zhǔn)，并建立多層次、全方位的監(jiān)督體系，促進基層員工主動參與到預(yù)算監(jiān)督中，形成相互監(jiān)督、有序協(xié)調(diào)的局面，對預(yù)算執(zhí)行予以控制。其次，對預(yù)算開展情況進行定期抽查。預(yù)算抽查作為在信息化環(huán)節(jié)對預(yù)算執(zhí)行過程進行定期分析的方法，企業(yè)預(yù)算管理辦公室要定期對預(yù)算工作開展情況進行抽查。通過獲取預(yù)算工作的各類數(shù)據(jù)以及企業(yè)不同層級人員在預(yù)算工作中的表現(xiàn)，分析人員預(yù)算工作狀態(tài)及工作中可能存在的問題，借助信息系統(tǒng)建設(shè)及時解決預(yù)算工作所存在的風(fēng)險，為預(yù)算工作持續(xù)優(yōu)化提供支持。

（四）系統(tǒng)分析與考評預(yù)算

第一，全面分析預(yù)算管理活動的各類信息。在實施預(yù)算管理工作之后，要結(jié)合預(yù)算管理活動情況做到對預(yù)算工作的合理分析，掌握預(yù)算工作中存在不足的問題。通過信息系統(tǒng)搭建數(shù)據(jù)匯總機制以及分析措施，了解預(yù)算工作的各類信息和要求，為預(yù)算工作開展提供必要支持。首先，全面匯集所需要的各類預(yù)算信息。在預(yù)算管理環(huán)節(jié)所需要的各類信息相對較為復(fù)雜，企業(yè)在實施預(yù)算管理環(huán)節(jié)要確保不同維度信息得到全方位匯總，包括在企業(yè)各部門之間建立完善的信息系統(tǒng)和信ibjAMnBpOWedo/QLRCrp+Q==息傳遞機制，促進不同維度信息數(shù)據(jù)實現(xiàn)全面銜接，讓財務(wù)和業(yè)務(wù)的各類信息實現(xiàn)全方位整合，在達到提高信息質(zhì)量及信息傳遞及時性的同時，確保企業(yè)準(zhǔn)確掌握各維度工作開展的狀態(tài)，為預(yù)算工作開展提供必要支持。在信息系統(tǒng)管理的背景下讓所有數(shù)據(jù)實現(xiàn)匯總，并確保不同維度的信息都真實準(zhǔn)確，為企業(yè)開展預(yù)算分析提供支持[2]。其次，提高信息分析頻率。信息系統(tǒng)的最大價值在于匯總各類信息，使各類信息更加高效、準(zhǔn)確。企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算分析主要是按半年度或年度開展分析。在使用信息系統(tǒng)的背景下，按月度進行分析，如此便能夠準(zhǔn)確掌握各階段預(yù)算工作開展?fàn)顟B(tài)，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題并予以整改。最后，充分發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作中存在的問題。在完成預(yù)算分析之后，不僅要掌握預(yù)算工作的偏差，還要了解預(yù)算工作中所存在的各類問題，為預(yù)算工作的持續(xù)優(yōu)化提供必要保障。通過建立合理的預(yù)算分析機制，確保全員了解預(yù)算工作的不足和風(fēng)險點，為預(yù)算的持續(xù)優(yōu)化提供支持。

第二，建立科學(xué)的預(yù)算考評指標(biāo)。在完成預(yù)算管理工作之后，合理的考評指標(biāo)能對不同層級人員工作狀態(tài)進行分析和評價，及時解決人員工作問題并按獎懲并重的方式激勵員工。首先，建立可量化的評價機制。在實施預(yù)算考評環(huán)節(jié)不能按照人員主觀經(jīng)驗進行評價，要建立可量化的指標(biāo)全面分析不同維度工作狀態(tài)。通過對各維度活動進行整體分析，關(guān)注企業(yè)預(yù)算編制執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的工作開展情況，全方位評價各級人員工作水平，確保預(yù)算的評價盡可能合理。其次，在預(yù)算考評環(huán)節(jié)要形成完善的考評機制，將預(yù)算工作狀態(tài)及預(yù)期目標(biāo)進行分析，找出所存在的差距，根據(jù)差距的具體情況做到對人員的合理管理。

第三，建立完善的預(yù)算考評體系。在預(yù)算考評環(huán)節(jié)，要提高預(yù)算考評頻率，借助信息系統(tǒng)將預(yù)算考評要求細化落實到具體人員，形成完善的評價機制。首先，對考評指標(biāo)建立個性化的指標(biāo)。在實施預(yù)算考評環(huán)節(jié)要根據(jù)不同部門各級人員的工作情況形成個性化的評價指標(biāo)體系。不同部門、不同崗位的工作重點都有一定差異，只有結(jié)合各崗位工作情況形成差異化的評價體系，才能確保評價更加科學(xué)。其次，形成合理的獎懲標(biāo)準(zhǔn)。在實施評價之后要形成合理的等級分類，根據(jù)各級人員需求按照差異化的方式進行獎懲?；鶎訂T工更加關(guān)注自身物質(zhì)需要和獎金需要，因此獎懲重點是薪資調(diào)整、獎金發(fā)放等。高層員工更加關(guān)注精神需要，獎懲重點是股權(quán)激勵、期權(quán)激勵、職務(wù)晉升等。

參考文獻：

[1]蔡驍君.基于信息化的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理策略研究[J].經(jīng)濟師，2023（02）：89-90.

[2]胡園園，楊維佳，豐宇龍.淺析信息化在預(yù)算管理中的作用[J].商業(yè)觀察，2023（05）：45-47.