國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及完善建議

摘 要：隨著國企持續(xù)地深化改革，國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性日益突出。基于此，本文首先對國有企業(yè)內(nèi)部控制進行了概述，然后分析了現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，最后提出了相應的完善建議，希望國有企業(yè)可以從中獲得啟發(fā)，加快改革創(chuàng)新的步伐，增強市場競爭力。

關鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；考核機制

現(xiàn)如今，隨著全球各國貿(mào)易往來越發(fā)頻繁，各行各業(yè)競爭愈演愈烈，國有企業(yè)目前面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。作為防范風險以及提高競爭水平的關鍵工具，內(nèi)部控制引起了國有企業(yè)的廣泛重視，但是結(jié)合國有企業(yè)內(nèi)部控制實踐情況來看，還存在著很多問題，主要包括組織架構(gòu)不完善，內(nèi)部控制制度有待優(yōu)化、監(jiān)督管理不到位，績效考核體系不健全、信息系統(tǒng)不健全，信息共享較滯后、風控能力不足，專業(yè)人才匱乏等等，阻礙了國有企業(yè)的發(fā)展。在此情形下，分析這些問題并提出解決措施，具有一定的現(xiàn)實意義。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

第一，能夠保障國有資產(chǎn)保值增值。資產(chǎn)是國有企業(yè)經(jīng)營及發(fā)展的基礎要素，如果國有企業(yè)資產(chǎn)不充分，便無法創(chuàng)造價值，也就不能實現(xiàn)發(fā)展。在傳統(tǒng)資產(chǎn)管理模式的影響下，許多國有企業(yè)資產(chǎn)配置不合理，導致大量資源浪費，經(jīng)濟效益也不理想。而實施內(nèi)部控制可以幫助國有企業(yè)全面分析內(nèi)部業(yè)務發(fā)展需求，及時評估市場環(huán)境的變化和發(fā)展規(guī)律，由此制定資源分配方案，保障各業(yè)務活動順利開展，同時也發(fā)揮有限資金的真正作用，為企業(yè)創(chuàng)造出更多價值[1]。

第二，能夠增強國有企業(yè)風險防范能力。近幾年，隨著國內(nèi)經(jīng)濟市場深化改革，國有企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化都比較顯著，同時也面臨更多新的挑戰(zhàn)。在該背景下，要想脫穎而出，鞏固自己的市場地位，進一步提高競爭水平，國有企業(yè)必須適應新的環(huán)境。內(nèi)部控制的實施能夠幫助國有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營管理體系，同時針對外界環(huán)境變化作出相應的反應，比如優(yōu)化風險預警機制，有利于識別潛在風險隱患，及時制定風險防范措施，降低風險發(fā)生率，也減少相應的損失。隨著內(nèi)部控制逐步落實，國有企業(yè)從中積累經(jīng)驗和教訓，風險防控體系越來越完善，風險防范能力也隨之提高。

第三，可以改善企業(yè)的經(jīng)營管理效果。國有企業(yè)實施內(nèi)部控制可以全面約束廣大員工的行為舉止，督促員工嚴格遵守企業(yè)制度，努力完成崗位任務，實現(xiàn)工作目標。同時也使得內(nèi)部經(jīng)營秩序更加規(guī)范，確保各項管理工作有條不紊地推進，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，為企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中長期立足夯實基礎。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題分析

