業(yè)財融合嵌入企業(yè)內部控制體系優(yōu)化策略探究

黨的二十大報告強調加快數(shù)字化發(fā)展，推進數(shù)字經(jīng)濟與實體經(jīng)濟融合，業(yè)財融合正是數(shù)字化轉型的重要內容，有利于加強內控數(shù)字化建設。國務院文件明確提出要“健全內部控制，提升風險防控和決策支持能力”，為企業(yè)融入業(yè)財理念優(yōu)化內控建設提供了政策依據(jù)。然而，當前不少企業(yè)的內部控制體系存在著一定程度的滯后性、僵化性等問題，不利于企業(yè)提升自身抗風險能力，有效應對復雜多變的經(jīng)營環(huán)境。業(yè)財融合理念的嵌入，必將為完善內部控制體系注入新的活力，切實增強內控體系的針對性、前瞻性和高效性，從而有力防范經(jīng)營風險，推動企業(yè)高質量發(fā)展。

業(yè)財融合概述

業(yè)財融合是指企業(yè)財務人員深度參與企業(yè)生產經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)，與業(yè)務人員通力配合，實現(xiàn)財務與業(yè)務的深度融合。業(yè)財融合強調財務人員不能僅局限于會計核算等傳統(tǒng)角色，而應主動加強與業(yè)務部門的協(xié)作互動，深入?yún)⑴c預算管理、成本控制、風險防范等企業(yè)內部控制關鍵環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮財務人員的專業(yè)價值。業(yè)財融合理念的貫徹實施，是提高企業(yè)內部控制效率、防范經(jīng)營風險的關鍵所在。業(yè)財融合有助于打破財務與業(yè)務之間的信息壁壘，促進雙方形成互信互惠的良性協(xié)作關系，財務人員能充分了解業(yè)務運營實際情況，業(yè)務人員也能獲得財務人員的專業(yè)支持和建議。通過這種深度融合，企業(yè)內部控制能更貼近業(yè)務實際需求，既提高了控制的針對性和有效性，又提升了執(zhí)行效率，從而最大限度地發(fā)揮內部控制在防范經(jīng)營風險、促進資源優(yōu)化配置等方面的作用。

業(yè)財融合嵌入企業(yè)內部控制體系存在的問題

一、內控制度建設滯后，弊端凸顯

許多企業(yè)現(xiàn)有的內部控制制度建設存在明顯滯后性，不利于應對復雜多變的經(jīng)營環(huán)境。一方面，內控制度缺乏系統(tǒng)性和前瞻性，缺乏與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相適應的頂層設計，導致控制措施分散、互不協(xié)調；另一方面，內控制度也未充分融入業(yè)財理念，存在財務和業(yè)務相分離的情況，導致財務人員缺乏對業(yè)務流程的深入?yún)⑴c，難以真正發(fā)揮內控管理的實效。

二、內控職能缺位，牽制作用不足

部分企業(yè)雖有財務部門，但其在內控管理中的職能發(fā)揮存在不足。財務人員往往僅聚焦于會計核算，忽視了對業(yè)務流程的參與監(jiān)督，造成內控措施流于形式、效果不盡如人意。同時，財務職能在很多企業(yè)中地位被邊緣化，無法參與決策層的討論，影響了內控設計的針對性和前瞻性。這些都是造成企業(yè)內控效用不彰的重要原因。

三、內控手段陳舊，創(chuàng)新緩慢落后

不少企業(yè)依舊采用傳統(tǒng)手工的內控方式，在復雜的大數(shù)據(jù)時代已顯力不從心。比如審批環(huán)節(jié)冗長、流轉低效；監(jiān)控信息不對稱，風險預警能力差；等等。同時，創(chuàng)新性內控方法如流程再造、精益管理等在企業(yè)推廣緩慢。傳統(tǒng)的內控手段已無法滿足企業(yè)高效內控的需求，必須與時俱進加以優(yōu)化更新。

