業(yè)財(cái)融合視角下的國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略探究

摘 要：作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要支柱，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的建設(shè)，為適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，進(jìn)一步提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)有企業(yè)亟需提升自身的價(jià)值創(chuàng)造能力。預(yù)算管理是企業(yè)日常管理中的關(guān)鍵構(gòu)成，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有著緊密聯(lián)系，成為國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵因素。本文基于業(yè)財(cái)融合的視角，對(duì)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的常見問題進(jìn)行了研究，在此基礎(chǔ)上提出了轉(zhuǎn)變企業(yè)預(yù)算管理理念、完善全面預(yù)算考核機(jī)制、推動(dòng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、打造專業(yè)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)等全面預(yù)算管理優(yōu)化策略，旨在進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；國(guó)有企業(yè)；全面預(yù)算管理

一、業(yè)財(cái)融合與全面預(yù)算管理概述

業(yè)財(cái)融合是信息技術(shù)與預(yù)算管理訴求相結(jié)合的產(chǎn)物，能夠借助信息化手段和管理工具，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)信息共享、流程優(yōu)化和管理協(xié)同，最終建立一體化的管理模式，對(duì)于提升企業(yè)的管理效率和決策水平具有關(guān)鍵作用。全面預(yù)算管理是指企業(yè)在全面規(guī)劃的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，借助科學(xué)的方法和工具，編制、執(zhí)行和控制企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體過程，不僅包括基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)也包括企業(yè)生產(chǎn)和管理中的人力資源預(yù)算等多種因素，關(guān)系到企業(yè)的資源配置和績(jī)效管理。

業(yè)財(cái)融合理念的引入為全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)注入了動(dòng)力，在業(yè)財(cái)融合理念下，各部門之間的信息共享效率大幅提升，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性得到有效保障，同時(shí)能夠優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的協(xié)同管理，預(yù)算目標(biāo)的可操作性和一致性也能夠得到有效保障；全面預(yù)算管理能夠?yàn)闃I(yè)財(cái)融合提供全面、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程，為企業(yè)的后期發(fā)展提供正確的目標(biāo)導(dǎo)向，對(duì)于企業(yè)的后期管理和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極的推動(dòng)作用。

二、國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）提高企業(yè)管理水平

全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范的預(yù)算管理制度，涉及預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控等多個(gè)階段，能夠大幅提升企業(yè)的管理水平，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，減少管理的盲目性和隨意性，便于各級(jí)管理人員及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取所需數(shù)據(jù)和信息，提升企業(yè)管理的透明度和公信力；預(yù)算管理系統(tǒng)的使用能夠自動(dòng)生成專業(yè)的報(bào)表和數(shù)據(jù)分析報(bào)告，不僅能夠提升工作效率，也能減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力。此外，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)建立有效的成本控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)成本因素的有效管控，確保企業(yè)成本處于預(yù)算范圍內(nèi)，提高企業(yè)的盈利能力[1]。

（二）促進(jìn)資源優(yōu)化配置

積極推行全面預(yù)算管理，能夠幫助管理層對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管控，開展科學(xué)的資源需求預(yù)測(cè)，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的資源浪費(fèi)和短缺問題，通過對(duì)市場(chǎng)需求、生產(chǎn)計(jì)劃等多種因素的分析，企業(yè)能夠科學(xué)安排生產(chǎn)資源和銷售資源。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和分析，能夠引導(dǎo)企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)資源浪費(fèi)現(xiàn)象，采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，促進(jìn)資源的合理利用。此外，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)制定科學(xué)的資源配置方案，通過對(duì)預(yù)算的比較和分析，確定各項(xiàng)資源的配置比例，為企業(yè)后期的成本管理工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，有利于大幅提升企業(yè)的盈利能力。

（三）促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

科學(xué)的全面預(yù)算管理能夠引導(dǎo)企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)分為具體的預(yù)算目標(biāo)，制定相對(duì)合理的年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施和落實(shí)，通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算偏差，保障各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；全面預(yù)算管理還能夠幫助企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，基于對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行情況的分析和評(píng)價(jià)，積極總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)與管理經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的優(yōu)化與完善，制定科學(xué)的市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃和營(yíng)銷策略，提高市場(chǎng)占有率和競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)后期的轉(zhuǎn)型與升級(jí)創(chuàng)造有利條件。

三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的常見問題

（一）全面預(yù)算管理理念有待普及

作為國(guó)有企業(yè)管理模式升級(jí)與完善的基礎(chǔ)與保障，業(yè)財(cái)融合理念在諸多企業(yè)中并未得到充分的普及，導(dǎo)致全面預(yù)算管理執(zhí)行受阻。部分企業(yè)受傳統(tǒng)預(yù)算管理觀念的影響，認(rèn)為預(yù)算管理僅為財(cái)務(wù)預(yù)算，因此大部分的預(yù)算管理工作都由財(cái)務(wù)部門推進(jìn)，忽略了對(duì)業(yè)務(wù)的控制。同時(shí)，對(duì)業(yè)財(cái)融合在全面預(yù)算工作中的作用缺乏正確的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)管理人員難以深入業(yè)務(wù)一線，對(duì)業(yè)務(wù)流程缺乏全面的掌握，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理難以推進(jìn)。此外，全面預(yù)算管理工作的涵蓋范圍并不完整，預(yù)算管理工作難以按照事前、事中和事后三個(gè)階段開展，長(zhǎng)此以往，企業(yè)容易忽視對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理[2]。