（一）組織機構(gòu)待完善，內(nèi)控制度需優(yōu)化

內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營管理息息相關，在實施內(nèi)部控制過程中，企業(yè)所有人員都應參與，包括業(yè)務人員、財務人員等等。然而，有些國有企業(yè)忽略了內(nèi)部控制的要求，也沒有意識到內(nèi)部控制的價值，內(nèi)控組織機構(gòu)問題較多。如部分國有企業(yè)并未針對內(nèi)部控制設置相應的機構(gòu)，也沒有嚴格劃分各部門的工作職責、工作范圍、工作任務等，工作人員之間職能相互交叉重疊，許多關鍵環(huán)節(jié)被遺漏，而簡單工作卻重復操作，內(nèi)部控制無法有效推進，大量資源被浪費。此外，內(nèi)控制度不完善也是國有企業(yè)普遍存在的問題。制度能夠為各項工作開展提供依據(jù)，內(nèi)部控制也是如此，其有效實施離不開良好的制度支撐。但是根據(jù)實際情況來看，有的國有企業(yè)內(nèi)控管理制度和實際情況相脫節(jié)，如企業(yè)在之前建立了內(nèi)控管理制度，但是沒有根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化及時更新和改進，傳統(tǒng)制度滿足不了新時代國有企業(yè)的內(nèi)控需求，導致企業(yè)無法發(fā)現(xiàn)管理風險，隨著風8sMkPxbqMlytucWSC84NEQ==險不斷累積，其發(fā)展便會受到嚴重影響。

（二）監(jiān)督管理不到位，考核機制不完善

首先，部分國有企業(yè)缺少健全的監(jiān)督管理機制。內(nèi)部控制實施過程中監(jiān)督管理是非常關鍵的內(nèi)容，而部分企業(yè)監(jiān)管機制不完善，比如未成立專門的監(jiān)督管理部門，即使內(nèi)部控制中存在各種弊端，企業(yè)也不能有效解決。部分監(jiān)督管理人員長期處于穩(wěn)定的工作環(huán)境中，缺少自覺學習的意識，有些人員對待工作不夠積極主動，監(jiān)督管理的作用無法發(fā)揮，同樣影響內(nèi)控開展效果。

其次，考核也是內(nèi)部控制中不可或缺的部分。但有的國有企業(yè)績效考核也存在問題，考核機制不夠完善，例如考核指標的設定，大多數(shù)企業(yè)比較關心財務指標，卻忽略了非財務指標，或沒有將定性指標和定量指標相結(jié)合，指標和崗位實際情況不符，工作人員參與績效考核的積極性不佳，考核結(jié)果的準確性和全面性都得不到保證。

最后，有關考核結(jié)果的應用也存在問題。考核結(jié)果的反饋與應用極其關鍵，但國有企業(yè)普遍在考核之后將結(jié)果束之高閣，沒有及時反饋給員工，員工不了解自己的考核成績，后續(xù)參與績效考核的態(tài)度也更加散漫，績效考核逐漸流于形式。部分企業(yè)沒有根據(jù)考核結(jié)果評估員工的職位等級，或未根據(jù)該結(jié)果發(fā)放員工的績效薪資等，容易激起員工的負面情緒，而如果員工不積極配合內(nèi)部控制，工作質(zhì)量也會受影響。

（三）信息共享不及時，信息系統(tǒng)較滯后

隨著社會快速發(fā)展，信息技術(shù)越來越成熟，各行各業(yè)隨處可見信息技術(shù)的應用，對于國有企業(yè)內(nèi)部控制而言，信息技術(shù)也不容忽視。目前，許多國有企業(yè)能夠與時俱進，積極應用信息技術(shù)開展內(nèi)部控制工作。比如上線了各種各樣的控制系統(tǒng)，包括財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)等等，但是有的企業(yè)所建立的各系統(tǒng)之間相互獨立，未能實現(xiàn)有效對接，影響人員之間信息共享，也不利于部門間的合作，導致內(nèi)部控制實效不理想。部分國有企業(yè)信息技術(shù)水平有待提升，雖然也著手促進內(nèi)部控制信息化建設，但是整體進程較慢，也不利于提高內(nèi)部控制效率。比如有的企業(yè)引進了ERP系統(tǒng)，但是未實現(xiàn)全流程貫通，僅應用該系統(tǒng)處理某些模塊的業(yè)務，內(nèi)部控制缺少標準化、智能化、規(guī)范化的管理程序，除了造成信息孤島問題之外，也容易影響數(shù)據(jù)的準確性[2]。

