商法約束下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督規(guī)范化探索

商法是用于規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，涉及票據(jù)法、公司法、保險(xiǎn)法等眾多內(nèi)容，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制極為重要的組成內(nèi)容。健全的審計(jì)法律法規(guī)能夠促進(jìn)審計(jì)部門積極履行職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)改革，提升企業(yè)管理效率，從而為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)必須充分認(rèn)知商法的重要性，自覺遵守相關(guān)規(guī)定并開展財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作，不斷提升審計(jì)監(jiān)督規(guī)范性，強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)用價(jià)值，更好地實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

一、實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的意義

2023年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，明確強(qiáng)調(diào)要健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，完善工作機(jī)制，提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的開展能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)問題，挖掘潛藏于經(jīng)濟(jì)問題背后的經(jīng)濟(jì)制度違背問題并積極整改。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督對(duì)于提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督、完善審計(jì)監(jiān)督制度、規(guī)避財(cái)務(wù)管理問題具有重要意義，必須引起高度重視。

首先，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效益提升。財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)范開展有助于管理者對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況有更為清晰的認(rèn)知，充分了解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管控能力，為日后風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提供有效參考。對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)部門而言，推進(jìn)商法約束下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，能夠促使監(jiān)督財(cái)務(wù)人員以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度開展各項(xiàng)工作，提升財(cái)務(wù)資料的完整性、精確度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日漸完善，相應(yīng)提升了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的要求?？茖W(xué)化的內(nèi)部審計(jì)制度能夠有效約束人員的行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避各類違規(guī)操作行為，提升經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范性，促進(jìn)管理水平不斷提升。再次，完善審計(jì)監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。新時(shí)代背景下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)權(quán)，必須提升對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的重視度，不斷優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督制度。商法約束下的審計(jì)監(jiān)督工作，在開展過程中能夠獲得更為豐富的審計(jì)工作資料，驗(yàn)證企業(yè)活動(dòng)開展與法律規(guī)定是否相符，進(jìn)而為財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督問題的有效處理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)開展提供保障。最后，規(guī)避財(cái)務(wù)管理問題，提升財(cái)務(wù)管理成效。通過構(gòu)建財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，能夠促使企業(yè)管理者更加精準(zhǔn)地掌握財(cái)務(wù)狀況，深入了解各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，消除潛在的財(cái)務(wù)管理問題，強(qiáng)化抗風(fēng)險(xiǎn)水平，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供有效參考。

二、商法約束下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督規(guī)范化發(fā)展的方向

在商法約束下，財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作開展的規(guī)范性得以大幅提升，但必須明確具體的實(shí)施方向，才能夠切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的效用。在實(shí)踐過程中，應(yīng)堅(jiān)持圍繞戰(zhàn)略發(fā)展、順應(yīng)時(shí)代發(fā)展、凸顯職能作用的發(fā)展方向，持續(xù)推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督朝著更加規(guī)范化的方向發(fā)展。

首先，圍繞戰(zhàn)略發(fā)展，調(diào)整審計(jì)監(jiān)督工作重心。大部分企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督工作以財(cái)務(wù)收支為工作重心，對(duì)收支數(shù)據(jù)變化尤為重視，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度分析，只圍繞財(cái)務(wù)收支開展審計(jì)監(jiān)督工作，無法為企業(yè)管理者的戰(zhàn)略制定提供有效參考。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行調(diào)整，既要注重財(cái)務(wù)收支管理，還要對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行全方位審查，掌握完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，充分了解運(yùn)營(yíng)狀況。其次，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督工作方法。商法約束下，企業(yè)要緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行優(yōu)化。據(jù)此而言，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督管理模式創(chuàng)新，彌補(bǔ)審計(jì)監(jiān)督短板，并不斷升級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督設(shè)備，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督智慧化發(fā)展，通過先進(jìn)技術(shù)手段的應(yīng)用提升智能化水平，營(yíng)造良好的審計(jì)監(jiān)督環(huán)境，保障審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。最后，凸顯職能作用，確定審計(jì)監(jiān)督服務(wù)功能。傳統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督工作以財(cái)務(wù)工作規(guī)范性為主要目的，著重管理與審查財(cái)務(wù)工作各環(huán)節(jié)，旨在降低財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。但財(cái)務(wù)審計(jì)人員只負(fù)責(zé)提供財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)，難以加入企業(yè)管理工作中，導(dǎo)致審計(jì)人員職能難以充分發(fā)揮出來，阻礙了審計(jì)監(jiān)督的升級(jí)優(yōu)化。所以，商法約束下管理者應(yīng)更新管理理念，賦予審計(jì)監(jiān)督人員加入日常管理活動(dòng)的權(quán)力，確保審計(jì)監(jiān)督人員能夠憑借自身的知識(shí)與技能為企業(yè)出謀劃策，將審計(jì)的功能更大程度地展現(xiàn)出來。

