基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的探究

隨著內(nèi)外部環(huán)境的持續(xù)演變，企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)與考驗(yàn)也在不斷升級(jí)，因此，構(gòu)建以預(yù)算管理為核心的內(nèi)部控制體系，已成為企業(yè)提升管理效率、增強(qiáng)綜合實(shí)力的關(guān)鍵。

一、全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理不僅是管理理念，也是企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的預(yù)算控制，采取針對(duì)性的分析和考核評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)合理規(guī)劃內(nèi)部資源，促使戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理流程包括預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析和評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，有利于加強(qiáng)內(nèi)部管理，幫助企業(yè)提升市場(chǎng)價(jià)值，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起到重要作用。全面預(yù)算管理也是企業(yè)內(nèi)部管控的重要工具，要求所有管理層人員和一線員工都參與到預(yù)算執(zhí)行中，具有系統(tǒng)性。企業(yè)需要將全面預(yù)算管理工作廣泛滲透于內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)全面管理和業(yè)財(cái)融合共同作用，構(gòu)建現(xiàn)代合理的預(yù)算管理模式。

全面預(yù)算管理已被現(xiàn)代企業(yè)廣泛認(rèn)可，隨著“全方位、全過(guò)程、全覆蓋”的管理理念融入，要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)執(zhí)行之間有效連接，積極進(jìn)行跨部門(mén)、跨職能的數(shù)據(jù)溝通，結(jié)合不同項(xiàng)目及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，促使企業(yè)在復(fù)雜的環(huán)境下抓住機(jī)遇，提升經(jīng)營(yíng)效益和業(yè)務(wù)價(jià)值，保障長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的關(guān)系

（一）全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)工具

隨著市場(chǎng)管理風(fēng)險(xiǎn)的日益增加，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有利于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，也成為企業(yè)管理的核心內(nèi)容?；谌骖A(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，能夠更高效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。同時(shí)，全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)工具，需要發(fā)揮二者的協(xié)同作用，并產(chǎn)生緊密的依賴(lài)關(guān)系。企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況細(xì)化預(yù)算管理目標(biāo)，在對(duì)各部門(mén)運(yùn)營(yíng)情況的監(jiān)督下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問(wèn)題，從而進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，提高企業(yè)管理效率。

（二）內(nèi)部控制是企業(yè)全面預(yù)算的基礎(chǔ)保障

在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)在各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)，例如，預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不足、預(yù)算執(zhí)行力度不夠等。建立完善的內(nèi)部控制體系，可以避免全面預(yù)算管理流于形式，并能夠有效預(yù)防預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)資源得到合理分配和利用，從而最大限度地減少超預(yù)算的情況。同時(shí)，內(nèi)控內(nèi)容可以輔助預(yù)算管理工作，強(qiáng)化執(zhí)行力的同時(shí)也為全面預(yù)算管理工作提供基礎(chǔ)保障。

（三）共同協(xié)助企業(yè)快速完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

預(yù)算管理為企業(yè)提供了一個(gè)規(guī)劃未來(lái)收入和支出的工具，幫助企業(yè)設(shè)定具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并制訂具體行動(dòng)計(jì)劃。通過(guò)預(yù)算管理，企業(yè)可以預(yù)見(jiàn)和準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，同時(shí)有效分配資源，避免浪費(fèi)。內(nèi)控機(jī)制可提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的透明度，為預(yù)算管理的成功實(shí)施提供了鋪墊。兩者結(jié)合起來(lái)，預(yù)算管理提供了具體的目標(biāo)，而內(nèi)控機(jī)制使預(yù)算目標(biāo)得以有效執(zhí)行和監(jiān)控。這種協(xié)同作用不僅讓企業(yè)能夠更加穩(wěn)健地朝著戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)，而且保持了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)管理。因此，預(yù)算管理和內(nèi)控體系是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的環(huán)節(jié)，共同促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。

三、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建措施

（一）改變管理思路，強(qiáng)化管理責(zé)任

企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，建立以全面預(yù)算為核心的內(nèi)部控制體系，如圖1所示，并提升對(duì)預(yù)算管理的理解。

第一，企業(yè)管理人員和決策者應(yīng)發(fā)揮主動(dòng)性，理解全面預(yù)算管理的重要性，并將預(yù)算理念應(yīng)用到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中。

第二，企業(yè)全員應(yīng)重視全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制體系，創(chuàng)造良好的工作氛圍，為全面預(yù)算下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供管理?xiàng)l件。