（四）風控能力較薄弱，專業(yè)人才較稀少

風險管控是內(nèi)部控制中的關鍵內(nèi)容。但有些國有企業(yè)管理人員存在短視行為，盲目強調(diào)提高項目經(jīng)濟效益，忽略了風險管理，例如在項目投資環(huán)節(jié)，沒有提前展開評估，沒有分析項目的長期收益，僅通過眼前的利益盲目投資，容易導致資金浪費，還會引發(fā)其他風險。此外，內(nèi)部控制也需要專業(yè)人才，但國有企業(yè)專業(yè)人才普遍不足。例如信息技術(shù)目前已經(jīng)廣泛應用于國有企業(yè)內(nèi)部控制中，但有些人才思想觀念滯后，信息技術(shù)能力提升空間較大，即使企業(yè)引進了先進的系統(tǒng)，工作人員也無法正確操作，以至于許多工作仍依靠人力資源完成，比如數(shù)據(jù)收集、分析、整理等等，容易導致數(shù)據(jù)出錯，引起麻煩。和外資或私營企業(yè)相比較而言，國有企業(yè)有些方面競爭力相對較弱，尤其是薪酬，無法對外吸引高素質(zhì)人才，有些情況下也難以留住內(nèi)部優(yōu)質(zhì)人才，這也是造成目前專業(yè)人才稀少的主要原因之一[3]。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制的完善建議

（一）健全組織機構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)控制度

第一，國有企業(yè)應完善組織機構(gòu)。內(nèi)部控制覆蓋范圍較廣，涉及的內(nèi)容較多，需要工作人員分工明確且相互配合。對此，國有企業(yè)可以建立專門的內(nèi)控管理機構(gòu)，機構(gòu)人員包括企業(yè)的高層領導人員、各部門負責人、基層工作人員，之后，要嚴格分配所有人員的職責、目標等，使得內(nèi)控管理機構(gòu)更加完善。同時，也可以成立專業(yè)性的內(nèi)控執(zhí)行小組，將實踐經(jīng)驗豐富、工作能力較強的工作人員納入該小組之中，督促該小組嚴格落實內(nèi)控制度，遵守各項法律法規(guī)，為提高內(nèi)部控制質(zhì)量助力。

第二，國有企業(yè)需優(yōu)化內(nèi)控制度。企業(yè)之所以要建立制度，其主要目的是給工作人員開展相關活動提供可靠的依據(jù)，同時也通過制度約束規(guī)范工作人員的行為，防止其出現(xiàn)違法或違規(guī)操作，也使企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，保障企業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展。對于內(nèi)部控制的推進來說，制度也不可或缺。在優(yōu)化內(nèi)部控制制度時，國有企業(yè)應積極聽取員工的想法和心聲，將員工的建議納入內(nèi)部控制制度之中，及時解決內(nèi)控制度中的現(xiàn)存問題，以此優(yōu)化內(nèi)控制度，同時也確保員工能嚴格執(zhí)行該制度。對于企業(yè)原有的內(nèi)控制度而言，如果其適用性下降，國有企業(yè)可以選擇淘汰，也可以根據(jù)當前的發(fā)展需求做出優(yōu)化與改進，提高規(guī)章制度的約束力，保障制度的完整性[4]。

（二）強化監(jiān)督管理，完善考核機制

目前，國有企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督方面仍存在短板，如果不及時改善，內(nèi)部控制效果會大打折扣，企業(yè)的發(fā)展也會受到影響。首先，國有企業(yè)應該以內(nèi)部審計為抓手，積極開展內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作，將內(nèi)部審計監(jiān)督貫穿于經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)，突出內(nèi)部審計的價值，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題并糾正。其次，針對監(jiān)督管理的結(jié)果而言，國有企業(yè)應定期梳理和總結(jié)。如果發(fā)現(xiàn)問題，需要及時追究責任人，分析問題產(chǎn)生的原因，提出糾正方案，為后續(xù)內(nèi)控高效開展提供可靠依據(jù)。最后，為了確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，國有企業(yè)可以成立專門的內(nèi)控部門，將該部門和其他部門相互獨立，完善該部門的工作職能，指定該部門履行監(jiān)督職能，加大監(jiān)督管理力度。

