財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下事業(yè)單位內(nèi)部控制管理

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控大環(huán)境下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作變得更加重要。內(nèi)部控制不僅確保了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確性和可信度，還提高了資金的使用效益和效率，同時(shí)也增強(qiáng)了事業(yè)單位在社會(huì)上的信譽(yù)和形象。目前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在著內(nèi)部控制環(huán)境脆弱、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善、控制活動(dòng)實(shí)施效果不佳、信息溝通不暢以及內(nèi)部監(jiān)督不到位等多方面的問題。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要性

（一）保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性

準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息是事業(yè)單位全面運(yùn)行的基石。它能給單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確依據(jù)，從而避免信息失真造成決策失誤。財(cái)務(wù)部門通過內(nèi)部控制機(jī)制的科學(xué)性，能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄、歸類與總結(jié)，保證信息真實(shí)與完整。另外，內(nèi)控管理也能有效預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊行為，維護(hù)單位經(jīng)濟(jì)利益。執(zhí)行內(nèi)部控制政策，如定期的財(cái)務(wù)審查、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和透明的財(cái)務(wù)報(bào)告流程，都能顯著增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明性和信賴度。

（二）提升資金使用效率和效益

通過高效的內(nèi)部控制管理能夠做到科學(xué)調(diào)配、合理利用資金，使其功能得到最大化。建立健全內(nèi)部控制制度有利于規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用過程，避免經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)與損失。通過預(yù)算管理、成本控制以及績效評(píng)估等手段，各單位能夠?qū)Y金用途進(jìn)行較好的計(jì)劃，保證各項(xiàng)開支的合理性。同時(shí)，對(duì)資金使用進(jìn)行透明化、規(guī)范化管理，能夠提高單位資金運(yùn)作效率、降低不必要開支、促進(jìn)資金整體使用效益。

（三）維護(hù)事業(yè)單位的公信力和社會(huì)形象

內(nèi)部控制管理對(duì)于保持單位公信力，改善社會(huì)形象，具有重要作用。完善的內(nèi)控制度、透明的財(cái)務(wù)管理既能夠防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能夠提高外界對(duì)于本單位的信任度。具有透明度的財(cái)務(wù)管理與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)，將使得利益相關(guān)者對(duì)于本單位誠信度與管理水平具有較高評(píng)價(jià)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

1.預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

就事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理而言，預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在預(yù)算編制不夠科學(xué)、執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)和調(diào)整不夠及時(shí)幾個(gè)方面。在預(yù)算編制時(shí)，一些單位對(duì)實(shí)際需求與財(cái)務(wù)狀況考慮不全面不充分，造成預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性與合理性。有些單位經(jīng)常存在預(yù)算過高或者偏低的問題，致使資源配置不盡合理，影響了單位的正常經(jīng)營。預(yù)算執(zhí)行中存在著執(zhí)行不到位、資金使用效率低的現(xiàn)象，有的項(xiàng)目沒有按預(yù)算計(jì)劃實(shí)施，造成了資金的閑置或者浪費(fèi)。預(yù)算調(diào)整不夠及時(shí)是突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。在外部環(huán)境或者內(nèi)部需求變化的情況下，若預(yù)算調(diào)整不當(dāng)，就有可能造成資金使用的滯后性，影響工程進(jìn)度以及單位發(fā)展。

2.收支風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的另外一個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)就是收支風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在收入來源的不穩(wěn)定性、支出控制松懈和資金缺乏流動(dòng)性。從開支上看，一些單位普遍存在著開支控制不嚴(yán)、審批過程不規(guī)范等現(xiàn)象，造成資金運(yùn)用效益不高甚至違規(guī)使用。資金流動(dòng)性不足是重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一，在單位資金周轉(zhuǎn)十分困難的情況下，有可能影響到各方面的工作順利進(jìn)行。事業(yè)單位有必要強(qiáng)化收入管理，拓寬收入渠道，促進(jìn)收入穩(wěn)定準(zhǔn)確，在嚴(yán)格控制開支、規(guī)范審批流程、提高經(jīng)費(fèi)使用效益的同時(shí)，保持資金儲(chǔ)備適度，保證資金流動(dòng)性以有效地應(yīng)對(duì)收支風(fēng)險(xiǎn)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境方面