第三，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合，有利于提高財(cái)務(wù)目標(biāo)的可操作性。

第四，還需與各部門(mén)進(jìn)行協(xié)同合作，制定量化的目標(biāo)，有助于員工明確自身在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的角色，避免過(guò)高或過(guò)低的目標(biāo)設(shè)置，將全面預(yù)算管理貫穿于各個(gè)部門(mén)，利用信息化技術(shù)促進(jìn)信息的交流，有助于提高企業(yè)整體管理水平。

第五，企業(yè)應(yīng)加大預(yù)算管理工作的宣傳，讓員工認(rèn)識(shí)并掌握預(yù)算管理與自身的關(guān)系，明確預(yù)算管理工作的職責(zé)體系，建立覆蓋戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)和管理目標(biāo)的考核體系，提升工作熱情，有利于促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)控體系的有效發(fā)展。

（二）合理編制預(yù)算規(guī)劃，精細(xì)內(nèi)控管理流程

隨著國(guó)有企業(yè)對(duì)業(yè)財(cái)融合的重視不斷增強(qiáng)，財(cái)務(wù)部門(mén)正在從傳統(tǒng)的單一管理會(huì)計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)為導(dǎo)向，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略聚焦。借助數(shù)字化工具，企業(yè)可以構(gòu)建合理和科學(xué)的預(yù)算編制系統(tǒng)，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后評(píng)估進(jìn)行自動(dòng)化分析。這種閉環(huán)式管理模式不僅可以提高內(nèi)控管理開(kāi)展的效率，還可以提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，減輕預(yù)算管理人員的工作負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值，而且可以使預(yù)算管理流程在企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)管下變得更加透明和精細(xì)化。

首先，企業(yè)需要明確長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，指導(dǎo)預(yù)算規(guī)劃和內(nèi)控管理流程進(jìn)行精細(xì)化設(shè)計(jì)。同時(shí)，收集關(guān)于企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)表現(xiàn)、市場(chǎng)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況和內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率的數(shù)據(jù)。對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確未來(lái)的預(yù)算和內(nèi)控需求。

其次，根據(jù)分析結(jié)果，預(yù)算編制應(yīng)包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資本預(yù)算等內(nèi)容，設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)必須具有挑戰(zhàn)性且可實(shí)現(xiàn)性。設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程時(shí)，應(yīng)以預(yù)算執(zhí)行為基礎(chǔ)，圍繞預(yù)算流程制定管理程序，分配相關(guān)責(zé)任。

最后，內(nèi)控的精細(xì)化流程應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行和內(nèi)控流程的情況，進(jìn)行不斷調(diào)整和改進(jìn)，通過(guò)定期審查，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行更新，以及根據(jù)業(yè)務(wù)變化調(diào)整內(nèi)控措施，從而提高資源利用率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）開(kāi)展評(píng)估與監(jiān)督管理，完善內(nèi)控體系

第一，企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部工作的監(jiān)督與管理。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，建立全面的費(fèi)用預(yù)算與成本核算體系，并對(duì)預(yù)算與成本費(fèi)用進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控及不合規(guī)預(yù)警，通過(guò)精細(xì)化管理合理降低成本。同時(shí)，建立規(guī)范的采購(gòu)、報(bào)賬、報(bào)銷(xiāo)、借款等流程，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格審核與信用評(píng)估，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。此外，制定產(chǎn)品銷(xiāo)售策略與收款流程，建立客戶信任管理體系，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避壞賬。在財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露方面，規(guī)范報(bào)告編制和內(nèi)容要求，加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)，提升信息透明度和公信力。

第二，通過(guò)先進(jìn)的內(nèi)部監(jiān)督手段，提升使用資金的安全性和合規(guī)性，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，在內(nèi)部執(zhí)行機(jī)制建立方面，企業(yè)應(yīng)充分利用全面預(yù)算管理職能，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理過(guò)程的監(jiān)督，有效推動(dòng)全面預(yù)算管理的順利執(zhí)行。通過(guò)部門(mén)間的相互牽制，保證執(zhí)行效果。另外，企業(yè)應(yīng)完善信息交流機(jī)制，使信息流通更加公開(kāi)透明，從而保障企業(yè)的高效運(yùn)行。