此外，績效考核也不可或缺。首先，國有企業(yè)應該優(yōu)化績效考核指標體系。除了關心財務指標之外，也有必要考慮非財務指標，將定性指標和定量指標等相互結(jié)合，提高各指標與員工崗位的匹配度。通過定期考核及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的短板，提出解決策略，以防出現(xiàn)嚴重風險。其次，為了發(fā)揮績效考核的真正作用，國有企業(yè)需要確保所有員工都積極對待內(nèi)部控制，主動參與績效考核。對于考核結(jié)果而言，國有企業(yè)應及時反饋，確保每位員工都了解自己的考核成績，由此掌握自身工作中存在的長處和短處，堅持在后續(xù)實踐中取長補短。最后，國有企業(yè)應科學使用考核結(jié)果?？己巳拷Y(jié)束之后，國有企業(yè)應分析結(jié)果，依據(jù)結(jié)果評定員工的薪資，調(diào)整員工的崗位。例如對考核優(yōu)秀的員工增加績效薪資或提高職位等級，反之，則應當適當降級，也可以減少薪資待遇等，提高工作人員參與內(nèi)部控制的積極性。

（三）升級信息系統(tǒng)，促進業(yè)財融合

第一，國有企業(yè)應合理使用信息技術(shù)，將其與內(nèi)部控制相融合，打造適合自己的內(nèi)控信息化系統(tǒng)，科學劃分該系統(tǒng)模塊，比如監(jiān)督管理、內(nèi)部審計、風險管理等等，同時優(yōu)化各個模塊的具體功能，使得各模塊內(nèi)控工作事項做專做精；第二，建立內(nèi)控數(shù)據(jù)庫，將與內(nèi)控相關的所有資料保存在該數(shù)據(jù)庫之中，為后期查詢及使用等提供便利，也助力部門之間信息共享和傳輸，比如業(yè)務部門與財務部門相互協(xié)同，從中獲取有價值的資料，使得業(yè)務活動高效推進，也規(guī)避財務風險等等；第三，將內(nèi)部控制性信息化系統(tǒng)和其他系統(tǒng)相互對接，比如財務管理系統(tǒng)、人力資源辦公系統(tǒng)等，有利于實現(xiàn)資源整合，提高資源使用效率，以便內(nèi)部控制工作有效推進。

（四）建設風評體系，培養(yǎng)優(yōu)秀人才

第一，國有企業(yè)應優(yōu)化內(nèi)部培訓機制。培訓內(nèi)容除了理論和實踐層面的內(nèi)容之外，也可以引進有關信息化技術(shù)的知識，通過培訓培養(yǎng)更多的復合型人才，提高員工的綜合水平，也應該優(yōu)化培訓方式，除了傳統(tǒng)的集體培訓之外，也可以使用網(wǎng)絡培訓，幫助工作人員節(jié)約時間，使培訓更加靈活自由，又提高培訓質(zhì)量。第二，從外部招聘角度分析，國有企業(yè)應注重人才招聘。在現(xiàn)有的基礎上提高招聘門檻，對應聘人員展開全方位考核，包括實戰(zhàn)經(jīng)驗、學歷、工作能力、素質(zhì)等等，引進更多的專業(yè)性內(nèi)控人才，對其展開培訓，尤其是企業(yè)的文化、內(nèi)控工作流程等等，督促其快速融入新環(huán)境，強化其內(nèi)控工作意識，引導其形成良好的內(nèi)控工作狀態(tài)，建立一支高素質(zhì)的內(nèi)控隊伍。第三，應完善內(nèi)部薪資管理機制?？梢员３止潭üべY不變，但增加績效工資在總工資中的占比，有利于提高優(yōu)秀人才的穩(wěn)定性，減少其流失率。

參考文獻：

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