（二）預(yù)算考核機(jī)制有待完善

為充分發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的激勵(lì)和約束作用，需要將考核管理工作同經(jīng)營(yíng)績(jī)效充分聯(lián)系起來(lái)，但部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算考核機(jī)制的建設(shè)上還存在諸多問題：缺乏完善的考核指標(biāo)，企業(yè)并未結(jié)合自身的實(shí)際情況制定科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)，難以突出預(yù)算考核重點(diǎn)，再加上缺乏量化的考核標(biāo)準(zhǔn)，使得預(yù)算考核工作流于形式；考核目標(biāo)有待進(jìn)一步的明確，部分企業(yè)并未將員工薪酬與預(yù)算編制進(jìn)行掛鉤，對(duì)于員工的工作積極性產(chǎn)生了負(fù)面影響。此外，預(yù)算考核激勵(lì)內(nèi)容并不全面，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制同后續(xù)的執(zhí)行存在脫節(jié)問題，“重預(yù)算輕執(zhí)行”的情況較為常見，也對(duì)全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)造成了阻礙。

（三）數(shù)字化轉(zhuǎn)型推動(dòng)力相對(duì)不足

伴隨信息化時(shí)代的到來(lái)，以云計(jì)算、大數(shù)據(jù)為代表的新興信息技術(shù)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型注入了全新的動(dòng)力，但在部分國(guó)有企業(yè)中，并未發(fā)揮相關(guān)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型推動(dòng)力相對(duì)較為薄弱。企業(yè)在后期的預(yù)算管理工作中，信息和數(shù)據(jù)的口徑和來(lái)源并不統(tǒng)一，缺乏完善的管理標(biāo)準(zhǔn)，不同業(yè)務(wù)線對(duì)于數(shù)據(jù)記錄存在較大差異，大多依靠人工完成信息和數(shù)據(jù)的整合，這種工作模式的效率和質(zhì)量難以得到有效的保障，對(duì)于后期的預(yù)算編制工作造成了阻礙。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展規(guī)模相對(duì)較大，在企業(yè)內(nèi)部存在多樣化的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，對(duì)于一些下屬機(jī)構(gòu)較多的企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)并未推進(jìn)集成化建設(shè)，由于缺乏綜合性的全流程預(yù)算管理信息系統(tǒng)，全面預(yù)算管理工作難以順利開展。

（四）缺乏專業(yè)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)

專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)能夠有效提升全面預(yù)算管理工作的效率和質(zhì)量，但目前許多國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)缺乏編制預(yù)算的專業(yè)技能和知識(shí)，同時(shí)，缺乏數(shù)據(jù)分析能力，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的制定并不合理，對(duì)于后期的預(yù)算編制工作產(chǎn)生了負(fù)面影響。在信息化時(shí)代下，企業(yè)預(yù)算管理工作趨于復(fù)雜，在后續(xù)的管理過程中對(duì)各類新型財(cái)務(wù)工具和軟件進(jìn)行利用，往往需要開展復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理和信息分析，但由于缺乏專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，全面預(yù)算管理任務(wù)難以推進(jìn)。此外，部分國(guó)有企業(yè)并未建立完善的預(yù)算管理培訓(xùn)體系，導(dǎo)致人才流失嚴(yán)重，預(yù)算管理人員缺乏明確的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理和日常運(yùn)營(yíng)造成了阻礙[3]。

四、業(yè)財(cái)融合視角下的國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略落地的關(guān)鍵工具，在國(guó)有企業(yè)中，預(yù)算管理不僅包括企業(yè)的內(nèi)部治理和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，同時(shí)也關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，積極轉(zhuǎn)變企業(yè)預(yù)算管理理念，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，成為企業(yè)提升管理水平的關(guān)鍵所在，合理發(fā)揮業(yè)財(cái)融合理念的積極作用，能夠使得預(yù)算編制更為科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行更為有效，促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)管理人員需要基于企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，利用預(yù)算管理將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃細(xì)分為可操作的預(yù)算指標(biāo)，保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。在預(yù)算編制中，要充分考慮不同部門的需求，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)計(jì)劃的有效結(jié)合，構(gòu)建一體化的預(yù)算編制體系，同時(shí)，通過定期會(huì)議的方式，促進(jìn)預(yù)算編制中各項(xiàng)信息的共享和協(xié)調(diào)。此外，還要建立完善的實(shí)時(shí)監(jiān)控與反饋機(jī)制，全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，及時(shí)采取相應(yīng)的糾正措施，保障預(yù)算執(zhí)行工作的有效性，借助科學(xué)的預(yù)算糾偏機(jī)制，采取相應(yīng)的糾正措施，合理調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃，保障預(yù)算管理工作的針對(duì)性。