四、內控理念固化，企業(yè)參與度低

一些企業(yè)存在內控理念陳舊、僵化的問題，認為內控只是為規(guī)避風險而設的被動性防線，忽視了其促進資源合理利用等積極作用。再加上內控工作缺乏員工參與，被動執(zhí)行，易導致內控工作流于形式、企業(yè)主觀能動性不足。要從根本上消除這一問題，必須更新內控理念，激發(fā)員工主觀能動性。

業(yè)財融合嵌入企業(yè)內部控制體系優(yōu)化策略

一、完善業(yè)財融合管理制度，夯實內控機制基礎

構建科學高效的內部控制體系，業(yè)財融合制度建設是重中之重。一方面，要從頂層設計加強內控體系的規(guī)范性建設，逐步形成與企業(yè)發(fā)展相匹配的內部控制規(guī)章制度。重點完善決策程序、風險預警、責權分離等關鍵制度，為業(yè)財融合內控奠定堅實的基礎。同時，還應加強對制度執(zhí)行的監(jiān)督，防止流于形式主義。另一方面，要健全財務人員介入業(yè)務流程的機制。明確在采購、生產、銷售等各環(huán)節(jié)，財務人員有介入?yún)⑴c的權利和義務范圍。還可借鑒大型企業(yè)的經(jīng)驗，建立財務人員到經(jīng)營一線鍛煉的輪崗制度，讓財務人員深入一線參與管理，熟悉業(yè)務流程，提升其內控管理能力。此外，還要完善內控責任追究機制。在關鍵節(jié)點對內控責任進行分解，明確不同的崗位、角色、層級應承擔什么樣的責任。對于內控問題產生的損失建立問責追溯制度，以提高內控工作的主動性和執(zhí)行力。如某家企業(yè)為加強庫存管理而制定的“誰查庫誰負責”的內控制度就是一個很好的示范。

二、加強業(yè)財融合人才隊伍建設，保障內控工作質量

業(yè)財融合理念的有效落實，人才隊伍建設是重中之重。一方面，要加強業(yè)財融合專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進。重視財會類人才業(yè)務培訓，幫助其轉型為復合型人才，既掌握財務專業(yè)知識，又熟悉相關業(yè)務流程。同時積極吸納具備財務和業(yè)務雙重背景的人才，打造一支素質過硬、結構合理的復合型人才隊伍。另一方面，還要加強內控相關人員的培訓。定期開展內控理念、內控制度、風險防范等方面的培訓，提升全員的內控意識和專業(yè)能力。同時也要重視內控骨干力量的培養(yǎng)，設立職業(yè)發(fā)展通道，為內控隊伍注入活力。再者，可以借鑒一些大型企業(yè)的做法，建立內控人才培養(yǎng)基地，通過校企合作形式，實現(xiàn)校企人才互通互養(yǎng)，更好地為內控工作提供人才保障。同時也要加強跨部門、跨領域人才的交流，相互借鑒和學習，提升整體團隊的業(yè)務和財務雙重綜合素質。除此之外，還需加強內控隊伍的考核與激勵機制。建立內控績效評價體系，對優(yōu)秀的內控人員予以重獎，調動其工作積極性。通過合理的晉升通道為內控隊伍發(fā)展注入活力。某家企業(yè)就已將內控風險防范納入管理層及中層的績效考核體系，對于那些防控到位的部門和個人進行獎勵，從而有效提高了內控工作質量。人才是企業(yè)發(fā)展的根本，也是業(yè)財融合理念貫徹落實的關鍵。只有持續(xù)加強內控人才隊伍建設，全方位培養(yǎng)和引進精通業(yè)務與財務的復合型人才，并建立切實可行的培養(yǎng)、考核和激勵機制，才能為內控工作提供堅實的人才保障。

三、營造業(yè)財融合企業(yè)文化氛圍，凝聚內控工作合力

內控體系涉及面廣、關乎重大，單單依靠制度層面的硬性約束是遠遠不夠的。必須充分發(fā)揮企業(yè)文化的引領作用，培育全員自覺遵守規(guī)章制度的文化氛圍。企業(yè)要將內控理念、業(yè)財融合理念深度融入企業(yè)文化建設之中，增強其在企業(yè)發(fā)展的價值認同。