三、商法約束下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督規(guī)范化發(fā)展的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提升對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的重視度

商法約束下，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)知審計(jì)監(jiān)督對(duì)于企業(yè)發(fā)展的價(jià)值，借助審計(jì)監(jiān)督成果促進(jìn)綜合實(shí)力提升，更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

首先，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。企業(yè)應(yīng)注重營(yíng)造良好的審計(jì)監(jiān)督工作氛圍，引領(lǐng)全員為審計(jì)監(jiān)督工作貢獻(xiàn)力量，實(shí)現(xiàn)全員審計(jì)目標(biāo)。其次，強(qiáng)化管理者審計(jì)監(jiān)督實(shí)施意識(shí)。將審計(jì)監(jiān)督納入員工年底績(jī)效考核中，提升管理者對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的重視度，并通過工作重心的合理轉(zhuǎn)移讓審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)工作職責(zé)，有效激發(fā)工作動(dòng)力。最后，企業(yè)需積極開展審計(jì)監(jiān)督工作宣傳活動(dòng)，營(yíng)造良好的審計(jì)工作氛圍，強(qiáng)化審計(jì)理念宣傳，在了解企業(yè)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上制訂切實(shí)可行的審計(jì)方案，為審計(jì)監(jiān)督高效落實(shí)提供有力保障。

（二）立足需求，提升財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門的獨(dú)立性

審計(jì)監(jiān)督工作過程中，企業(yè)要遵從商法的要求，并給予審計(jì)監(jiān)督部門足夠的獨(dú)立性，如此才能夠確保審計(jì)監(jiān)督成效更為明顯。首先，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求及審計(jì)監(jiān)督工作特性，不斷優(yōu)化審計(jì)部門組織體系。其次，需對(duì)審計(jì)工作人員的職能進(jìn)行明確，科學(xué)分離不相容的職務(wù)，規(guī)避各崗位工作者出現(xiàn)職能交叉的現(xiàn)象。與此同時(shí)，促進(jìn)不同崗位人員協(xié)作，確定各崗位人員的職責(zé)，在分工明確的基礎(chǔ)上推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督工作開展，更好地保障審計(jì)監(jiān)督效果。最后，確保審計(jì)部門獨(dú)立。財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)做好財(cái)務(wù)檢查與監(jiān)督工作，組織層次應(yīng)高于采購(gòu)、銷售等部門，并直接由最高管理層管理，將更為精準(zhǔn)完整的財(cái)務(wù)信息提供給最高管理層，使之對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有更清晰的了解，為后續(xù)財(cái)務(wù)決策提供有效指導(dǎo)。

（三）人才培育，打造優(yōu)質(zhì)的審計(jì)監(jiān)督人才隊(duì)伍

在商法約束背景下，企業(yè)要注重提升審計(jì)監(jiān)督人員的綜合能力，全力開展審計(jì)人員培訓(xùn)工作，引領(lǐng)審計(jì)人員不斷更新知識(shí)體系，積累豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，成為滿足時(shí)代發(fā)展需求的審計(jì)監(jiān)督人才。具體而言，企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展情況針對(duì)性地制定審計(jì)人員的培養(yǎng)規(guī)劃，通過融入經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科知識(shí)，促使審計(jì)工作者真正提升自身綜合能力，更為精準(zhǔn)地識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；積極參考國(guó)內(nèi)外企業(yè)成功的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施輪崗制度，促使審計(jì)人員深入了解企業(yè)各類業(yè)務(wù)，及時(shí)識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，迅速消除安全隱患，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在日常業(yè)務(wù)中巧妙地融入審計(jì)知識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)普及，實(shí)現(xiàn)自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的切實(shí)提升；基于常見風(fēng)險(xiǎn)打造財(cái)務(wù)審計(jì)制度，深入探究企業(yè)各崗位的具體職責(zé)，確保各崗位人員清晰工作權(quán)限，運(yùn)用系統(tǒng)思維分析風(fēng)險(xiǎn)因素；加強(qiáng)績(jī)效考核體系建設(shè)，為審計(jì)質(zhì)量提升提供有力保障，用以激勵(lì)人員自覺履行審計(jì)職責(zé)；基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向構(gòu)建績(jī)效指標(biāo)考核管理方法，在審計(jì)工作實(shí)施過程中進(jìn)一步明確審計(jì)人員在審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)方法、審計(jì)管理等方面的考核指標(biāo)；結(jié)合審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用，打造科學(xué)完善的績(jī)效考核體系，有效激發(fā)審計(jì)人員工作動(dòng)力；將績(jī)效管理體系和考核管理方法相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)人員績(jī)效金額與審計(jì)結(jié)果直接掛鉤，強(qiáng)化員工工作重視度。