（二）完善全面預(yù)算考核機(jī)制

全面預(yù)算管理與績(jī)效管理的有效結(jié)合，對(duì)于促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的開展也具有關(guān)鍵作用，企業(yè)的管理人員需要發(fā)揮自身的能動(dòng)性，建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與部門、個(gè)人績(jī)效的剛性關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的閉環(huán)管理。首先要對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)體系進(jìn)行優(yōu)化，針對(duì)不同類型的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，確定相應(yīng)的考核指標(biāo)和激勵(lì)措施，為后續(xù)預(yù)算考核工作的推進(jìn)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；積極推動(dòng)責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系的完善，保障預(yù)算管理工作的有效性，為后續(xù)激勵(lì)工作的推進(jìn)提供客觀的依據(jù)，并將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的考核進(jìn)行掛鉤，充分調(diào)動(dòng)預(yù)算管理人員的工作積極性。其次，建立基于預(yù)算的績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制，制定具有前瞻性的預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的細(xì)化處理，保障責(zé)任落實(shí)到相應(yīng)的部門和人員，并通過文化引導(dǎo)等措施，營(yíng)造重視預(yù)算管理的企業(yè)氛圍，使得預(yù)算管理理念深入人心，為企業(yè)預(yù)算管理工作的推進(jìn)提供正確的導(dǎo)向[4]。

（三）推動(dòng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

數(shù)字化、信息化逐漸成為企業(yè)發(fā)展的兩大趨勢(shì)，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作具有關(guān)鍵作用。在業(yè)財(cái)融合理念下，企業(yè)的預(yù)算管理涉及海量的業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如何實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)信息和數(shù)據(jù)的整合和處理，成為預(yù)算管理工作中的核心任務(wù)。合理發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，能夠大幅提升信息和數(shù)據(jù)的處理和分析質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型顯得愈發(fā)重要。企業(yè)需要搭建專業(yè)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，基于標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)財(cái)信息和數(shù)據(jù)，綜合考慮自身的業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)需求和組織架構(gòu)，打造專業(yè)化、綜合性的數(shù)據(jù)平臺(tái)，結(jié)合國(guó)有企業(yè)下屬機(jī)構(gòu)的工作特點(diǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效融合，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制、控制、分析和績(jī)效考核的一體化管理，從多角度對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析，制定完善的改善策略。此外，還要促進(jìn)數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一，應(yīng)基于以往的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理需求和規(guī)劃進(jìn)行梳理，打通企業(yè)內(nèi)部存在的數(shù)據(jù)壁壘，著重對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行把握，打造具有企業(yè)發(fā)展特色的業(yè)財(cái)一體化數(shù)據(jù)鏈。

（四）打造專業(yè)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)

針對(duì)專業(yè)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)，需要從多項(xiàng)措施入手，國(guó)有企業(yè)的管理人員需要緊跟行業(yè)和時(shí)代的發(fā)展腳步，對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理訴求進(jìn)行分析，通過內(nèi)部選拔和外部招聘的方式，引進(jìn)具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的高素質(zhì)人才，積極充實(shí)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，并為預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)提供系統(tǒng)化的專業(yè)培訓(xùn)，涉及預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制等多項(xiàng)內(nèi)容，使得人才能夠勝任預(yù)算管理的各項(xiàng)任務(wù)，明確預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)的職責(zé)和職能，對(duì)權(quán)責(zé)和義務(wù)進(jìn)行細(xì)分，不僅能夠提升預(yù)算管理工作的效率和質(zhì)量，同時(shí)也能為后期的追責(zé)工作創(chuàng)造便利。值得注意的是，在專業(yè)人才的培養(yǎng)工作中，要引導(dǎo)預(yù)算管理人員學(xué)習(xí)全新的預(yù)算管理方法和工具，使其能夠針對(duì)不同的預(yù)算管理需求，合理選用滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等現(xiàn)代化的預(yù)算編制方法，同時(shí)，合理發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析工具的優(yōu)勢(shì)，有序開展預(yù)算編制和分析工作，保障預(yù)算管理工作的穩(wěn)步推進(jìn)[5]。

業(yè)財(cái)融合視角下，國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理還存在一些問題，為推動(dòng)企業(yè)的后期建設(shè)與發(fā)展，需要合理發(fā)揮現(xiàn)代化管理技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，全面提升管理效能，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，全面提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的管理人員需要緊跟行業(yè)和時(shí)代的發(fā)展腳步，以業(yè)財(cái)融合理念為抓手，通過轉(zhuǎn)變企業(yè)預(yù)算管理理念、完善全面預(yù)算考核機(jī)制、推動(dòng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型等多種措施及策略，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有效融合，補(bǔ)齊全面預(yù)算在組織體系、管理體系和制度體系的短板，以數(shù)字化賦能全面預(yù)算管理，輔助企業(yè)管理人員制定正確的企業(yè)決策，保障國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

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