首先，企業(yè)領導層應當成為內控文化的倡導者和示范者，用行動支持內控體系建設和業(yè)財融合理念的貫徹落實，將其作為重要的決策依據(jù)，并要求全體員工自覺遵循。據(jù)此營造出對內控工作的濃厚氛圍和增強企業(yè)主人翁的責任意識，防止出現(xiàn)內控工作流于形式的現(xiàn)象。其次，企業(yè)應當加大內控文化的宣傳培訓力度，通過政策解讀會、案例分析會、分享交流等形式，向員工闡釋內控理念、內控制度的重要性，幫助其深刻理解內控制度的正當性和合理性，增強自覺遵從意識。同時還要注重傳播優(yōu)秀典型案例，進行榜樣宣傳，使其成為感染全員的正能量。再次，企業(yè)還應當完善內控理念與企業(yè)其他文化的銜接融合。如將其與質量管理、環(huán)境保護理念掛鉤，貫穿至企業(yè)生產經(jīng)營全過程。同時也要將其融入企業(yè)的獎懲制度之中，建立以內控理念為導向的激勵約束機制，進一步增強內控工作的執(zhí)行力。最后，企業(yè)還需充分發(fā)揮主體作用，暢通員工與內控部門以及內控與業(yè)務部門的溝通反饋渠道，鼓勵基層員工挖掘并改善內控缺陷，調動全員參與內控工作的積極性和主動性。

四、推廣業(yè)財融合信息化手段，增強內控管理科學性

科學的內控體系不僅需要制度和人才作為支撐，更需要借助現(xiàn)代科技手段，提高內控工作的質量和效能。積極推廣業(yè)財融合信息化理念，是完善內控體系、應對復雜經(jīng)營環(huán)境的迫切需求。

首先，要加大信息系統(tǒng)的集成力度。把企業(yè)原有的財務系統(tǒng)、生產系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等各個模塊聯(lián)通起來，實現(xiàn)精準信息采集和共享。同時集成流程管理、風險控制等功能模塊，形成一體化的業(yè)財融合信息管理平臺，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)的高效整合與協(xié)同，為內控決策提供支撐。其次，要全面推廣數(shù)字化的內控工具。如采用電子流審批取代紙質手續(xù)，縮短審批時間，推廣遠程授權，加速決策效率。利用大數(shù)據(jù)手段分析海量業(yè)務數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常情況，預警風險隱患。運用數(shù)字化系統(tǒng)全面掌控企業(yè)的生產銷售、庫存物流等各環(huán)節(jié)的實時信息，精準控制和管理。再次，要積極運用新興技術滿足內控需求。如利用物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術提升供應鏈、資金流等關鍵環(huán)節(jié)的透明度和可追溯性。運用AI技術提升分析判斷能力，支持內部控制的科學化和智能化。某企業(yè)就引入了人工智能審計系統(tǒng)，提高了審計效率和精度。最后，還要加強信息系統(tǒng)的安全性和可靠性管理。不斷加強系統(tǒng)維護、備份機制等，防范系統(tǒng)故障導致的風險。定期分析檢查數(shù)據(jù)的完整性和安全性，防止關鍵數(shù)據(jù)被惡意篡改或泄露。

隨著經(jīng)濟社會的高速發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復雜多變，單一的傳統(tǒng)內部控制體系已日漸難以適應當前的需求，而將業(yè)財融合理念嵌入內控體系則成為優(yōu)化的重要途徑。業(yè)財融合不僅能有效提高企業(yè)內控的針對性和應對能力，更有助于各項資源的高效利用，防范各類經(jīng)營風險。各企業(yè)應當立足自身實際，借鑒行業(yè)先進經(jīng)驗，系統(tǒng)推進內控體系的業(yè)財融合優(yōu)化，同時從制度、人才、文化等方面不斷進行創(chuàng)新，逐步提高企業(yè)競爭力。（作者單位：山東全程物流有限公司）

（責任編輯：吳輝）