（四）利用數(shù)據(jù)互聯(lián)共享，提高內(nèi)控管理質(zhì)量

一方面，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，不同部門(mén)需要處理大量的數(shù)據(jù)。如果企業(yè)無(wú)法有效管理和利用這些數(shù)據(jù)，分析的準(zhǔn)確性和一致性就會(huì)受到影響。盡管現(xiàn)代EPM系統(tǒng)能夠適應(yīng)數(shù)據(jù)的沖擊，但仍然存在數(shù)據(jù)孤島、共享難題等問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在導(dǎo)致部門(mén)間數(shù)據(jù)難以共享和同步，難以實(shí)現(xiàn)有效整合，數(shù)據(jù)的價(jià)值難以充分發(fā)揮。因此，信息化技術(shù)對(duì)于企業(yè)預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展具有重要作用。但在現(xiàn)實(shí)中，利用技術(shù)進(jìn)行盈利能力管理和分析的應(yīng)用并不普遍。如果企業(yè)能夠廣泛采用技術(shù)和自動(dòng)化，就能夠?qū)崿F(xiàn)速度和深度的雙重提升。隨著市場(chǎng)和商業(yè)環(huán)境的不斷變化，技術(shù)創(chuàng)新成為企業(yè)構(gòu)建利益升級(jí)環(huán)境的關(guān)鍵。通過(guò)升級(jí)優(yōu)化技術(shù)，企業(yè)能夠滿足市場(chǎng)的新需求。針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新，EPM系統(tǒng)根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)，提供了解決方案，從財(cái)務(wù)、人力和運(yùn)營(yíng)等多個(gè)方面出發(fā)，持續(xù)推動(dòng)科技創(chuàng)新和技術(shù)升級(jí)。基于自主研發(fā)的多維數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和產(chǎn)品，有利于逐步推進(jìn)企業(yè)改革，增強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力，并能幫助企業(yè)采用新功能和新方式，提升盈利能力。

另一方面，在業(yè)財(cái)融合的趨勢(shì)下，企業(yè)可以建立一個(gè)成熟的報(bào)表體系，利用智能技術(shù)自動(dòng)完成價(jià)值分析、數(shù)據(jù)預(yù)警和趨勢(shì)預(yù)測(cè)等任務(wù)。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)價(jià)值的深入挖掘和邏輯關(guān)系的分fWoOlUpamTCYeJQ53cnkEw==析，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)異常并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，支持預(yù)算管理的決策。在業(yè)財(cái)融合平臺(tái)上，企業(yè)可以通過(guò)智能技術(shù)為客戶建立行為模型，滿足客戶偏好，優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，并節(jié)省預(yù)算成本。數(shù)據(jù)分析還能為企業(yè)規(guī)劃和決策提供市場(chǎng)狀態(tài)和自身標(biāo)準(zhǔn)的有效意見(jiàn)，為科學(xué)預(yù)算提供多元化視角。另外，采用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)（RMIS）來(lái)識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)，可以幫助企業(yè)預(yù)測(cè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)并制定應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)可以實(shí)施電子審批流程，將所有交易都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟瑫r(shí)提供透明的審計(jì)軌跡。在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上，利用云計(jì)算和移動(dòng)技術(shù)，可以提供更靈活的內(nèi)控解決方案，支持遠(yuǎn)程工作和實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)訪問(wèn)。隨著信息化程度的提高，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全措施是保護(hù)企業(yè)數(shù)據(jù)不受外部威脅的重要手段。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)員工信息化技術(shù)技能，同時(shí)定期評(píng)估信息化技術(shù)的使用效果，并根據(jù)內(nèi)控需求進(jìn)行必要的調(diào)整和升級(jí)，不斷提高內(nèi)控質(zhì)量和內(nèi)控運(yùn)營(yíng)效率，從而充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用。

四、結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，基于全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，既可以有效提升企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量，也可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理穩(wěn)定發(fā)展。通過(guò)改變管理思路、強(qiáng)化管理責(zé)任，合理編制預(yù)算規(guī)劃、精細(xì)化內(nèi)控管理流程，開(kāi)展全方位的評(píng)估與監(jiān)督管理、完善內(nèi)控體系，利用數(shù)據(jù)互聯(lián)共享、提高內(nèi)控管理質(zhì)量等措施，為企業(yè)提供持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化管理的方向，為企業(yè)的發(fā)展注入持續(xù)的動(dòng)力，支撐企業(yè)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中穩(wěn)步前行。

作者單位：重慶川儀自動(dòng)化股份有限公司電氣成套分公司