事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境問題較多，表現(xiàn)為管理層重視不夠、內(nèi)部控制文化建設(shè)乏力、員工參與度低等。管理層通常注重業(yè)務(wù)目標(biāo)而忽略內(nèi)部控制，使得內(nèi)部控制制度變得形同虛設(shè)。另外，事業(yè)單位內(nèi)部控制文化推廣水平不高，職工對(duì)內(nèi)部控制了解與認(rèn)知不深，缺乏積極參與與服從。管理層和員工溝通不暢使得信息傳遞不夠及時(shí)和準(zhǔn)確，影響內(nèi)部控制有效執(zhí)行。再者，內(nèi)部控制制度構(gòu)建與完善需全體員工參與其中，在現(xiàn)實(shí)條件下員工參與程度往往不高，實(shí)施內(nèi)部控制制度積極性與主動(dòng)性不高。這些問題的出現(xiàn)嚴(yán)重限制了事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化與改善，使內(nèi)部控制成效大大降低。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系方面

建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是內(nèi)部控制管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但是很多事業(yè)單位對(duì)此構(gòu)建并不充分。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系在體系與流程上不夠完善，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不能系統(tǒng)化與規(guī)范化進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不夠全面，各單位內(nèi)部對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)缺乏了解，尤其對(duì)于某些隱性風(fēng)險(xiǎn)及長期風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別有盲點(diǎn)，很難防患于未然。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法簡單，沒有科學(xué)的評(píng)估工具與方法，評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確客觀也很難得到保障。這些問題使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系很難發(fā)揮其應(yīng)有功能，影響到內(nèi)部控制整體成效。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

1.強(qiáng)化組織架構(gòu)與職責(zé)分工

加強(qiáng)組織架構(gòu)和職責(zé)分工對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控十分重要。要達(dá)到這一目的，就必須先厘清各級(jí)管理層各自的責(zé)任與權(quán)限。通過建立科學(xué)合理的組織架構(gòu)，能夠保證各部門、各崗位對(duì)內(nèi)部控制的作用和任務(wù)清晰。同時(shí)要確立明確的職責(zé)分工，避免出現(xiàn)職能重疊、責(zé)任模糊等問題。通過經(jīng)常性的培訓(xùn)與評(píng)估，促進(jìn)職工專業(yè)素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高，保證每一個(gè)職工能了解和履行職責(zé)?？冃Э己藱C(jī)制的引入把內(nèi)部控制目標(biāo)和個(gè)人績效聯(lián)系起來，督促員工主動(dòng)參與內(nèi)部控制工作。

2.培養(yǎng)內(nèi)部控制文化

營造重視內(nèi)部控制文化氛圍，需先從領(lǐng)導(dǎo)層抓起，起到表率作用。領(lǐng)導(dǎo)層要率先垂范，培養(yǎng)內(nèi)部控制良好意識(shí)，通過多種形式宣傳教育，將內(nèi)部控制重要性傳達(dá)給全員。同時(shí)鼓勵(lì)職工主動(dòng)參與內(nèi)部控制活動(dòng)，并提出合理建議以推動(dòng)內(nèi)部控制制度不斷完善。通過建立內(nèi)部控制專門部門或者職位來專職承擔(dān)內(nèi)部控制推進(jìn)與實(shí)施工作，保證內(nèi)部控制文化在人們心中根深蒂固。定期進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)與交流活動(dòng)，以提升員工內(nèi)部控制知識(shí)與技能、強(qiáng)化內(nèi)部控制職責(zé)。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法與流程

有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需從多個(gè)方面著手：對(duì)環(huán)境進(jìn)行綜合掃描，對(duì)外部環(huán)境變化中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過定期召開跨部門會(huì)議、收集部門反饋意見、提出建議等方式，發(fā)現(xiàn)可能存在的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。另外，本文還實(shí)行了定量分析與定性分析相結(jié)合，在數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)異常趨勢與風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，并結(jié)合專家訪談、問卷調(diào)查等手段獲得較多風(fēng)險(xiǎn)信息。建立系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程能夠保證各種風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)識(shí)別與上報(bào)。建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生、處理過程及結(jié)果反饋進(jìn)行追蹤與記錄，形成閉環(huán)管理。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)與模型

為有效地對(duì)事業(yè)單位所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，構(gòu)建科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)和模式至關(guān)重要。需結(jié)合本單位具體情況選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)：流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)指標(biāo)均應(yīng)有清晰的界定及計(jì)算方法，保證評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確、可比。確定評(píng)估指標(biāo)之后構(gòu)建多維度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，并運(yùn)用數(shù)學(xué)與統(tǒng)計(jì)方法量化綜合分析不同風(fēng)險(xiǎn)因素。比如利用蒙特卡羅模擬和VAR模型這類工具，能夠模擬出風(fēng)險(xiǎn)在不同場景中的變化情況并預(yù)測出潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失。