（四）技術(shù)賦能，優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的工作流程

新時(shí)代背景下企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展創(chuàng)新運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段，切實(shí)提升財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作效果。商法約束下，為提升財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作效果，要構(gòu)建多層次、立體化的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，將先進(jìn)的數(shù)字技術(shù)融入審計(jì)監(jiān)督流程中，尤其是要將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新興技術(shù)引入審計(jì)監(jiān)督工作，通過靈活的審計(jì)監(jiān)督體系動(dòng)態(tài)化監(jiān)督審計(jì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，確保企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管更為合理可靠，有效提升審計(jì)監(jiān)督人員的工作效率，細(xì)化各崗位職責(zé)，確定不同環(huán)節(jié)的內(nèi)控重心，由此保障企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作緊密協(xié)調(diào)，合理簡(jiǎn)化審計(jì)監(jiān)督流程，促使審計(jì)監(jiān)督效率不斷提升，引領(lǐng)企業(yè)朝著現(xiàn)代化、規(guī)范化方向發(fā)展。

（五）強(qiáng)化內(nèi)控，打造良好的審計(jì)監(jiān)督法治環(huán)境

企業(yè)應(yīng)提升對(duì)宏觀環(huán)境建設(shè)的重視度，營(yíng)造良好的審計(jì)監(jiān)督法治環(huán)境，為審計(jì)工作穩(wěn)步開展提供有力保障，穩(wěn)步提升審計(jì)監(jiān)督實(shí)效。

首先，提升會(huì)計(jì)秩序規(guī)范性，保障審計(jì)監(jiān)督效率。相關(guān)部門要積極構(gòu)建完善的審計(jì)制度規(guī)范，同時(shí)為確保審計(jì)監(jiān)督法律制度規(guī)范和企業(yè)當(dāng)前的審計(jì)監(jiān)督工作需求相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)不斷對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行細(xì)化，形成符合本企業(yè)發(fā)展的細(xì)則，營(yíng)造健康濃厚的企業(yè)法治環(huán)境，提升審計(jì)監(jiān)督的成效。其次，加大對(duì)會(huì)計(jì)造假等違規(guī)違法行為的處罰力度，提升審計(jì)監(jiān)督客觀性，不斷優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督相關(guān)法律法規(guī)，更好地改善法治環(huán)境。同時(shí)，明晰各崗位具體職責(zé)，通過科學(xué)分解各部門權(quán)責(zé)，確定不同崗位的關(guān)聯(lián)性，提升審計(jì)崗位的獨(dú)立性，更好地避免審計(jì)徇私舞弊等行為的出現(xiàn)。采購(gòu)申報(bào)部門也應(yīng)提升獨(dú)立性，通過替代性控制對(duì)策的實(shí)施促進(jìn)崗位合理分離。最后，財(cái)務(wù)人員需注重非稅收票據(jù)的定期核查，認(rèn)真核對(duì)各種明細(xì)賬單，為財(cái)政資金的安全提供有力保障。同時(shí)，還應(yīng)加大對(duì)會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等費(fèi)用的合理控制，通過正規(guī)的流程對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行審批，例如經(jīng)辦人確認(rèn)簽字之后才可以申請(qǐng)報(bào)銷，進(jìn)而有效提升資金利用率，避免出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象。為切實(shí)提升部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的重視度，應(yīng)將審計(jì)監(jiān)督成果和部門負(fù)責(zé)人績(jī)效相掛鉤，將審計(jì)監(jiān)督工作效果作為晉升依據(jù)。此外，審計(jì)管理工作還應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)審查與監(jiān)督，保障審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平不斷提升。

四、結(jié) 語

綜上所述，商法約束能夠在較大程度上提升對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求，為企業(yè)發(fā)展帶來了新機(jī)遇，但也不可避免地讓企業(yè)面臨新挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)要提升對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的重視度，緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督工作，充分認(rèn)知審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)存的不足，大膽突破工作局限性，保障審計(jì)監(jiān)督效果。

作者單位：周口職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 （河南）

基金項(xiàng)目：河南省教育廳教育教學(xué)改革實(shí)踐項(xiàng)目，業(yè)財(cái)稅融合視域下高職大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)模式的探究與實(shí)踐。項(xiàng)目編號(hào)： 2021SJLX779