（三）加強(qiáng)控制活動(dòng)執(zhí)行

1.預(yù)算控制

健全的預(yù)算控制體系要求在預(yù)算編制、批準(zhǔn)、執(zhí)行、監(jiān)督等四個(gè)環(huán)節(jié)形成閉環(huán)管理。在預(yù)算編制階段，要對(duì)未來財(cái)務(wù)需求進(jìn)行充分研究與預(yù)測，并根據(jù)本單位戰(zhàn)略目標(biāo)與年度計(jì)劃編制出科學(xué)合理的預(yù)算方案。審批環(huán)節(jié)需要多層次、多部門共同探討與審查，才能保證預(yù)算合理可行。在預(yù)算執(zhí)行期間，嚴(yán)格執(zhí)行核定的預(yù)算方案，并對(duì)各預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)偏差并及時(shí)予以調(diào)整。為確保預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性與規(guī)范性，還要建立與完善監(jiān)督機(jī)制，以預(yù)算執(zhí)行情況定期報(bào)告與審計(jì)來保障預(yù)算資金的透明與高效利用。

2.收支控制

收支控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的目的在于保證收入按時(shí)入賬，開支合理合法。要建立健全收支zzEu9fqADl7UKBdneE2Ux0yLrKz1gRC8jEcKJSlY2cw=管理制度，厘清收入確認(rèn)與支出審批過程與標(biāo)準(zhǔn)。從收入管理上看，要加強(qiáng)各項(xiàng)收入核算與管理，保證收入入賬及時(shí)、記錄準(zhǔn)確，避免收入流失。在支出管理上，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，開支應(yīng)通過嚴(yán)格審批程序以保證各項(xiàng)開支合理合規(guī)。同時(shí)建立一套行之有效的收支對(duì)賬工作機(jī)制，經(jīng)常檢查收支情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)更正。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督，定期進(jìn)行審計(jì)與檢查以保證收支管理規(guī)范透明。

（四）優(yōu)化信息與溝通機(jī)制

1.信息系統(tǒng)建設(shè)

信息系統(tǒng)建設(shè)之初，必須有一個(gè)綜合的需求分析來了解各個(gè)部門對(duì)于信息系統(tǒng)的具體需求，這樣才能保證系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理、全面。選取合適的技術(shù)平臺(tái)及軟件以保證系統(tǒng)穩(wěn)定性及可擴(kuò)展性。在系統(tǒng)開發(fā)階段一定要嚴(yán)格遵守項(xiàng)目管理的標(biāo)準(zhǔn)，保證工程按時(shí)按質(zhì)完成。在系統(tǒng)啟動(dòng)之后，需要對(duì)其進(jìn)行綜合測試與訓(xùn)練，以保證所有用戶都能熟練地使用操作系統(tǒng)。此外，還要建立一套完整的安全管理機(jī)制，其中主要有數(shù)據(jù)備份、權(quán)限管理以及系統(tǒng)監(jiān)控。

2.溝通渠道拓展

在事業(yè)單位日常管理工作中，順暢的溝通渠道是保證信息傳遞有效、精準(zhǔn)的重要保證。傳統(tǒng)的溝通方式例如會(huì)議和文件傳遞，盡管效果良好，但是難以應(yīng)對(duì)環(huán)境的瞬息萬變?？梢圆捎孟冗M(jìn)的通信技術(shù)手段，例如創(chuàng)建公司內(nèi)部的通信平臺(tái)，以促進(jìn)員工間的實(shí)時(shí)溝通和信息共享。經(jīng)常舉辦跨部門交流活動(dòng)，推動(dòng)各部門間合作與信息互通。另外，還應(yīng)建立反饋機(jī)制以激勵(lì)職工的意見與建議，及時(shí)地調(diào)整與完善工作方法。對(duì)外溝通中，可借助官網(wǎng)、社交媒體等平臺(tái)增強(qiáng)與公眾及其他機(jī)構(gòu)之間的交流，增強(qiáng)單位透明度及公信力。同時(shí)，建立標(biāo)準(zhǔn)的溝通流程，以保證信息傳遞準(zhǔn)確及時(shí)。

總之，在目前復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位一定要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部控制管理工作，并從改善內(nèi)部控制環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系等方面入手，強(qiáng)化控制活動(dòng)的實(shí)施，優(yōu)化信息及溝通機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，全面提高財(cái)務(wù)管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防控能力。只有這樣，事業(yè)單位才能夠在確保自身平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，為社會(huì)與大眾提供更好的服務(wù)，完成自身的社會(huì)價(jià)值與任務(wù)。

作者單位：青海省糧油檢測防治所